工业企业日常会计分录全收录.doc

工业企业日常会计分录全收录一、购入原材料时1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）已付款但货未到借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）【需要提醒下，本月的进项税额须下月才能抵扣】贷：银行存款/现金如果货到且验收入库了：借：原材料（补充，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：借：原材料贷：其他应付款/银行存款/现金等货到付款（现实业务中较常用的）借：原材料（包括运杂费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）已付款但货未到借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/现金/应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收）如果货到且验收入库了：借：原材料（计划成本入账）贷：材料采购（实际成本） （贷或借：材料采购成本差异）【注意：月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式：材料成本差异率=（期初差异+本期差异）/（期初结存计划成本+本期购入计划成本）会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）借：材料成本差异贷：生产成本 销售费用 管理费用1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）借：委托加工物资-某材料 贷：原材料 银行存款现金如果外力给加工完了：借：库存商品-某产品贷：委托加工物资-加工费 应交税费-应交增值税（进项税额） 委托加工物资-某材料二、车间生产时2.1原材料的核算从仓库领用材料借：生产成本-基本生产成本-1产品 生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产） 制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明） 贷：原材料XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。)【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在库 贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资） 贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款月末各部门固定资产的折旧借：制造费用 （车间固定资产的折旧） 管理费用 （车间以外的固定资产折旧） 贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等借：应付职工薪酬-应付福利费 管理费用 （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。） 贷：库存现金期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费月末结转制造费用、完工产品借：生产成本 贷：制造费用借：库存商品 贷：生产成本2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：借：劳务成本 贷：银行存款 应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的） 原材料（如果耗用了公司的材料） 制造费用（耗用了公司的水力，电力等） 周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入-加工费 应交税费-应交增值税（销项税）再结转加工时付出的成本借：主营业余成本 贷：劳务成本2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）购进固定资产：借：固定资产 应交税金-应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）应缴税费-应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】借：工程物资 应缴税费-应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果公司将存货原材料用于在建工程】借：在建工程 应交税费-应抵扣固定资产增值税 贷：原材料 应缴税费-应交增值税（进项税额转出）【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】借：在建工程 贷：库存商品（成本价） 应缴税费-应交增值税(销项税)【计税价的17%】三、其他管理部门会计核算3.1共同消耗，期末需摊销的费用预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等借：待摊费用贷：银行存款月末对这些预付费用进行摊销借：管理费用制造费用 贷：待摊费用3.2企业筹资的费用收到投资借：固定资产 银行存款 无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】 贷：实收资本向银行贷款借：银行存款贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内） 长期借款月末计提银行短期借款利息借：财务费用 贷：应付利息实际付款时（支付利息时）借：应付利息 贷：银行存款月末计提银行长期借款利息借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款-应付利息借：在建工程贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）3.3采购部门的费用业务员预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用制造费用 库存现金 （一般是有结余的） 贷：其他应收款-借款人姓名3.4增值税的处理前面已经交代过：购进材料时，做会计分录；借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】 贷：银行存款出售商品货物时。借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。）做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税） 贷：应交税费-应交增值税（进项税） 应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】待你纳税时，则有：借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款【本月交上月的税】多交的那部分增值税，就成了：借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】 贷：银行存款承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有：其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 银行存款【如果留存的增值税不够缴税】如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）3.5 递延所得税的处理【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可以调回的而永久性差异就不可了：如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。】借：所得税费用 贷：递延所得税负债借：递延所得税资产 贷：所得税费用借：所得税费用 （如果递延所得税有贷方余额的话） 贷：应缴税费-应交所得税综上（不包括永久性差异的调整所负担的所得税），应纳所得税公式可以表示为:应纳所得税=当期所得税费用（当期会计利润所应负担的所得税）+递延所得税负债-递延所得税资产=（利润总额+纳税调整额）所得税税率会计分录为：借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费-应交所得税 递延所得税负债递延所得税负债：一般企业（非上市公司）的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用（如业务招待费：收入的0.5%、销售费用：销售收入的15%、营业收入：会计上确认收入了，但税法上要求你分期确认收入）等。借：所得税费用贷：递延所得税负债如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科目。如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分的所得税负债（冲回金额为已有的扣除现在发生的金额）。借：递延所得税负债 贷：应缴税费-应交所得税如果，第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把剩下的递延所得税负债，全冲掉。 会计分录，同上。递延所得税资产： 一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造成的。如，存货提了跌价准备。而税务上不承认，还按计提跌价准备前的存货计算。所以税务部门就要求将所得税补上。借：递延所得税资产 贷：所得税费用销售产品时销售产品，取得收入借：银行存款应收票据应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额）销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）借：应收账款-某企业 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款-运杂费销售期间的运杂费、广告费、展览费等借：销售费用 贷：银行存款结转营业成本借：主营业务成本 贷：库存商品计算销售税金借：营业税金及附加 贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。） 应交税费-城建税 应交税费-教育费附加四、例外事项出售原材料借：银行存款应收账款（生产用原材料出售） 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）结转材料的成本借：其他业务支出贷：原材料违约金、罚款收入借：银行存款 贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款存货盘盈借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢汇报上级，经批准后。借：待处理财产损溢 贷：管理费用发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。）借：固定资产贷：累计折旧 以前年度损益调整报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税交完所得税后：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润盘亏固定资产借：累计折旧 资产减值损失 待处理财产损溢 贷：固定资产经上级批准后借：营业外支出其他应收款-某人 贷：待处理财产损溢盘亏存货的处理借：管理费用（合理损耗）其他应收款-某人营业外支出 贷：待处理财产损溢五、利润的结转首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。（新准则按25%算）借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税损益的结转借：主营业务收入 营业外收入 其他业务收入 贷：本年利润结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业税金及附加 所得税费用借：应交税费-所得税应交税费-营业税贷：银行存款提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积如果资本公积转增资本借：资本公积（外界的捐赠、股本溢价等处来的。） 贷：实收资本如果是股份公司，分派股利时借：利润分配-应付股利 贷：应付股利股本（有的公司分配转作股本的股利而非现金股利）实际支付股利时借：应付股利 贷：银行存款现金