企业专项预算管理核心制度.doc

企业财务预算管理制度

第一章 总则
一、概念
预算管理就是利用预算对企业内部各部门、各单位多种财务及非财务资源进行分配、考评、控制，方便有效地组织和协调企业生产经营活动，完成企业既定经营目标。企业财务预算是在估计和决议基础上，围绕企业战略目标，对预算内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营结果及其分配等资金运动所作具体安排。
二、编制范围
企业及实际控制子企业全部收入、支出全部必需纳入预算控制。
三、编制标准
1、量入为出、综合平衡；
2、全方面预算、过程控制；
3、机构明确，多级实施；
4、重视效益，防范风险。
四、预算编制依据
1、国家法律法规、财务政策和相关要求；
2、会计准则要求和要求；
3、企业经营发展战略和整体目标；
4、企业生产经营计划，投融资制度。
五、编制内容
企业实施全方面预算管理，将预算具体划分为经营预算、投资预算、财务预算三大类。经营预算、投资预算全部必需以货币形式反应在财务预算内。
1、经营预算，是对企业日常发生各项基础经营活动做出预算。具体包含销售预算、生产成本预算、采购预算、人工预算、制造费用预算、单位成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。
2、投资预算，是在资本性支出可行性研究基础上编制预算，具体反应投资时间、投资金额、资金起源、投资收益和收益期限等。
3、财务预算，是反应预算其内相关企业现金收支、经营结果和财务情况预算。具体包含现金表预算、利润表预算、资产负债表预算。
第二章 组织机构及职责分工
一、组织机构
（一）企业成立预算管理委员会。预算管理委员会是企业预算管理最高决议机构，由企业总经理、副总经理和各部门责任人组成。
1、企业总经理是预算管理委员会主任，负责企业全方面预算管理工作。
2、企业副总及分企业、子企业领导对所主管业务预算负责，组织指导相关职能部室、分厂、实际控制分企业开展全方面预算管理工作。
3、企业各职能部室、分厂、实际控制分企业在企业总经理、副总经理领导下对其负责具体业务开展全方面预算工作
（二）预算管理委员会办事机构设在财务部，负责处理企业预算管理工作日常事务。企业各职能部室、分厂、实际控制分、子企业要制订专门预算管理人员，具体负责本部门预算工作。
二、职责分工
（一）预算管理委员职责。
1、决定企业预算管理制度；
2、审议并经过企业预算方案；
3、协调处理预算编制实施过程中出现问题；
4、监督企业预算方案实施，完成预算目标。
（二）财务部预算管理职责
1、制订预算管理制度、预算管理方法和工作步骤，明确预算工作全过程得到有效控制。
2、负责组织企业预算编制、审查、汇总、平衡、上报、下达、分析、控制、考评、汇报等。
3、具体指导各职能部室、分厂、实际控制分企业预算编制工作。
4、负责预算管理其它日常工作。

（三）各职能部室、分厂、实际控制分企业预算管理职责。
企业其它职能部门是预算责任部门，根据职责分工具体负责本部门分管业务专题预算编制、实施、分析、控制等工作，并配合财务部门做好企业预算综合平衡、分析、控制、考评等工作。具体分工以下：
1、市场营销部、国际贸易部负责企业销售收入、销售费用预算并主动组织收入，确保收入预算完成。
2、采购部负责材料物品采购预算管理。
3、动力设备部负责固定资产（房屋、建筑物除外）、气体、设备配件、工具、量具、刃具、电力、设备修理等预算管理。
4、生产部负责企业生产计划编制；各分厂、外委外协加工计划预算管理。
5、技术中心负责企业技术使用费、技术开发费预算管理。
6、质管部负责企业质量监督、检验器具预算管理。
7、武保安全部负责企业安全、保卫、消防预算管理。
8、人力资源部负责企业人工费用、人员培训费用等预算管理；负责各职能部室、分厂、实际控制分企业预算考评兑现工作。
9、计划发展部负责基础建设、绿化、排污以、审计费用、运输费用预算管理。
10、综合办公室负责工会经费、业务招待费、车辆使用费、保险费等相关费用预算管理。
11、各分厂负责制造费用预算管理。
12、库管中心负责发货及仓储费用预算管理。
第四章 预算编制程序及方法
一、预算编制通常遵照“全员参与、上下结合、综合平衡”程序进行。
二、预算编制方法
1、由预算委员会提出下年度预算编制标准和要求。预算必需依据企业年度关键工作明确提出预算年度内要实现预算指标，如：产值、收入、利税等。
2、财务部依据预算委员会提出预算标准和要求，提出下十二个月度预算目标，分解关键指标并下达具体预算编制措施、时间和要求。
3、各职能部室、分厂、实际控制分企业依据分解后关键指标，根据财务部下达预算编制措施制订本部门预算。
4、财务部负责预算汇总、审核、平衡，并将汇总后企业年度预算上报预算管理委员会。
5、预算管理委员会对上报企业年度预算进行讨论、审核上报预算管理委员会主任。
6、预算管理委员会主任审批、下达企业年度预算。
三、预算编制主体和预算编制内容对应一览表
序号
预算种类
编制主体
编制说明
1
销售预算
企业市场营销部、国际贸易部
编制收入预算表
2
采购预算
采购部
编制采购预算表
3
制造费用预算
各分厂、财务部
编制制造费用预算表
4
生产成本预算
生产部、财务部、技术中心、工艺所
编制主营成本预算表
5
固定资产预算表
动力设备部、计划发展部
编制固定资产预算表、固定资产降低预算表、修理费用预算表
6
投资预算
计划发展部、财务部
编制资本投资预算表、投资收益预算表
7
筹资预算
财务部
编制筹资预算表
8
营业费用预算
市场营销部、国际贸易部、财务部
编制营业费用预算表
9
主营业务税金及附加表
财务部
编制主营业务税金预算表
10
营业外收支预算
人力资源部、综合办公室
编制营业外收支预算表
11
工资预算
人力资源部
编制工资预算表
12
人力资源预算
人力资源部
编制职员培训预算表、人员变动预算表、劳动保险支出预算表
13
管理费用预算
财务部、各职能部室
编制管理费用预算表
14
财务费用预算
财务部
编制财务费用预算表
15
税金预算
财务部
编制税金预算表
16
现金流量
财务部
编制现金流量预算表
17
利润预算
财务部
编制利润预算表
18
资产负债预算
财务部
编制资产负债预算表
19

四、编制说明。预算编制是具体落实企业目标过程，各责任部门经过编制预算需要明确“应该完成什么目标，应该完成能够计量值是多少”问题。预算并非简单估计，预算必需和企业预算目标相对接，是企业预算目标按部门、按业务、按人员分解过程，所以，企业预算目标既是预算编制出发点，有时预算编制终止点。
为了充足发挥各预算职责部门主观能动性，又尽可能提升预算编制效率，企业预算目标采取应自上而下分解方法，预算编制则应自下而上地表现预算目标具体落实，为此各编制预算职责部门应根据量入为出及本量利分析进行。
第五章 预算实施
一、预算分解。财务部在预算管理委员会指导下，根据企业年度预算内容指导各相关职能部室将预算指标深入分解落实到季度、月份和各步骤、各岗位，形成全方位预算实施责任体系。
二、企业预算一经确定必需严格实施。任何部门和个人不得超越权限调整、变动预算方案。
三、日常预算实施业务。
（一）预算收入监控。财务部每个月25日汇总上月26日止本月25日收入实现、回款实施情况然后和预算对照，填写“收款预算实施卡”。
（二）、预算支出监控。
1、经营业务支出实施和监控。首先由各预算实施单位在业务发生后，经审核同意后，持相关原始凭证和“业务资金预算实施（监控）卡”到财务部门申请付款，避免实际业务运行中可能发生超预算付款情况。
2、费用开支实施和监控。首先由各预算实施单位在发生费用申请付款时，持有经审核同意相关原始凭证和“费用预算实施监控（监控）卡”到财务部门申请付款，避免实际业务运行中可能发生费用超预算付款情况。
（三）、监控实施情况由财务部于每个月25日汇总上月26日止本月25日汇总填写预算支出汇总表，每季初10日内编写预算实施情况汇总及分析汇报。
（四）、财务部将预算收支汇总上报预算管理委员会，并由预算管理委员会讨论、审核预算实施情况，预算委员会视预算实施情况决定是否对预算进行调整。
（五）、预算仲裁。当各预算单位之间发生利益冲突而造成经营业务无法正常运行时，首先应由预算单位责任人之间本身进行协调，协调无效时报预算委员会主任仲裁或有预算委员会主任提交预算管理委员会仲裁。预算管理委员会主任做出仲裁决议后，由预算管理委员会下达“预算仲裁决议书”给相关预算实施单位。仲裁决议已经形成，各预算实施单位必需无条件实施。
（六）、审计部门对预算实施情况实施审计监督，立即发觉和纠正预算实施中存在问题。
第六章 预算调整
企业预算确定后不得随意调整。当碰到国家重大政策性改变或不可抗拒原因等影响，或依据市场形势企业战略改变，企业预算需要调整时，应立即编制预算调整放案，并根据要求程序审批。
一、预算调整条件。
（一）、预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营情况；
（二）、预算调整方案客观、合理；
（三）、国家和行业政策发生重大改变；
（四）、预算部门及职责发生变动；
（五）、突发事件。如：自然灾难、重大事故等；
（六）、预算管理委员会认为应该调整其它事项。
二、预算调整程序
1、由各预算实施单位向企业分管领导提出预算调整申请；
2、预算单位持由分管领导同意预算调整申请表向预算管理委员会提出调整申请；
3、预算委员会将同意后预算调整通知书下达给申请调整预算实施部门。
第七章 预算反馈
（一）、预算反馈制度。为确保预算目标顺利实现，在预算实施过程中各预算单位应定时召开预算例会，对照预算指标立即总结预算实施情况、计算差异、分析原因、提出改善方法，形成不一样形式预算反馈汇报。
（二）各预算单位预算反馈控制措施。各预算单在每个月25日至月底期间召开本单位本期预算例会，并形成预算反馈汇报和提出改善方法。
（三）企业预算管理委员会最少于每季10日前召开一次预算工作会议。关键听取财务部及各预算部门预算工作汇报，沟通企业预算实施情况，确定工作关键，针对预算实施过程中存在问题，立即进行协调，监督，帮助各部门主动完成企业预算。
（四）每十二个月一月份，企业预算管理委员会应召开上年度预算实施情况分析会。分析会关键议题包含听取企业财务部预算分析汇报，检验各预算部门预算实施情况，分析重大差异和明确原因和责任。通报预算实施及分析结果。
第八章 附则
一、本制度经董事会同意后实施。
二、本制度解释权归企业财务部。
附表一：
资金回收预算实施卡
销售协议号： 产品型号：
数量： 单价： 协议金额：
购货单位： 协议收款时间：
记帐凭证号：

销售发票号：

此次回款：

收到时间：

未完成预算额：

预算完成情况：

累计回款：

业务经办人员：

财务部预算员：

财务部责任人：

附表二、

资金支付预算实施卡
协议号： 业务方法： 品名： 数量：
协议金额： 交货日期： 供给厂商：
支付原因：

支付方法：

此次支付金额：

累计支付金额：

记帐凭证号：

还未使用额度：

付款时间：

业务经办人：

财务预算人员：

财务部责任人：

附表三：
费用预算实施卡
预算单位：
开支项目： 预算总额：
日期
此次报销
累计报销
尚可使用额度
部门负责
主管领导
财务稽核

财务部责任人： 报销人：

附表四：
预算仲裁决议书
接收决议部门： 年 月 日
仲裁事项

仲裁决议

仲裁员签字

附表五：
预算调整审批表
预算单位： 年 月 日
预算项目

预算数

预算增减额

预算增减幅度

预算增减原因

填表人：
单位责任人：
主管副总意见
签字：
预算管理委员会意见
签字：
预算管理委员会主任意见
签字：
附表六：
预算调整通知书
年 月 日
申请部门

调整事项

原预算金额

预算增减额

调整后预算数

预算管理委员会
经手人签字：