企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-会计核算.xls

类型编号分类一级风险二级风险三级风险四级风险风险参与方控制层面控制措施processP11会计核算riskP11.R1运营风险信息系统风险使用权限风险财务系统访问或操作未经授权、系统设置的变更未经过适当审批以及权限未进行排查，影响财务系统的控制有效性和数据安全性。PL层面P11.1.1，P11.1.2，P11.1.4，P11.1.7riskP11.R2财务风险财务报告风险财务报表风险公司的会计政策未反映最新的、适用的监管指引，或未进行适当的交流和记录，导致会计政策无法在各业务单位和会计期间保持一致。PL层面P11.2.2，P11.2.4riskP11.R3财务风险财务报告风险财务核算风险公司未编制会计手册，或会计手册内容陈旧和未能有效传递，可能导致公司的账务处理无正确的指引文件而发生错误和不统一。PL层面P11.2.2，P11.2.4riskP11.R4财务风险财务报告风险财务核算风险会计科目设置不合理，变更未经适当的审批，可能导致会计科目使用错误，从而使财务报表发生错报。PL层面P11.3.2，P11.3.4riskP11.R5财务风险财务报告风险财务核算风险记账凭证及后附原始单据无有效审核，可能导致账务处理的错误、不真实。PL层面P11.4.2，P11.4.3，P11.4.4，P11.4.5，P11.4.6riskP11.R6财务风险财务报告风险财务核算风险财务结账程序不完整，处理和报告方法不恰当，可能导致财务报表无法编制或发生错报。PL层面P11.5.1，P11.6.4，P11.6.5，P11.6.6，P11.6.7riskP11.R7财务风险财务报告风险财务报表风险财务报表的完整、正确性未经过适当审核，无法真实体现企业的财务状况和经营情况。PL层面P11.7.2，P11.7.3riskP11.R8运营风险内部管理风险合同及档案管理风险会计资料保管不善，会计档案的访问、查阅未经过适当授权，可能导致财务信息的外泄以及对会计档案的不当使用。PL层面P11.8.1，P11.8.2riskP11.R9运营风险授权风险职责分工风险会计核算不相容职责未经适当分离，可能导致财务报表编制错误或财务报表发生错报。PL层面P11.4.4，P11.6.4，P11.6.6，P11.8.1类型编号简述描述是否控制活动processP11会计核算会计核算subprocess P11.1系统基础管理系统基础管理activityP11.1.1财务系统操作权限设置财务系统是一个独立运作的系统，只供财务部使用。每个被授权的财务人员拥有唯一的用户名和密码。系统基础设置只能由经过授权的系统管理员进入系统操作，其他非法进入将被系统拒绝。是activityP11.1.2财务系统基础设置工作系统管理员为经授权能修改财务系统基础设置的唯一人员，负责系统基础设置工作。日常工作中，财务系统的基础设置工作包括新建账套及账套初始化、系统权限、系统基础资料（包括会计科目及部门、收入成本类型核算项目等）等。是activityP11.1.3系统变更申请若需变更财务系统的基础设置，申请人需填制系统变更申请表，提出系统基础设置工作的变更需求,确保变更申请信息填写完整1）系统基础资料：变动方式、基础资料类别、编码、名称等项目；2）系统账号申请：申请人姓名、申请人职位、申请权限、联系电话等；3）系统权限：权限变更原因、具体权限。否activityP11.1.4系统变更审批财务部部长审阅系统变更申请表,关注变更的理由是否充分、变更的内容是否恰当等,并在申请表格中批注审核意见以及时间。然后,将经审批的系统变更申请表传递给系统管理员。是activityP11.1.5进行系统变更操作系统管理员根据经审批的系统变更申请表修改系统设置。操作完毕后通知相关复核人进行检查验收。否activityP11.1.6导出财务系统的系统权限列表系统管理员每季度从系统中导出系统权限列表，交财务部部长审核。否activityP11.1.7审核财务系统的系统权限列表财务部部长审核系统权限列表,检查用户的权限设置是否合理,是否做到不相容权限分离。审核无误后,签字确认,由系统管理员归档保管。是subprocess P11.2会计政策与准则的遵循会计政策与准则的遵循activityP11.2.1编制财务会计制度财务部根据企业会计准则并结合公司实际业务情况编制财务会计制度，财务会计制度含公司适用的各种会计政策与估计，编制完毕提交财务部部长审批。否activityP11.2.2审批财务会计制度财务部部长、副总经理、总经理及董事会依次审批财务会计制度：1）财务系统组织架构是否合理、准确、完整；2）会计科目设置是否完整、合理,且符合会计准则；3）所采用会计政策、估计,是否符合适用的会计准则；4）是否与实际操作相符合；5）所有交易处理方法是否符合会计政策,特殊事项、特殊交易的会计处理是否符合会计准则要求。经董事会审议通过后实施。财务会计制度中的“会计政策”部分以及涉及特别重大的财务事项的会计处理或者其他重要事项,还需要提交和审计委员会审阅和确认。是activityP11.2.3更新财务会计制度财务部每年末或根据实际需要检查财务会计制度,确认是否需要更新。如需更新,财务部经理在每次更新完毕后记录更新的内容及生效日期,交财务部部长及副总经理审批。否2/17activityP11.2.4审核更新的财务会计制度副总经理审批财务部部长交来的已做更新的财务会计制度,主要关注：1）所采用会计政策、估计,是否符合适用的会计准则；2）是否及时反映了更新内容,包括当期会计准则变化是否描述准确、完整；3）是否与实际操作相符合等。审核无误后,在财务会计制度更新版本上签字确认。如果财务会计制度中的“会计政策”部分以及涉及特别重大的财务事项的会计处理或者其他重要事项出现变更,还需要提交总经理和审计委员会审阅和确认。是activityP11.2.5分发、使用财务会计制度已审批后的财务会计制度由财务部部长妥善保管，并分发给财务部人员使用。否subprocess P11.3会计科目维护会计科目维护activityP11.3.1检查会计科目表为确保会计科目结构的合理性和完整性，财务部部长每年末检查财务系统中的会计科目表,重点审核科目设置与现行会计制度是否符合、科目设置是否符合公司业务发展变化所带来的核算需要、以及会计科目表结构的总体完整性与合理性。并打印出会计科目表签字确认。否activityP11.3.2审批会计科目表财务部部长审核会计科目表，检查无误后在会计科目表上签字确认。是activityP11.3.3会计科目变更的处理方法日常操作中，如需新增、修改或删除会计科目，则由财务部会计提交系统变更申请表，交财务部部长审批。否activityP11.3.4审核会计科目变更的申请财务部部长审核系统变更申请表的会计科目修改申请及附件:1）是否合适,符合公司业务发展的需要；2）是否准确,符合会计准则的要求；3）是否完整,确保科目结构合理和完整。审核无误后,签字确认。系统管理员按照11.1流程的变更操作程序完成会计科目的修改变更。是subprocess P11.4会计分录编制会计分录编制activityP11.4.1汇总账务处理所需原始单据各部门经办人应及时向财务部提交账务处理所需的原始单据（包括合同、发票、申请表等），所提交的资料都已按相关流程的规定进行了相应的审批。否activityP11.4.2审核汇总的原始单据财务部会计审核各部门传来的原始单据：1）金额、数量、性质等是否准确、合法、有效；2）信息填写是否完整；3）审批手续是否完整，是否依据相关流程规定执行等。是类型编号简述描述是否控制活动3/17activityP11.4.3编制记账凭证的财务系统应用控制财务部会计在财务系统中编制记账凭证。财务系统一般具备以下应用控制：1）录入凭证时，系统对分录的每一项数据及每一条分录的正确性进行合法性检查，包括：i）借贷方数值相等；ii）科目号不能为空，且科目号为有效科目号；iii）凭证摘要已录入等。检查无误后，记账凭证才能保存，否则系统出现相应提示。2）凭证上制单人的签章由系统自动默认为系统登陆人，不能手工录入或修改；3）凭证录入的日期若在当前的会计期间之前，则系统不允许输入；4）做完一个凭证后必须保存之后系统才会给出该完整的凭证号，如果凭证未保存，该凭证无效，不占用凭证号。是activityP11.4.4审核记账凭证记账凭证录入后，由财务部总账会计逐张审核会计凭证，审核完毕后，在会计凭证上签章确认，月末，在财务系统中统一操作会计凭证审核工作。审核凭证,关注点：1）会计分录所反映的信息是否与所附的原始单据一致,包括：会计科目的使用、摘要中的描述、金额数字等；2）凭证所附原始单据的审批手续是否完整；3）原始单据涉及到时间日期的,审核入账时间是否合理等；审核中如果发现错误,则通知编制凭证的会计进行修改并重新提交审核,直至修改正确为止。是activityP11.4.5审核记账凭证的财务系统应用控制在财务系统中审核记账凭证，系统一般具备以下应用控制：1）凭证上审核人的签章由系统自动默认为系统登陆人，不能手工录入或修改；2）审核与制单不能是同一操作员，否则系统拒绝审核签章；3）要修改已审核过的记账凭证时，必须先销章，然后才能修改或删除；4）取消审核签章必须与审核是同一操作员，否则系统拒绝销章；5）审核人对录入的凭证进行审核时，系统审核界面中的凭证项目为灰色，不能修改，只能查看。是activityP11.4.6修改审核过的记账凭证如需修改审核过的凭证，则财务部总账会计先取消审核签章后，制单人才能进行修改。财务部总账会计需对修改后凭证进行重新审核，过程同步骤11.4.4。是activityP11.4.7定期整理记账凭证及相关附件每月底，财务部会计从系统中打印记账凭证，与相关附件按照凭证编号装订成册存档。详见“会计资料管理”子流程的描述。否subprocess P11.5明细账与总账管理明细账与总账管理类型编号简述描述是否控制活动4/17activityP11.5.1过账的财务系统应用控制财务系统把录入且已审核的记账凭证根据其会计科目自动过账到相应的明细账和总账。涉及到的系统应用控制一般包括：1）过账只能由授权的人员（一般为总账会计或财务部部长）进行；2）系统管理员在系统中选定“凭证过账前必须审核”。系统根据标识，筛选已审核的凭证过账，未审核的凭证不允许过账；3）系统会自动对通过过账操作的记账凭证进行标识，表明该凭证已过账，系统只提取没有标识的凭证作过账处理；4）财务系统期末过账时系统自动检查所需过账的记账凭证号是否连续，如有断号，系统将自动出现断号提示，并同时终止过账；5）明细账及总账的计算逻辑关系固化在系统程序中，该程序的准确性保证了过账的准确性；6）要修改已过账的记账凭证时，必须先销过账签章，再销审核签章后，才能修改或删除记账凭证；7）取消过账签章的操作必须由拥有反过账权限者完成，否则系统拒绝销章。是subprocess P11.6期末结账期末结账activityP11.6.1通知期末结账事宜季度/年度结账前，财务部部长发来的结账时间安排、期末结账检查清单、报告编制的相关指引和注意事项后。否activityP11.6.2收集结账相关数据及支持文件各财务人员与相应的业务部门负责人进行沟通，收集准备结账所需数据信息及支持文件。否activityP11.6.3结账各财务人员根据期末结账检查清单进行结账，期末结账检查清单包含“日常处理”及“非常规会计分录”,总账会计按照清单中对每个会计科目所做检查工作的要求和内容进行资料的收集,并进行相关的账务处理（比如预提费用,冲销其他应收款等），为确保没有遗漏。否activityP11.6.4审核结账工作财务部部长检查清单中“日常处理”部分是否已经完成，审核无误后在清单上签字确认。是activityP11.6.5处理非常规会计分录所有非常规交易的会计处理和调整由财务部部长助理负责，必要时，可向会计师事务所征询意见，并提交财务部部长审阅，在结账前再次进行确认。是activityP11.6.6审核未过账的记账凭证财务部总账会计检查未过账的记账凭证，确保当期所有的凭证已经审核和过账。在财务系统中进行会计期间结账处理时，如果本期内有未过账的凭证，系统会发出警告，并中断结账。是activityP11.6.7执行结账操作各项工作完成后，只能由财务部总账会计在财务系统中执行结账操作，已执行结账的会计期间的财务数据自动锁定不能修改。是subprocess P11.7财务报表编制财务报表编制activityP11.7.1导出财务报表每月结账完成后，会计使用财务系统中报表功能自动生成财务报表（主要包括资产负债表、利润表），导出并提交财务部部长助理审批。否类型编号简述描述是否控制活动5/17activityP11.7.2编制财务报表财务部部长助理检查导出财务报表的合理性和正确性，并按照期末结账检查清单中的“表外调整”中的检查事项对报表进行调整，编制调整会计分录，形成财务报表。是activityP11.7.3审核财务报表财务部部长、总经理、董事长依次审核财务报表，审核无误后，财务部部长、总经理、董事长依次在打印出来的财务报表上签字确认。是activityP11.7.4对外报送财务报表财务部部长每月按照税务部门规定的时限和要求，申请对外报送财务报表，由董事长和总经理审批签章。否subprocess P11.8会计资料管理会计资料管理activityP11.8.1会计资料的归档公司的会计资料包括财务系统数据、记账凭证、财务报告、合同原件或复印件、电子数据及其他财务资料，主要会计资料的具体管理方法如下：1）财务系统数据：财务系统数据由系统管理员定期做数据完整性、有效性的检查校验，并做定期备份，以确保财务数据的完整有效；2）记账凭证：月末财务部会计将记账凭证及相关附件按照凭证编号装订成册；凭证均按月份统一编号，并在凭证首页注明凭证的本数、所属会计期间和凭证类型。由财务部进行保管；3）会计账本、财务报告等其他资料：财务报表由财务部专柜保管，报税档案由会计专柜保管，货币资金档案由出纳专柜保管；4）财务报表和科目余额表等电子版本的会计资料，在财务部部长的电脑硬盘中备份保存，并设置访问密码，防止其他未授权人员接触以上财务信息。是activityP11.8.2会计资料的查阅管理财务部以外的公司人员因工作需要对财务资料进行查阅时，需经过财务部部长批准，并登记在档案借阅登记册上。对财务资料的查阅原则上在财务部进行，不允许将财务资料带出财务室。资料归还时，由财务部会计根据档案借阅登记册上的登记核对资料，核对无误后，双方在档案借阅登记册上签名确认。是类型编号简述描述是否控制活动6/17是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序是P11.R1指引18号12条系统权限列表信息管理2012/10/1不定期否P11.R1指引18号12条系统权限列表、系统日志信息管理2012/10/1不定期否是P11.R1指引18号第10条系统变更申请表财务部部长2012/10/1不定期检查系统变更申请表是否通过审核否否否P11.R1指引18号12条系统权限列表或审核记录财务部部长2012/10/1每季度一次否是P11.R2,P11.R3指引14号4条财务会计制度董事会，总经理，副总经理，财务部部长2012/1/1不定期检查财务会计制度的制定是否审批否7/17是P11.R2,P11.R3指引14号4条更新的财务会计制度副总经理2012/1/1不定期检查财务会计制度的制定是否审批否否、否P11.R4指引14号6条会计科目表财务部部长2012/10/1每年一次检查会计科目表是否通过审核否否P11.R4指引18号12条系统变更申请表财务部部长2012/10/1不定期检查系统变更申请表是否通过审核否是P11.R5指引14号6条记账凭证稽核2012/1/1每日多次检查会计凭证后附的原始凭证，是否经总账会计审核是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序8/17是P11.R5指引14号6条，指引18号10条编制记帐凭证的系统截屏材料会计，外贸会计，成本会计2012/1/1不定期是P11.R5，P11.R9指引14号6条记账凭证总账会计2012/10/1每日多次检查会计凭证是否通过审核是P11.R5指引14号6条审核记帐凭证的系统截屏总账会计2012/1/1不定期是P11.R5指引14号6条记账凭证总账会计2012/1/1不定期检查会计凭证是否通过审核否是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序9/17是P11.R6指引18号10条记账凭证总账会计2012/1/1不定期否否否是P11.R6，P11.R9指引14号第4条期末结账检查清单财务部部长2012/10/1每月一次检查期末结账检查清单是否经过财务部部长审核是P11.R6指引14号5条非常规处理会计凭证财务部部长，财务部部长助理2012/1/1不定期检查会计凭证是否通过审核是P11.R6，P11.R9指引14号6条，指引18号10条系统凭证总账会计2012/1/1每月一次是P11.R6指引14号6条，指引18号10条系统凭证总账会计2012/1/1每月一次否是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序10/17否P11.R7指引14号4条、指引14号18条财务报表，期末结账检查清单财务部部长助理2012/1/1每月一次检查财务报表和期末结账检查清单是否通过审核否P11.R7指引14号4条、指引14号18条财务报表财务部部长，总经理，董事长2012/1/1每月一次检查财务报表是否提交各审核否是P11.R8，P11.R9指引14号15条记账凭证及其他会计资料成本会计2012/1/1持续否P11.R8指引14号15条档案室档案借阅登记册成本会计2012/1/1不定期检查档案借阅登记册的登记情况是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序11/17询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关询问财务部部长关于财务系统的权限设置情况不适用 不适用0不适用预防性系统否询问财务部部长关于财务系统基础设置的情况不适用 不适用0不适用预防性系统否询问财务部部长关于财务系统设置变更的处理程序审核系统变更申请表的次数42不适用预防性手工否询问系统管理员对审核系统权限列表的次数和程序审核系统权限列表或审核记录的次数42不适用检查性手工否询问财务部部长关于财务会计制度的制定程序审批财务会计制度的次数11所有科目预防性手工否12/17询问财务部部长关于财务会计制度的更新程序审批财务会计制度的次数11所有科目预防性手工否询问财务部部长关于会计科目的设置、变更情况的处理程序审核会计科目表的次数11所有科目检查性手工否询问财务部部长关于会计科目设置变更的处理程序审核系统变更申请表的次数42所有科目预防性手工否询问财务部总账会计是否对原始凭证进行审核审核原始单据的次数25060所有科目预防性手工否询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关13/171、录入有误的凭证信息，查看系统是否弹出的错误提醒，且凭证无法保存。2、不录入辅助核算信息并尝试保存，查看系统是否拒绝保存。3、尝试修改编制人处的人名，查看是否可以修改。4、观察和检查系统自动生成的记账凭证是否连续和不可人工修改。5、尝试修改他人编制的记账凭证，查看是否可以修改。NANA1所有科目预防性系统否询问财务部部长关于会计凭证的审核程序审核会计凭证的次数25060所有科目检查性手工否1、查看审核人签章是否为登录人，尝试修改。2、尝试审核本人编制的凭证，查看系统是否拒绝操作。3、尝试修改或删除已经审核的凭证，查看系统是否拒绝操作。4、要求具有审核权限的用户在系统中尝试修改一张非本人审核的记账凭证，查看系统是否拒绝操作。5、观察审核人在审核凭证时，是否可以修改凭证信息。NANA1所有科目预防性系统是询问财务部部长关于会计凭证的审核程序审核会计凭证的次数125所有科目预防性系统否询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关14/17询问财务部部长在财务系统中过账的应用处理NANA1所有科目预防性系统否询问财务部部长关于结账的账务处理程序审核期末结账检查清单的次数125所有科目检查性手工否询问财务部部长关于非常规交易的账务处理程序审核非常规交易的账务处理次数125所有科目检查性手工否询问财务部部长对未过账的处理程序审核未过账记账凭证的次数125所有科目预防性系统否询问财务部部长对未过账的处理程序执行结账操作的次数125所有科目预防性系统否询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关15/17询问财务部部长关于财务报表的编制情况编制财务报表的次数125所有科目检查性手工否询问财务部部长关于财务报表的审核程序审核财务报表的次数125所有科目检查性手工否询问财务部部长对会计资料归档处理在财务部查看会计资料保管存档情况会计资料的归档次数持续0所有科目预防性手工否询问财务部部长关于会计资料的查阅管理情况会计资料查阅登记次数5215所有科目预防性手工否询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关16/17项项目目单单位位：*股股份份有有限限公公司司项项目目内内容容：缺缺陷陷汇汇总总表表业业务务分分类类：会会计计核核算算更更新新时时间间：2012-08-132012-08-13编编号号子子流流程程缺缺陷陷描描述述风风险险 缺缺陷陷分分类类缺缺陷陷评评估估整整改改建建议议整整改改责责任任部部门门/责责任任人人预预计计整整改改完完成成日日期期1系统基础管理未定期审核财务系统权限列表财务部使用用友软件，有单独的系统管理员，未定期与财务部部长核对系统内使用权限。未定期对系统用户及权限进行排查，可能导致不合理的用户及权限存在，影响财务系统的控制有效性和数据安全性。执执行行缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷建议：1）财务部专人定期（至少每季度一次）检查系统权限列表，确保财务人员权限设置的合理性；【财务人员权限的检查不能由系统管理员来进行】2）企管部应将权限审计纳入审计计划，至少每年一次对公司各种系统的权限设置情况进行审计。公司其他系统（比如ERP系统）可以参考以上方法执行。财务部2012/9/292系统基础管理财务软件系统基础设置变更的审批流程不规范目前对于系统中权限的变更、增减一二级会计科目等操作均没有规范的审批流程。通常的做法是由需求人向财务部部长提出需求，由财务部部长告知系统管理员变更，仅限电话口头的形式。系统设置的变更未经过适当审批，可能导致系统变更设置错误，影响财务数据的正确性。设设计计缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷建议建立规范的系统变更申请及审批的流程，考虑如下内容：1）编制信息系统用户权限申请表，列明审批人员，将IT人员放在最后（因为IT人员只是负责具体实施）；2）考虑在财务制度、人力资源制度（新员工入职）及其他相关制度中进行细则规定，比如符合什么条件的人才能提出申请，这样审批人的工作才有据可依。公司其他系统（比如OA系统）可以参考以上方法执行。财务部2012/9/293系统基础管理财务系统内权限设置不合理财务系统内凭证录入人员同时存在凭证审核权限，未遵循不相容职务分离原则在财务系统内设置权限时，未考虑不相容职务分离原则，可能因差错发生舞弊设设计计缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷建议财务部部长对财务部人员系统权限授权时考虑不相容职务分离原则，将凭证录入与审核的职能分别授权给不同的人员，财务系统管理员设置权限时，按财务部部长的审批进行系统内授权。财务部2012/9/294会计科目维护未检查确认会计科目表可能产生科目不适用或错用风险。设设计计缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷定期对会计科目的适用性审核1、为确保会计科目结构的合理性和完整性，财务部部长至少每年一次从财务系统中打印出会计科目表，审核并签字确认。2、二级科目的开设，应经过财务部部长的书面审批。财务部2012/9/295凭证录入出纳录入凭证公司建立了财务内部控制制度（货币资金），制度中规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。而实际中，由现金及银行出纳人员完成账目输入的工作。由出纳人员办理收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，会失去监控，给贪污舞弊行为提供可乘之机。执执行行缺缺陷陷重重大大缺缺陷陷建议财务部合理设计岗位职责，考虑不相容职务分离原则，指定专人完成凭证录入工作，并由其他人审核会计凭证。财务部2012/9/296凭证审核及过账部分会计凭证无审核记录财务部将会计凭证打印后，由总账会计逐张审核并盖章确认，部分会计凭证缺少审核记录凭证未经适当审核直接结账，可能因差错，影响财务报告的准确性执执行行缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议财务部由专人逐笔审核会计凭证，并在会计凭证上签章确认。财务部2012/9/297期末结账缺少期末结账检查清单来指导子公司期末结账工作母公司财务部结账时，根据经验结账，财务系统内提示未完成的事务处理，但未对下属子公司的结账事宜进行指导及规范要求未形成标准、公开的结账程序，可能导致错报、漏报风险增加。设设计计缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷财务部应编制期末结账检查清单由相关财务人员签字确认的，检查清单中“日常处理”部分是否已经完成，并分别由准备人和审阅人签字，不适用的事项有合理的解释及说明，财务部部长审核无误后，在期末结账检查清单签字确认。同时将期末结账检查清单下发至合并财务报告范围内的子公司，规范期末结账业务，确保财务报告的准确性财务部2012/9/298会计政策合并财务报告未使用统一的会计政策应收账款按账龄计提坏账准备，五年以上100%计提坏账准备，但合并财务报告中规定“关联方坏账准备计提政策：根据本公司董事会四届九次会议决议，对于拥有持续经营能力的本公司关联方应收款项，计提坏账准备至多不超过60%”。合并财务报告母子公司会计政策不一致，会计核算口径不一致，影响财务报告的准确性，误导财务报告使用者设设计计缺缺陷陷重重大大缺缺陷陷建议在编制合并财务报告时，母子公司使用统一的会计政策，按要求全额计提坏账准备，为报告使用者提供真实准确的财务报告。财务部17/17