首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-内部控制核查.xlsx

首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司申申报报期期财财务务报报告告专专项项检检查查工工作作程程序序汇汇总总表表14-1 内内部部控控制制核核查查发发 行行 人人：核核查查人人员员：日日期期：索索引引号号：C-14-1核核查查期期间间：复复核核人人员员：日日期期：一一、核核查查目目的的核查发行人的财务报告内部控制制度能否合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。二二、所所执执行行的的核核查查程程序序核核查查程程序序底底稿稿索索引引是是否否适适用用（或或）核核查查人人执执行行时时间间企企业业提提供供并并项项目目组组复复核核项项目目组组根根据据相相关关资资料料编编制制程序1 财务会计核算体系规范性核查 程序1.1获取发行人的财务会计制度，检查发行人的重大会计政策及会计估计是否符合企业会计准则的要求，申报期内是否发生变更、若变更是否经适当审批C-14-1-1-1-1 发行人财务会计制度C-14-1-1-1-2 申报期内会计政策及会计估计变更的审批文件 程序1.2实地走访发行人财务部，获取发行人财务部门的岗位设置，查阅财务人员简历、会计上岗证等资格证明文件，核查发行人财务岗位设置是否齐备，各关键岗位是否严格执行不相容职务分离的原则，财务人员是否具备专业胜任能力C-14-1-1-2 发行人财务部门岗位设置说明、财务人员简历及资格证书 程序1.3获取发行人申报期会计电算化、ERP系统使用情况的说明，包括但不限于所用财务软件、起用时间、子公司及异地机构使用情况；所用ERP软件、起用时间、子公司及异地经营机构使用情况、对生产经营环节的覆盖程度、与财务软件的关联情况C-14-1-1-3 发行人财务软件、ERP系统使用情况说明第 1 页，共 11 页 程序1.4检查发行人财务软件、ERP系统的信息录入、修改及维护情况及相应的授权审批情况，关注发行人在申报期内对系统数据的修改情况，是否存在异常处理的可能性 程序1.5检查对发行人财务报告产生重大影响的交易和事项的处理，是否按照规定的权限和程序进行处理C-14-1-1-5 重大交易和事项的会计凭证及后附支持性文件 程序1.6获取发行人申报期内的审计报告（包括年度审计报告和改制设立股份公司的审计报告），重点关注会计师发表的审计意见程序2审计委员会及内部审计部门履行职责情况核查 程序2.1获取审计委员会及内部审计部门设立情况及相关制度C-14-1-2-1 内部审计相关制度 程序2.2获取审计委员会及内部审计部门人员名单及其简历，核查其人员是否符合相关规定，是否具有相应的专业胜任能力C-14-1-2-2 审计委员会委员及内部审计人员简历 程序2.3获取审计委员会及内部审计部门的会议记录、工作报告等，核查其履行职责情况，是否存在需要特别关注的事项C-14-1-2-3 会议记录、工作报告 程序2.4获取发行人聘请审计机构的相关决策资料，核查审计委员会是否审查审计机构的独立性并发表意见C-14-1-3-4 聘请审计机构的董事会文件 程序2.5访谈发行人董事长、审计委员会召集人、内部审计部门负责人等，了解审计委员会及内部审计部门实际运作情况及对发行人的作用程序3采购与付款流程内部控制核查 程序3.1获取发行人采购与付款流程相关的内部控制制度，评价其合理性C-14-1-3-1 采购相关内部控制制度 程序3.2获取发行人采购部门的岗位设置、人员编制情况，检查不相容职务分离情况C-14-1-3-2 采购部门岗位设置、人员编制情况说明 程序3.3获取发行人申报期内的供应商清单及基本信息（包括采购额、采购单价、产品质量、供货期、付款期、汇款账号、经营状况、综合评价），检查发行人是否建立供应商管理制度，发行人对于供应商的准入或认证、定价和付款是否履行适当审批C-14-1-3-3 供应商管理制度、供应商目录、供应商准入或认证相关文件第 2 页，共 11 页 程序3.4对采购与付款流程单独执行抽样测试，检查主要原材料采购申请、合同评审、合同签订、采购通知、验收单、入库单、付款单、记账凭证等是否一致，相关流程是否与公司内控制度相符，收款方与合同方、发票提供方是否一致C-14-1-1 采购与付款控制测试表 程序3.5获取会计师对发行人采购与付款流程执行的控制测试记录，与保荐机构的测试结果进行核对，是否存在重大差异程序4生产与仓储流程内部控制核查 程序4.2获取发行人生产与仓储流程相关的内部控制制度，评价其合理性C-14-1-4-1 生产与仓储相关内部控制制度 程序4.2获取发行人生产与仓储部门的岗位设置、人员编制情况，检查不相容职务分离情况C-14-1-4-2 生产与仓储部门岗位设置、人员编制情况说明 程序4.3查阅发行人存货管理制度，检查发行人是否对库存合理控制、库存与产销规模是否匹配、是否对存货定期盘点，是否编制不良存货明细表并计提存货跌价准备C-14-1-4-3 存货管理制度 程序4.4对生产与仓储流程单独执行抽样测试，检查生产计划、生产通知、材料领用、产品验收、产品出库、存货管理、单据流转、成本归集、会计记录等，相关内控是否得到有效执行C-14-1-2 生产与仓储控制测试表 程序4.5获取会计师对发行人生产与仓储流程执行的控制测试记录，与保荐机构的测试结果进行核对，是否存在重大差异程序5销售与收款流程内部控制核查 程序5.1获取发行人销售与收款相关的内部控制制度，评价其合理性C-14-1-5-1 销售与收款相关内部控制制度 程序5.2获取发行人销售部门岗位设置、人员编制情况，检查不相容职务分离情况C-14-1-5-2 销售部门设置及岗位、人员编制情况说明 程序5.3获取发行人销售客户清单及基本信息（包括销售额、销售单价、售后服务、供货期、结算期、汇款账号、经营状况、综合评价），了解发行人客户甄别流程及给予的信用政策和结算方式，抽查执行情况第 3 页，共 11 页 程序5.4对销售与收款流程单独执行抽样测试，核查订单、合同评审、合同签订、发货通知、出库单、装货单、验收回执、发票、收款单据、记账凭证等内容是否一致，相关流程是否与公司内控制度相符，检查汇款方与合同方、发票提供方是否一致C-14-1-3 销售与收款控制测试表 程序5.5获取会计师对发行人销售与收款流程执行的控制测试记录，与保荐机构的测试结果进行核对，是否存在重大差异程序6资金管理流程内部控制核查 程序6.1获取发行人资金管理相关内部控制制度（包括现金管理制度、银行存款管理制度、印章管理制度、票据管理制度、资金预算制度），评价其合理性C-14-1-6-1 资金管理相关内控制度 程序6.2获取发行人与资金活动相关的授权、分工、人员安排等资料，检查不相容职务分离情况C-14-1-6-2 与资金活动相关的人员分工情况 程序6.3取得申报期内发行人所有银行账户的基本情况汇总表，包括申报期已注销的账户。检查银行账户的开立及注销是否经相应授权C-14-1-6-3 申报期内新增和注销银行账户清单、开户申请表、注销证明 程序6.4获取发行人申报期内的信用记录报告，了解发行人主要贷款、担保等内容C-14-1-6-4 申报期内信用记录报告 程序6.5检查发行人申报期内支票的签署是否经适当授权，支票的签署和保管是否与公司制度相符 程序6.6检查财务专用章、财务负责人名章是否分开保管；检查印章登记簿，分析印章使用是否得到控制 程序6.7对资金管理流程单独执行抽样测试，检查相关内控是否得到有效执行C-14-1-4 货币资金控制测试表 程序6.8获取会计师对发行人资金管理流程执行的控制测试记录，与保荐机构的测试结果进行核对，是否存在重大差异程序7内部控制制度整体评价 程序7.1访谈发行人董事长、总经理及财务总监，了解公司上市目的和经营方面的压力，分析发行人是否存在逾越公司内部控制的动机和压力，了解发行人申报期是否存在审计机构变更和财务人员变动的情况第 4 页，共 11 页 程序7.2了解报告期内审计报告会计科目的调整情况，关注调整原因、合理性及对业绩的影响，分析是由于业务水平受限、会计差错还是主观恶意造成C-14-1-7-2 审计调整事项说明 程序7.3获取发行人内部控制鉴证报告，访谈会计师，了解其对发行人内部控制审计所履行的程序、发现的主要问题及结论，并查阅会计师的相关底稿，了解是否存在不一致的地方C-14-1-7-3 内部控制鉴证报告、底稿检查记录 程序7.4分析公司财务数据与业务数据的趋势及匹配性，分析财务数据的合理性C-14-1-7-4 财务数据和非财务数据的对比分析 程序7.5关注发行人是否发生可能表明存在重大错报风险的情况和事项C-14-1-5 风险评估表程序8根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录三三、核核查查说说明明此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序8下增加）。如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。四四、核核查查结结论论经核查，未见异常，发行人的财务报告内部控制制度能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。第 5 页，共 11 页采采购购与与付付款款控控制制测测试试表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-1-1核核查查期期间间：核核查查日日期期：采采购购与与付付款款循循环环控控制制测测试试：主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5采采购购请购单编号#(日期)请购内容请购单是否得到适当审批(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)采购订单编号#(日期)采购内容采购内容与请购内容是否一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)是否为经认证或准入的供应商(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)采购定价是否符合公司政策(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)记记录录应应付付账账款款供应商发票编号#(日期)验收单编号#(日期)入库单编号#(日期)供应商发票所载内容与采购订单、入库单、验收单的内容是否相符(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)发票上是否加盖“相符”章(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)记账凭证编号#(日期)是否记入应付账款贷方记账凭证是否经适当审核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)付付款款付款凭证编号#(日期)付款申请单编号付款凭证是否经适当审核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)支票/信用证/银行转账凭证编号#(日期)收款人名称测测试试程程序序及及结结论论：1.结合发行人实际情况每年各抽取5笔业务进行控制测试，验证采购与付款循环相关内控设计是否合理及是否得到有效执行2.关注发行人是否存在可能表明存在重大错报风险的情况和事项，对报告期发行人是否存在重大错报风险的情况和事项进行记录填填表表说说明明：1、本表为样表，应当根据发行人的实际情况进行适当修改。2、本表应按母子公司分别填列，适当涵盖合并报表范围内重要主体。3、对所选取的业务获取各节点的相关文件资料编号后作为控制测试底稿的组成部分。第 6 页，共 11 页生生产产与与仓仓储储控控制制测测试试表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-1-2核核查查期期间间：核核查查日日期期：生生产产与与仓仓储储循循环环控控制制测测试试与与材材料料验验收收和和仓仓储储有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制：主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5验验收收验收单编号#(日期)验收内容相对应的采购订单编号#(日期)验收单与采购订单是否一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)单价在人民币元以上的材料，是否经质检经理签字(是/否，如适用)仓仓储储采购材料信息是否已正确输入系统(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)仓储经理是否复核输入信息(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)系统是否已更新(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)生生产产与与仓仓储储循循环环控控制制测测试试与与存存货货实实物物流流转转有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制：主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5原原材材料料领领用用生产通知单编号#(日期)日生产加工指令单编号#(日期)原材料领用申请单编号#(日期)原材料领用申请单项目是否与生产加工指令单相符(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)原材料领用申请单信息是否得到审批(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)原材料出库单编号#(日期)原材料出库单是否得到复核确认(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)转账凭证编号#(日期)转账凭证是否得到适当复核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)是否正确记入相关明细账(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)半半成成品品入入库库半成品验收单编号#(日期)半成品入库单编号#(日期)半成品入库单是否与验收单内容相符(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)半成品入库单是否得到复核确认(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)半半成成品品出出库库半成品转移单编号#(日期)半成品转移单是否得到审批(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)半成品出库单编号#(日期)半成品出库单是否得到复核确认(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)产产成成品品入入库库产成品验收单编号#(日期)产成品入库单编号#(日期)产成品入库单是否得到复核确认(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)第 7 页，共 11 页产产成成品品出出库库出运通知单编号#(日期)产成品出库单编号#(日期)产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相符(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)送货单编号#(日期)送货单是否经适当签字(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)生生产产与与仓仓储储循循环环控控制制测测试试与与生生产产成成本本归归集集、分分配配、结结转转有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制：主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5生生产产成成本本归归集集测试期间生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)生产成本结转凭证编号#转账凭证是否经适当审核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)是否正确计入相关明细账生生产产成成本本结结转转测试期间销售成本结转凭证编号#销售数量是否与系统内数据一致转账凭证是否经适当审核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)测测试试程程序序及及结结论论：1.结合发行人实际情况每年各抽取5笔业务进行控制测试，验证生产与仓储循环相关内控设计是否合理及是否得到有效执行2.关注发行人是否存在可能表明存在重大错报风险的情况和事项，对报告期发行人是否存在重大错报风险的情况和事项进行记录填填表表说说明明：1、本表为样表，应当根据发行人的实际情况进行适当修改。2、本表应按母子公司分别填列，适当涵盖合并报表范围内重要主体。3、对所选取的业务获取各节点的相关文件资料编号后作为控制测试底稿的组成部分。第 8 页，共 11 页销销售售与与收收款款控控制制测测试试表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-1-3核核查查期期间间：核核查查日日期期：销销售售与与收收款款循循环环控控制制测测试试：主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5销销售售销售订单/销售合同编号#(日期)销售订单内容是否符合顾客信用额度(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)是否符合公司定价政策(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)销售订单是否得到适当的审批(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)出库单编号#出库单日期发运凭证编号#发运凭证日期报关单编号#报关单日期是否经顾客验收确认销售发票是否经过复核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)销售发票编号#销售发票日期销售订单、销售发票、出库单、发运凭证、报关单内容是否一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)记记录录应应收收账账款款记录应收账款的凭证编号#(日期)发票上是否盖“相符”印戳(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)是否输入应收账款借方(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)收收款款收款凭证编号#(日期)收款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)有关支持性文件上是否盖“核销”章(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)付款人名称付款人是否与顾客一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)银行进账单编号#/信用证编号#(日期)是否正确输入应收账款贷方(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)测测试试程程序序及及结结论论：1.结合发行人实际情况对不同类型的销售业务（例如直销、代销）每年抽取5笔业务进行控制测试，验证销售与收款循环相关内控设计是否合理及是否得到有效执行2.关注发行人是否存在可能表明存在重大错报风险的情况和事项，对报告期发行人是否存在重大错报风险的情况和事项进行记录填填表表说说明明：1、本表为样表，应当根据发行人的实际情况进行适当修改。2、本表应按母子公司分别填列，适当涵盖合并报表范围内重要主体。3、对所选取的业务获取各节点的相关文件资料编号后作为控制测试底稿的组成部分。第 9 页，共 11 页货货币币资资金金控控制制测测试试表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-1-4核核查查期期间间：核核查查日日期期：货货币币资资金金循循环环控控制制测测试试：主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5银银行行转转账账收收款款记账凭证编号#(日期)收款金额银行转账凭单号记账金额与银行转账凭单金额是否一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)付款方名称付款方是否与合同一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)现现金金收收款款记账凭证编号#(日期)收款金额是否附收款凭证（含自制凭证）(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)收款是否与合同、订单、发票、出库单一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)银银行行转转账账付付款款记账凭证编号#(日期)付款金额付款是否经适当审批(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)银行转账凭单号记账金额与银行转账凭单金额是否一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)收款方名称收款方是否与合同一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)现现金金付付款款记账凭证编号#(日期)付款金额付款是否经适当审批(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)是否附付款凭证（含自制凭证）(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)付款是否与合同、订单、发票、入库单一致(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)测测试试程程序序及及结结论论：1.结合发行人实际情况每年各抽取5笔业务进行控制测试，验证货币资金循环相关内控设计是否合理及是否得到有效执行2.关注发行人是否存在可能表明存在重大错报风险的情况和事项，对报告期发行人是否存在重大错报风险的情况和事项进行记录填填表表说说明明：1、本表为样表，应当根据发行人的实际情况进行适当修改。2、本表应按母子公司分别填列，适当涵盖合并报表范围内重要主体。3、对所选取的业务获取各节点的相关文件资料编号后作为控制测试底稿的组成部分。第 10 页，共 11 页风风险险评评估估表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-1-5核核查查期期间间：核核查查日日期期：可可能能存存在在重重大大错错报报风风险险的的情情况况和和事事项项是是否否1.在经济不稳定（如货币发生重大贬值或经济发生严重通货膨胀）的国家或地区开展业务2.在高度波动的市场开展业务（如期货交易）3.在高度复杂的监管环境中开展业务4.持续经营和资产流出性出现问题，包括重要客户流失5.获取资本或借款的能力受到限制6.被审计单位经营所处的行业发生变化7.供应链发生变化8.开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域9.开辟新的经营场所10.被审计单位发生变化，如发生重大收购、重组或其他异常的事项11.拟出售分支机构或业务分部12.存在复杂的联营或合资企业13.运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排14.从事重大的关联方交易15.缺乏具备会计和财务报告技能的员工16.关键人员变动（包括核心执行人员的离职）17.内部控制存在缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷18.信息技术战略与经营战略不协调19.信息技术环境发生变化20.安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统21.经营活动或财务业绩受到监管机构或政府机构的调查22.以往发生的错报或错误，或者在本期期末出现重大会计调整23.发生大额非常规或非系统性交易（包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易）24.按照管理层特定意图记录的交易（如债务重组、资产出售，交易性债权的分类）25.采用新的会计准则26.涉及复杂过程的会计计量27.涉及重大计量不确定性（包括会计估计）的事项或交易28.存在未决诉讼和或有负债（如售后质量保证、财务担保和环境补救）第 11 页，共 11 页