基层卫生医疗机构会计新规制度.doc

基层医疗卫生机构会计制度目录第一某些 总阐明2第二某些 会计科目名称和编号3第三某些 会计科目使用阐明4一、资产类4101 库存钞票4102 银行存款4103 零余额账户用款额度5104 其她货币资金5111 财政应返还额度6112 应收医疗款7114 其她应收款10121 库存物资11123 待摊支出13131 固定资产14133 在建工程17141 无形资产18二、负债类20201 借入款20202 待结算医疗款20203 应缴款项22206 应付款项23207 预收医疗款24208 应付职工薪酬25210 应付社会保障费26211 应交税费27221 其她应付款27三、净资产类28301 固定基金28302 事业基金30303 专用基金31304 本期结余32305 财政补贴结转（余）33306 其她限定用途结转（余）34308 结余分派34四、收入类36401 医疗收入36402 财政补贴收入38403 上级补贴收入39406 其她收入40五、支出类41501 医疗卫生支出41502 财政基建设备补贴支出42506 其她支出43第四某些 会计报表格式44第五某些 会计报表编制阐明44一、资产负债表编制阐明44二、收入支出总表编制阐明47三、业务收入支出明细表编制阐明50四、财政补贴收支明细表编制阐明51五、净资产变动表编制阐明51第一某些 总阐明一、为了规范基层医疗卫生机构会计核算，保证会计信息真实、完整，依照中华人民共和国会计法、事业单位会计准则及国家关于法律法规规定，制定本制度。二、本制度合用于中华人民共和国境内由政府举办独立核算都市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。公司事业单位、社会团队及其她社会组织举办非营利性基层医疗卫生机构参照执行。三、基层医疗卫生机构应依照会计业务需要，设立会计机构，或者在关于机构中设立会计人员并指定会计主管人员；不具备设立条件，应委托经批准设立从事会计代理记账业务中介机构代理记账。有条件地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，详细办法由地方依照实际状况拟定。四、基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基本。基层医疗卫生机构会计要素涉及资产、负债、净资产、收入和支出。五、基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目：（一）基层医疗卫生机构应按照本制度规定，设立和使用会计科目。在不影响会计解决和编报会计报表前提下，可以依照实际状况自行设立本制度规定之外明细科目，不需用科目可以不设立。（二）本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。（三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目名称，或者同步填列会计科目名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期财务状况和某一会计期间收支等状况书面文献。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书构成。基层医疗卫生机构会计报表涉及资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补贴收支明细表等关于附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应涉及：重要会计政策、会计预计阐明，会计报表重要项目及其增减变动状况阐明，有助于理解和分析会计报表需要阐明其她事项。基层医疗卫生机构财务状况阐明书应重要阐明基层医疗卫生机构业务开展状况、预算执行状况、财务收支状况、资产变动状况、基本建设状况及有关报表、绩效考核状况及有关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响事项、专项资金使用状况以及其她需要阐明事项。（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。（三）基层医疗卫生机构会计报表应依照登记完整、核对无误账簿记录和其她关于资料编制，要做到数字真实、计算精确、内容完整、报送及时。（四）基层医疗卫生机构对外提供财务报告应由单位负责人和主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等有关会计基本工作，应按照会计基本工作规范和会计档案管理办法等规定执行。八、基层医疗卫生机构对基本建设投资会计核算除按照本制度执行外，还应按照国家关于规定单独建账、单独核算。九、本制度由财政部负责解释。十、本制度自 年 7 月 1 日起施行。第二某些 会计科目名称和编号会计科目表序号编号名称序号编号名称一、资产类30101 固定资产占用1101库存钞票30102 在建工程占用2102银行存款30103 无形资产占用3103零余额账户用款额度23302事业基金4104其她货币资金24303专用基金5111财政应返还额度25304本期结余11101 财政直接支付26305财政补贴结转（余）11102 财政授权支付30501 财政基本补贴结转6112应收医疗款30502 财政项目补贴结转（余）7114其她应收款27306其她限定用途结转（余）8121库存物资28308结余分派9123待摊支出30801 待分派结余10131固定资产30802 提取专用基金11133在建工程30803 事业基金弥补亏损12141无形资产四、收入类二、负债类29401医疗收入13201借入款40101 门诊收入14202待结算医疗款40102 住院收入15203应缴款项30402财政补贴收入16206应付账款31403上级补贴收入17207预收医疗款32406其她收入18208应付职工薪酬五、支出类19210应付社会保障费33501医疗卫生支出20211应交税费50101 医疗支出21221其她应付款50102 公共卫生支出三、净资产类34502财政基建设备补贴支出22301固定基金35506其她支出第三某些 会计科目使用阐明一、资产类101 库存钞票一、本科目核算基层医疗卫生机构库存钞票。二、基层医疗卫生机构应严格按照国家关于钞票管理规定收支钞票，并按照本制度规定核算钞票各项收支业务。三、库存钞票重要账务解决如下：（一）从银行提取钞票时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将钞票存入银行时，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取钞票时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到钞票时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目。（四）垫付职工因出差等因素所需钞票，按照实际借出金额，借记“其她应收款”等科目，贷记本科目。结算时，按照实际收回金额，借记本科目，按照实际报销金额，借记“医疗支出”、待摊支出”等科目，按照预借金额，贷记“其她应收款”科目。四、基层医疗卫生机构应设立“钞票日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当天钞票收入共计数、钞票支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日核对账款时发现钞票溢余或短缺，应及时查明因素并进行解决。如发现钞票溢余，属于应付未付关于人员或单位某些，借记本科目，贷记“其她应付款”科目；属于无法查明因素某些，借记本科目，贷记“其她收入”科目。如发现钞票短缺，属于应由过错人补偿某些，借记“其她应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明因素某些，借记“其她支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有库存钞票。102 银行存款一、本科目核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构各种存款。基层医疗卫生机构银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其她货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、基层医疗卫生机构应严格按照国家关于支付结算办法规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款各项收支业务。三、银行存款重要账务解决如下：（一）将款项存入银行时，按照实际存入金额，借记本科目，贷记“库存钞票”、“应收医疗款”、“医疗收入”等科目。（二）提取和支出存款时，按照实际提取和支出金额，借记“库存钞票”、“应付账款”、“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构应按照开户银行、存款种类等设立“银行存款日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必要逐笔查明因素并进行解决，按照月度编制“银行存款余额调节表”，调节相符。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际存储银行等金融机构款项。103 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付基层医疗卫生机构依照财政部门批复用款筹划收到、尚未动用零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度重要账务解决如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章“授权支付到账告知书”时，按照其所列数额，借记本科目，贷记“财政补贴收入”科目。发生支出时，按照实际支出金额，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补贴支出”等科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取钞票时，按照实际提取金额，借记“库存钞票”科目，贷记本科目。（三）年末，按照代理银行提供对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。下年初，按照代理银行提供“额度恢复到账告知书”恢复额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。如本年度财政授权支付预算指标数不不大于零余额账户用款额度下达数，按照两者差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政补贴收入”科目。下年度收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度时，按照批复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未支用零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。104 其她货币资金一、本科目核算基层医疗卫生机构银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其她货币资金。二、本科目应设立“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目，进行明细核算。三、其她货币资金重要账务解决如下：（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时，按照实际存入金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其她货币资金支付库存物资等采购款项时，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构应加强对其她货币资金管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算银行汇票、银行本票等，应按照规定及时转回。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有其她货币资金。111 财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付基层医疗卫生机构年终应收财政下年度返还资金额度。二、本科目应设立“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细科目，进行明细核算。三、财政应返还额度重要账务解决如下：（一）财政直接支付年末结余资金账务解决。年末，依照本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补贴收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补贴支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年末结余资金账务解决。年末，按照代理银行提供对账单注销额度时，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。下年初，按照代理银行提供额度恢复到账告知书恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。如本年度财政授权支付预算指标数不不大于零余额账户用款额度下达数，按照两者差额，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补贴收入”科目。下年度收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度时，按照批复额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。四、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构应收财政下年度返还资金额度。112 应收医疗款一、本科目核算基层医疗卫生机构因提供基本医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人收取和与医疗保险机构结算应收未收医疗款项。二、本科目应设立“结算欠费”和“应收医疗保险金”一级明细科目。“结算欠费”一级明细科目按照“门诊病人”和“住院病人”设立明细账，进行明细核算。“应收医疗保险金”一级明细科目按照医疗保险机构设立明细账，进行明细核算。三、应收医疗款重要账务解决如下：（一）与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取某些，按照门诊病人实际支付或应付未付医疗款金额，借记“库存钞票”、本科目（结算欠费门诊病人）等科目，应由医疗保险机构承担某些，按照关于规定计算应收医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照关于规定计算拟定门诊病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。（二）与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额不不大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照实际补付或应付未付金额，借记“库存钞票”、本科目（结算欠费住院病人）等科目，按照关于规定计算应由医疗保险机构承担医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照关于规定计算拟定住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。如住院病人应付医疗款金额不大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照关于规定计算应由医疗保险机构承担医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存钞票”、“银行存款”等科目，按照关于规定计算拟定住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或贷记“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。（三）收到病人补交结算欠费时，按照实际收到金额，借记“库存钞票”等科目，贷记本科目（结算欠费）。（四）与医疗保险机构结算医疗款时，按照实际收到医疗保险机构结算金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）。如医疗保险机构预拨并需结算医疗保险金，与医疗保险机构结算时，按照医疗保险机构预付金额，借记“预收医疗款”科目，按照医疗保险机构补付或退还医疗保险机构金额，借记或贷记“银行存款”等科目，按照应收医疗保险机构金额，贷记本科目（应收医疗保险金）。（五）与医疗保险机构结算发生结算差额时，对于可由有关过错人补偿某些，按照实际补偿金额，借记“库存钞票”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）；对于由有关过错人补偿以外某些，按照规定批准核销金额，借记“其她支出”科目，贷记本科目（应收医疗保险金）。四、基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，相应收医疗款进行全面检查。对于期限超过 3 年以上，确认无法收回除医保结算差额以外应收医疗款，应及时查明因素，并依照管理权限在报经批准后核销。核销时，借记“其她支出”科目，贷记本科目。基层医疗卫生机构应设立“坏账核销备查簿”，详细登记已核销应收医疗款坏账债务人姓名、形成时间、金额、因素等有关信息。如果已核销应收医疗款在后来期间又收回，应按照实际收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其她收入”等科目。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构应收未收医疗款项。114 其她应收款一、本科目核算基层医疗卫生机构除财政应返还额度、应收医疗款以外其她各项应收、暂付款项，涉及职工预借差旅费、拨付备用金、应向职工收取各种垫付款项等。二、本科目应按照其她应收款项目分类以及不同债务人设立明细账，进行明细核算。三、其她应收款重要账务解决如下：（一）基层医疗卫生机构发生其她各种应收、暂付款项等各项其她应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存钞票”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存钞票”、“银行存款”或有关支出科目，贷记本科目。（二）实行定额备用金制度基层医疗卫生机构，在领用备用金时，按照批准领用金额，借记本科目（备用金），贷记“银行存款”等科目。定期向财会部门报销已使用备用金并用钞票补足备用金定额时，按照实际报销金额，借记关于支出科目，贷记 “银行存款”等科目。四、基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，对其她应收款进行全面检查。对于账龄超过 3 年以上，确认无法收回其她应收款应及时查明因素，并依照管理权限报经批准后核销。核销时，借记“其她支出”科目，贷记本科目。基层医疗卫生机构应设立“坏账核销备查簿”，详细登记已核销其她应收款坏账形成期限、金额、因素等有关信息。如果已核销其她应收款在后来期间又收回，应按照实际收回金额，借记“银行存款”科目，贷记“其她收入”等科目。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未收回其她应收款。121 库存物资一、本科目核算基层医疗卫生机构为了开展基本医疗和公共卫生服务活动及其她活动储存药物、卫生材料、低值易耗品和其她材料实际成本。二、本科目应按照库存物资类别，如“药物”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其她材料”等设立一级明细科目，“药物”一级明细科目下应设立“药库”、药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。本科目明细账下按照品名、规格设立数量金额明细账，库房应设立实物收、发、存数量明细账。三、库存物资重要账务解决如下：（一）库存物资在获得时，应以其成本入账，详细如下：1.按照规定集中采购配送库存物资，其成本按照通过集中采购拟定采购价格（涉及配送费用，下同）拟定，自行外购库存物资成本按照实际采购价格及有关直接税费拟定。外购或集中采购配送物资验收入库时，按照拟定成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。2.接受捐赠库存物资，其成本比照同类或类似物资市场价格或关于凭据注明金额拟定。接受捐赠物资验收入库时，按照拟定成本，借记本科目，贷记“其她收入”科目。（二）库存物资在发出时，应依照实际状况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法拟定发出物资实际成本。计价办法一经拟定，不得随意变更。1.开展基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物资时，按照其实际成本，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。低值易耗品应于内部领用时摊销，摊销办法可以采用一次摊销或五五摊销。2.药房从药库领取药物，按照领取药物成本，借记本科目（药物药房），贷记本科目（药物药库）。药房结转已出售药物成本时，按照其实际成本，借记“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目（药物药房）。3因其她因素领用或发出库存物资，按照其实际成本，借记“待摊支出”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构各种库存物资，应定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏以及变质、毁损物资，应及时查明因素，依照管理权限报经批准后及时进行账务解决：（一）盘盈库存物资，比照同类或类似物资市场价格拟定价值，借记本科目，贷记“其她收入”科目。（二）盘亏、变质、毁损库存物资，按照库存物资账面余额扣除保险补偿和过错人补偿等后金额，借记“其她支出”科目，按照实际收回保险补偿和过错人补偿等，借记“库存钞票”、银行存款”等科目，按照库存物资账面余额，贷记“库存物资”科目。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构库存物资实际成本。123 待摊支出一、本科目核算基层医疗卫生机构为组织、管理基本医疗和公共卫生服务活动等寻常发生且需要分摊至医疗支出和公共卫生支出各项间接支出。二、本科目应按照待摊支出种类设立明细账，进行明细核算。三、待摊支出重要账务解决如下：（一）无法直接拟定归属于基本医疗或公共卫生服务各项水、电、供暖、人员工资等待摊支出，在发生时按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存钞票”、银行存款”、零余额账户用款额度”、应付职工薪酬”等科目。（二）期末，将本科目余额按照职工人数、场地面积等合理可行分摊原则计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，按照计算分摊金额，借记“医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未分摊待摊支出余额。本科目年末应无余额。131 固定资产一、本科目核算基层医疗卫生机构固定资产原价。固定资产是指基层医疗卫生机构持有预测使用年限超过 1 年、单位价值在 1000 元以上（其中，专用设备单位价值在 1500 元以上）有形资产。单位价值虽未达到规定原则，但预测使用年限超过 1 年大批同类物资，应作为固定资产管理。二、基层医疗卫生机构固定资产重要涉及房屋及建筑物、专用设备、普通设备和其她固定资产。三、基层医疗卫生机构应设立“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按照固定资产类别、使用部门等设立明细账，进行明细核算。出租或出借固定资产，应设立备查簿进行登记。经营租入或借入固定资产，应设立备查簿进行登记，不在本科目核算。四、固定资产重要账务解决如下：（一）固定资产获得1外购固定资产，其成本涉及实际支付买价、有关税费以及使固定资产交付使用前所发生可直接归属于该项资产运送费、安装费等。购入不需要安装固定资产，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目；同步，借记“财政基建设备补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补贴收入”等科目。2通过在建工程转入固定资产，其成本涉及该项资产交付使用前所发生所有必要支出。工程交付使用时，按照工程建造过程中发生实际支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目；同步，借记“固定基金在建工程占用”科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目。3免费调入固定资产，已经进行资产评估，其成本按照评估值加上有关税费拟定；未进行资产评估，其成本按照在调出单位原账面价值加上有关税费拟定。免费调入不需安装固定资产，按照拟定成本，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目；按照发生有关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补贴收入”等科目。4接受捐赠固定资产，其成本比照同类或类似物资市场价格或关于凭据注明金额加上有关税费拟定。接受捐赠不需安装固定资产，按照拟定成本，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目；按照发生有关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（二）与固定资产关于更新改造等后续支出，应分别按照如下状况进行解决：1.为增长固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生改建、扩建或大型修缮等后续支出，应计入固定资产账面价值，通过“在建工程”科目核算，竣工交付使用时转入本科目。2.为了维护固定资产正常使用而发生修理费等后续支出，应计入当期支出，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补贴收入”等科目。（三）固定资产以出售、报废、毁损、免费调出、对外捐赠等方式进行处置时，应分别按照如下状况进行解决：1出售、报废、毁损固定资产，按照规定报经批准后，按照所处置固定资产账面价值，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记本科目。按照获得价款或者变价收入扣减有关支出后净额，借记“银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其她收入”科目。2免费调出、对外捐赠固定资产，按照发出固定资产账面价值，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记本科目。五、基层医疗卫生机构固定资产应定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏固定资产，应及时查明因素，按照规定报经批准后及时进行账务解决。盘盈固定资产，应按照同类或类似资产市场价格拟定价值入账；盘亏固定资产应按照其账面原值核销，对于其可以收回保险补偿和过错人补偿等应记入“应缴款项”、“其她收入”科目。（一）盘盈固定资产，经上级主管部门批准批准后，按照同类或类似资产市场价格拟定价值，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目。（二）盘亏固定资产，按照规定报经批准后，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记本科目，对于可以收回保险补偿和过错人补偿等，在实际获得补偿款时，借记“库存钞票”、银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其她收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构期末固定资产账面余额。133 在建工程一、本科目核算基层医疗卫生机构固定资产购建、改建、扩建、大型修缮及设备安装等工程发生实际支出。二、本科目应按照工程项目及施工单位等设立明细账，进行明细核算。三、在建工程重要账务解决如下：（一）将固定资产转入改建、扩建或大型修缮时，应按照固定资产账面价值，借记本科目（工程），贷记“固定资产”科目；同步，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记“固定基金在建工程占用”科目。（二）工程采用出包方式，按照合同规定向施工公司预付工程价款时，按照实际预付工程价款金额，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目。依照工程价款结算账单与施工公司结算工程价款时，如需补付工程价款，按照应补付工程价款金额，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目；如需收回工程价款，按照实际收回工程价款金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（工程）。同步，按照实际发生工程价款金额，借记“财政基建设备补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建造固定资产，按照其实际成本，借记本科目（工程），贷记 “固定基金在建工程占用”科目；同步，借记“财政基建设备补贴支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（四）购入需要安装设备，其实际成本涉及实际支付购买价款及有关税费。按照拟定成本，借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同步，借记“财政基建设备补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。免费调入和接受捐赠需要安装设备，其成本比照同类或类似物资市场价格或关于凭据注明金额加上有关税费拟定。按照拟定成本，借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目。支付安装费用时，按照实际支付金额，借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同步，借记“财政基建设备补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（五）工程竣工交付使用时，按照关于规定拟定工程实际支出，借记“固定资产”科目，贷记本科目（工程）；同步，借记“固定基金在建工程占用”科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目。四、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未竣工在建工程发生实际支出。141 无形资产一、本科目核算基层医疗卫生机构为开展公共卫生服务和基本医疗服务及其管理活动而持有、不具备实物形态资产，涉及基层医疗卫生机构单独计价入账应用软件及土地使用权等。二、本科目应按照无形资产类别和项目设立明细账，进行明细核算。三、无形资产重要账务解决如下：（一）购入无形资产，其实际成本涉及实际支付购买价款及有关税费。按照拟定成本，借记本科目，贷记“固定基金无形资产占用”科目；同步，借记“财政基建设备补贴支出”、待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、零余额账户用款额度”、财政补贴收入”等科目。（二）无形资产在处置（涉及转让、核销等）时，应分别如下状况解决：1按照规定报经批准核销无形资产，按照其账面价值，借记“固定基金无形资产占用”科目，贷记本科目。2按照规定报经批准转让无形资产，按照实际收到转让价款金额，借记“银行存款”等科目，按照实际交纳或应交未交有关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按照收到转让价款扣除有关税费后金额，贷记“应缴款项”、其她收入”科目；同步，按照无形资产账面价值，借记“固定基金无形资产占用”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构已入账无形资产账面余额。二、负债类201 借入款一、本科目核算基层医疗卫生机构向银行等金融机构借入款项。二、本科目应按照贷款单位和贷款种类设立明细账，进行明细核算。三、借入款重要账务解决如下：（一）发生借入款时，按照实际借入金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）支付借入款利息时，按照实际支付利息金额，借记“其她支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（三）归还借入款时，按照实际还款金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构尚未偿还借入款本金。202 待结算医疗款一、本科目核算实行“收支两条线”管理基层医疗卫生机构待结算医疗收费。二、本科目应设立“门诊收费”和“住院收费”一级明细科目。“门诊收费”一级明细科目核算基层医疗卫生机构为门诊病人提供医疗服务发生待结算医疗收费。该一级明细科目下应按照挂号收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗收费、手术收费、药物收费、卫材收费、普通诊断费收费和其她门诊收费等设立二级明细科目，进行明细核算。“住院收费”一级明细科目核算基层医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务发生待结算医疗收费。该一级明细科目下应按照床位收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗收费、手术收费、护理收费、药物收费、卫材收费、普通诊断费收费和其她住院收费等设立二级明细科目，进行明细核算。上述“药物收费”二级明细科目下按照“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。三、待结算医疗款重要账务解决如下：（一）与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取某些，按照门诊病人实际支付或应付未付医疗款金额，借记“库存钞票”、应收医疗款结算欠费”等科目，应由医疗保险机构承担某些，按照关于规定计算应收医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，按照关于规定计算拟定门诊病人医疗款金额，贷记本科目（门诊收费）。（二）与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额不不大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照实际补付或应付未付金额，借记“库存钞票”、“应收医疗款结算欠费”等科目，按照关于规定计算应由医疗保险机构承担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，按照关于规定计算拟定住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。如住院病人应付医疗款金额不大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照关于规定计算应由医疗保险机构承担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，按照退还给住院病人金额，贷记“库存钞票”、“银行存款”等科目，按照关于规定计算拟定住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。（三）在期末或规定上缴时间，按照关于规定拟定金额，借记本科目，按照关于规定计算拟定应上缴医疗款金额，贷记“应缴款项”科目，按照关于规定留用结算医疗款金额，贷记“医疗收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构尚未拟定应上缴或留用医疗收费。203 应缴款项一、本科目核算基层医疗卫生机构按照规定应缴入国库和财政专户款项。二、本科目应按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等应缴款项类别设立明细账，进行明细核算。三、应缴款项重要账务解决如下：（一）实行“收支两条线”管理，与病人或医疗保险机构完毕医疗款结算后，分别在期末或规定上缴时间，按照关于规定计算拟定应上缴医疗款金额，借记“待结算医疗款”科目，贷记本科目（应缴医疗款）。（二）出售、报废、毁损固定资产，依照关于规定其变价收入需要上缴，按照实际获得收入（涉及变价收入、保险补偿和过错人补偿等收入）扣除有关支出后净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）发生其她应缴款项时，借记有关科目，贷记本科目。（四）依照关于规定上缴款项时，按照事实上缴金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构应缴未缴款项。206 应付款项一、本科目核算基层医疗卫生机构因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等应付给供应单位款项。二、本科目应按照债权人设立明细账，进行明细核算。三、应付账款重要账务解决如下：1.因购买库存物资、接受劳务等发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。因购买固定资产等发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“固定资产”等科目，贷记“固定基金固定资产占用”等科目；同步借记“财政基建设备补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。2.偿付应付账款时，按照实际偿付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构尚未支付应付账款。207 预收医疗款一、本科目核算基层医疗卫生机构预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算医疗保险金。二、本科目应按照住院病人和预付医疗保险金医疗保险机构设立明细账，进行明细核算。三、预收医疗款重要账务解决如下：（一）收到住院病人预交医疗款或医疗保险机构预付并需结算医疗保险金时，按照实际收到金额，借记“库存钞票”、银行存款”等科目，贷记本科目。（二）与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款不不大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记本科目，按照其实际补付或应付未付金额，借记“库存钞票”、“应收医疗款结算欠费”等科目，按照关于规定计算应由医疗保险机构承担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，按照关于规定计算拟定住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。如住院病人应付医疗款不大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记本科目，按照关于规定计算应由医疗保险机构承担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，按照退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存钞票”、银行存款”等科目，按照关于规定计算拟定住院病人医疗