中通公司主要会计流程图模板.doc

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中通建股份关键会计步骤一、依据企业《会计制度》第二十条之要求，为了指导会计核实，根据经济业务发生性质制订企业关键会计事项步骤。二、企业关键会计事项步骤包含工程项目核实步骤、工资核实步骤、固定资产采购、折旧、报废步骤。三、工程项目核实步骤：中通建设股份工程项目承接方法有两种，一为企业统包项目，向各分企业进行分配。另一个方法为授权各分企业承揽工程项目。另外在各分企业施工工程项目中因为项目规模大小不一样，除有单个工程处施工工程项目外，存在由多个工程处共同施工项目。针对不一样项目管理方法其工程项目核实步骤关键为以下方法：工工程程现施场工材及料管采理购施工部门选择和组织完工验收工程结算 ⑤ 工程进度月报 ④ 工程经营开发投标签协议经施财 ① 营 ② 工 ③ 务施人部部工结算工程收入员门代部分企业利润报报转门帐账费报工程结算成本工程结算税金附加其它直接费间接费用材料费人工费机械使用核发工资计提折旧工程管理部门费用开支用账分企业承揽工程企业承揽工程分企业财务部企业总部财务部分企业购置固定资产营业外收支管理费用财务费用企业所得税本年利润程序控制 ① 工程经营开发投标阶段企业总经理、企业总部市场部、工程部、财务部企业对移动、联通、电信等用户全网性干线工程进行集中统一招投标谈判，企业总经理或其授权人和用户签定工程建设协议。然后，再将工程在各分企业之间进行分配。企业统包工程项目包含分企业和下级工程处承揽工程，经企业授权，在确保完成企业年度考评指标前提下，有对应自行定价权，进行工程项目标招投标，并经授权和用户签定建设协议。分企业市场部、分企业工程部、分企业财务部（企业总部相关部门）各分企业承揽工程 ②施工部门选择组织及工程进度款收入核实方法企业统揽工程项目（尾款10%）企业统揽工程项目，由企业按核定工程成本定额百分比，将扣除尾款后协议收入金额在各分企业之间进行划分。企业负责工程尾款收入确实定，并汇总各分企业收入总额。工程款项收付由企业统一进行。各分企业再将工程项目在各工程处之间进行分配，分企业在主营业务收入下按工程项目及各工程处进行两级明细核实。企业统揽工程项目标营业税由企业统一交纳。具体核实方法以下：（为简化核实科目企业拨付分企业工程款全部经过内部往来—预付分企业工程款科目核实）企业收到预付工程款：企业下拨分企业工程款：借：银行存款借：内部往来—工程项目--预付分企业工程款贷：预收工程款—外部单位—工程项目贷：银行存款分企业收到企业拨付预付工程款：借：银行存款贷：内部往来—预收企业工程款 –工程项目分企业按工程完工进度结转工程成本和确定收入：借：工程施工—工程项目-工程处借：内部往来—应收企业工程款/预收企业工程款贷：相关工程成本费用科目贷：工程结算—工程项目—工程处分企业在工程完工后结转成本及收入：借：工程结算—工程项目—工程处借：主营业务成本—工程项目—分企业贷：工程施工—工程项目—工程处工程施工—工程项目—毛利工程施工—工程项目—毛利贷：主营业务收入—工程项目—分企业企业按季结转和分企业内部往来： ①借：预收工程款--**外部单位 ②借：应收账款--**外部单位贷：内部往来—预付分企业工程款贷：内部往来—应付分企业某项目工程款企业收到工程进度款：企业在工程完工决算后收到工程尾款：借：银行存款借：银行存款贷：应收工程款—**外部单位贷：应收工程款--**外部单位企业确定尾款收入：企业结转工程利润借：应收工程款--**外部单位借：主营业务收入—工程项目贷：主营业务收入贷：本年利润企业计提营业税：企业交纳营业税：借：主营业务税金及附加—营业税借：银行存款贷：应交税金—营业税贷：应交税金—营业税各分企业工程部依据企业制订工程建设成本定额核定工程建设开支总额下达各工程处。再由工程处根据工程成本定额深入核定给各施工队进行施工建设。分企业财务部按月报销，按季度归集工程成本。具体工程成本、收入核实方法以下：分企业收到预付工程款：借：银行存款贷：预收工程款—外部单位分企业按工程完工进度结转工程成本及确定工程收入：借：工程施工—工程项目借：预收工程款/应收账款—外部单位贷：相关工程成本费用科目贷：工程结算—工程项目工程完工后分企业结转工程成本及确定工程收入：借：主营业务成本—工程项目—工程处工程施工—工程项目—毛利贷：主营业务收入—工程项目—工程处借：工程结算贷：工程施工分企业承揽工程项目 ③工程现场采购材料及工程施工和管理控制程序分企业财务人员、工程项目小组临时内勤人员各施工队依据建设需要进行开支包含工程材料费、机械使用费、施工人职员资、民工费、其它大额直接费用及间接费用，由各施工小组临时内勤人员负责统计工人工时、搜集和保管各类开支发票及收据上交分企业财务部。大额支出由分企业财务部统一开支，小额开支由分企业财务部核定备用金下发工程项目小组开支。工程项目小组、工程处、分企业财务部、企业财务部各分企业财务部汇总各工程项目标施工进度、成本费用开支情况，向企业提供工程进度报表，满足企业内部管理需要。 ④工程进度月报 A ⑤完工验收工程结算及收款分企业或企业组织市场部人员、施工处人员等参与工程完工决算。企业统包工程工程款以支票、汇票及银行转帐方法入企业账户。分企业承揽工程工程款入分企业账户。财务部负责查对银行进帐单及到款通知单，并查对开给用户发票金额。不是结束束四、工资步骤：年度工资计划由人力资源部制订并需提交行政副总和总经理同意。依据人力资源部审批工资计划，实施工资具体分配。人力资源部程序控制不一样意年度工资计划制订年度工资计划各部门工资计划 B 同意制订实施各部门工资计划审核同意人力资源部将工资计划提交相关部门审批开始本年工资国家政策及通货膨胀等原因下年度销售计划汇总各工资报表 B 银行代发工资或企业自提现金发放。结束银行代发工资付现金付款分类帐及总帐银行日志帐记帐凭证制作记帐凭证计提三费：福利费、工会经费、教育经费工资汇总表及工资报表计算个人工资汇总表人员调动工资抵减项目出勤统计五、固定资产步骤： 1．购建建立固定资产明细卡片（一式三份）固定资产分类帐会计固定资产购置管理部门职员控制对需要安装固定资产将首先记入在建工程帐户，待固定资产购置管理部门签发完工结算汇报送交审计后才转入固定资产帐户。程序结束固定资产及在建工程明细帐及总帐记帐凭证编制记帐凭证完工结算汇报建筑安装及签发完工结算汇报在建工程明细帐 A 2．固定资产折旧 -从在建工程转为固定资产次月开始计提折旧 -企业应有计算机系统计算折旧分摊基础标准以下：总企业和分企业各级职能管理部门使用固定资产折旧费计为管理费用。各分企业施工处使用固定资产进工程成本非生产经营用固定资产折旧费进管理费会计主管审阅并在每个月固定资产折旧分摊表上签字足额计提折旧固定资产在固定资产帐下单独列示，以避免超额计提折旧。固定资产会计及会计主管固定资产分类帐会计控制程序结束分类帐及总帐记帐凭证制作会计凭证折旧分摊（固定资产分类帐会计分摊并由会计主客审阅签字确定）分类帐及总帐记帐凭证计提折旧并制作凭证开始 3. 固定资产清理审批小组通常包含：资产购置管理部门、资产归口管理部门、资产使用部门、财务部和技术部门代表。限额以上固定资产报废清理权限由董事会决议。固定资产分类帐会计固定资产分类帐会计固定资产分类帐会计从次月停止计提折旧并将固定资产原值及累计折旧转入固定资产清理分类帐。固定资产分类帐会计审批小组结束明细帐及总帐固定资产清单及卡片记帐凭证更新固定资产清单及卡片资产清理汇报制作凭证向资产管理部门汇报清理结果向固定资产分类会计汇报清理结果向出纳报销清理费用或收入固定资产归口管理部门具体办理清理工作同意不一样意是否同意？修订将清理计划提交审批小组审批开始六、资金余缺调剂核实方法依据企业制订资金管理措施，各分企业资金在超出资金节余上限时，需经过内部往来上划企业，分企业资金低于资金节余下限时，只能经过内部往来向企业贷款。这种资金余缺调剂时需按银行活期存款利率计息。具体核实方法以下：分企业资金超出上限时：分企业向企业上划资金企业收到上划资金借：内部往来—上划溢余资金借：银行存款贷：银行存款贷：内部往来—内部银行—分企业分企业溢余资金按月计息企业按月计息借：内部往来—应收利息借：财务费用--内部银行贷：财务费用--内部银行贷：内部往来—应付利息—分企业分企业资金低于下限时：分企业向企业贷款企业向分企业下划资金借：银行存款借：内部往来—内部银行—分企业贷：内部往来—内部贷款贷：银行存款分企业按月计息企业按月计息借：财务费用--内部银行借：内部往来—应收利息—分企业贷：内部往来—应付利息贷：财务费用--内部银行

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