高新技术企业认定审计工作底稿模版业务类工作底稿.xlsx

风风险险评评估估程程序序被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：风险评估程序财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：风风险险评评估估程程序序执执行行人人执执行行时时间间索索引引号号1在了解申报企业及其环境的整个过程中识别风险；2将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系；3考虑识别的风险是否重大；4考虑识别的风险导致申报明细表发生重大错报的可能性。风风险险评评估估结结果果被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：风险评估结果财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：1.通过了解被审计单位及其环境,识别的与申报明细表层次重大错报风险2.通过了解被审计单位及其环境，识别的认定层次重大错报风险3.内部控制对评估认定层次重大错报风险的影响4.需要特别考虑的重大错报风险注册会计师应当考虑以下事项:1申报企业管理层可能存在为了申请高新技术企业资格以享受税收优惠政策的动机，导致高新技术研究开发费用支出与高新技术产品（服务）收入存在重大错报风险。注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出和高新技术产品（服务）收入存在舞弊风险；2错报风险是否与申报企业近期高新技术产品（服务）收入、申报企业的经营状况、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；3研究开发项目的复杂程度。例如，大型复杂的研究开发项目可能涉及到多个分支机构与多个部门，注册会计师应当考虑研究开发费用的归集是否完整；4高新技术产品（服务）收入是否涉及重大的关联方交易；5申报明细表信息计量。例如，高新技术系统集成产品收入的确认是否可能存在较大的随意性从而产生高新技术产品（服务）收入确认的风险；6高新技术产品（服务）收入是否涉及异常或与商业惯例不符的重大交易。了了解解申申报报企企业业及及其其环环境境被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：了解申报企业及其环境财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素需要了解与分析下列主要情况：1所处行业的市场供求与竞争状况产品（服务）关键技术指标值与行业指标值相比较是否存在较大差异，从而影响申报企业的产品销售价格（服务价格）或数量，申报企业需要进行技术研究开发活动以增强竞争能力。2产品（服务）技术变化产品（服务）是否含有较高的技术含量，产品更新换代或服务升级是否较快，申报企业是否为保持技术领先从而需要进行较多的技术研究开发。如通讯产品制造业因其产品更新换代较快，开展的研究开发项目较多。3能源供应与成本产品是否为高耗能产品，申报企业是否因能源供应日趋紧张、成本上升，需要开展研究开发活动以降低产品能耗与产品成本。4法律监管环境近年颁布的法律法规是否对申报企业的产品销售产生重大不利影响而需要进行技术研究开发活动以使产品适应法律监管要求。如汽车制造业，因尾气排放标准不断提高而需要不断进行关于降低尾气污染物排放的研究开发项目。（二）申报企业的性质应当从下列方面了解申报企业的性质：1所有权结构应当了解申报企业的所有权结构与主要所有者，识别关联方，并分析主要所有者与申报企业关联方之间的关系是否会对高新技术产品（服务）销售等数据归集的真实性产生不利影响。2治理结构应当考虑申报企业治理层是否能够在独立于管理层的情况下对申报相关事项（包括申报明细表）作出客观判断。3组织结构应当了解申报企业研究开发部门的设置与分布，分析是否存在专门的机构与人员从事研究开发活动，包括：（1）研究开发部门数量及其人员；（2）研究开发项目组成员与来源，技术职称结构；（3）研究开发人员的考核奖励制度等。4经营活动应当了解申报企业主要高新技术产品（服务）的种类、最近三个会计年度的研究开发计划与主要研究开发成果、目前实施的研究开发项目名称与性质、研究开发工作外包等情况，以分析判断研究开发项目的真实性。应当重点了解与申报企业研究开发项目相关的各种情况，包括：（1）研究开发项目的目的、性质与类型，关注是否属于国家重点支持的高新技术领域范围，获得相关审批的情况（如需要）以及目前的进展情况；（2）研究开发项目的立项过程；（3）是否委托关联方或者其他外部机构进行实质性研究开发；（4）产学研的合作方式、合作研究开发项目的所有权归属等。在了解上述研究开发项目内容时，应当考虑利用专家的工作。5投资活动应当重点了解为开展研究开发项目而投入的主要研究设备，考虑实施观察程序以实地考察研究开发项目所使用的固定资产是否未用于研究开发项目。6筹资活动了解申报企业的借款情况，重点分析研究开发项目是否使用了金融机构的贷款，包括是否采用融资租赁方式租赁研究开发设备。（三）申报企业对会计政策的选择与运用应当分析申报企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入核算时所确定的会计政策与编制财务报表时所确定的会计政策是否一致，并特别考虑下列情况：1了解申报企业多个研究开发项目之间费用的分配方法，分析费用分配方法是否合理；2识别与确定高新技术产品（服务）收入归集的对象是否属于高新技术认定管理办法规定的范围，包括申报企业如何确定相关产品（服务）的识别标志、技术属性等；3销售截止认定相关证据的性质，包括服务收入确认的主要标志与确认文件。（四）申报企业的目标、战略以及相关经营风险应当了解申报企业的目标、战略以及相关经营风险，包括：1申报企业是否制定了涉足新的业务领域与地区的经营目标。是否出于适应新的业务领域与地区消费者需求及法律监管要求等原因而增加研究开发投入；2申报企业是否确立了创建科技创新型企业的发展战略，从而增加研究开发投入；3申报企业是否由于涉足新的业务领域与地区、跨国界经营等因素，产生经营业绩不佳的经营风险而需要获得高新技术企业资格以降低税负、改善经营业绩指标，从而可能产生申报明细表的重大错报。（五）申报企业财务业绩的衡量与评价应当了解申报企业的下列方面：1高新技术产品（服务）收入是否作为主要业绩考核指标，并与管理层薪酬制度、股权激励政策相联系；2计划实施的研究开发项目支出是否制定了相应的年度预算，并将实际支出与预算的差异作为研究开发人员的业绩考核指标。了了解解和和评评价价整整体体层层面面内内部部控控制制汇汇总总表表被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：1整体层面内部控制要素整整体体层层面面内内部部控控制制要要素素 是是否否进进行行了了解解 控制环境 被审计单位的风险评估 与财务报告相关的信息系统与沟通 对控制的监督 2了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)被市计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响?(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化?如果已发牛变化，将对审计计划产生哪些影响?(4)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响?(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?3信息技术一般控制采用的系统 信息系统名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统修改修改如期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响4在整体层面了解内部控制的结论控制要素识别的缺陷是否属重大缺陷(是/否)索引号列入与管理层沟通事项(是/否)列入与治理层沟通事项(是/否)注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现，控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象(无论涉及金额大小)等。了了解解与与评评价价控控制制环环境境被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1使员工行为守则及其他政策得到执行公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；员工定期承诺遵守这些制度；行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；指定专人回答关于行为守则中的问题；行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为；对行为守则没有规范的地方，通过建设企业文化，强调操守及价值观的重要性的方式予以弥补；采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理日常事务中通过实例示范。2建立信息传达机制，使员工能够清晰了解管理层的理念将严格遵循诚信和道德规范的观念，通过文字和实际行动有效地灌输给所有员工；鼓励员工行为端正；当出现存在问题的迹象时，特别是当发现和解决问题的成本可能较高时，管理层能予以恰当地处理。3与公司的利益相关者(如投资者、债权人等)保持良好的关系管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并要求其员工和客户同样保持诚信；当不诚信的的行为发生时，能尽快并严肃处理。4对背离公司规定的行为及时采取补救措施，并将这些措施传达至相应层次的员工管理层能立即对违反规定的行动作出反应；对违反规定员工的处理结果及时让全体员工知晓；对违反规定的管理人员采取撤职处理。5对背离公司现有控制的行为进行调查和记录明确地禁止管理人员逾越既定控制；任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录；鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。6员工和管理层的工作压力恰当公司设计合理的激励机制，员工的报酬和晋升并不完全建立在实现短期目标的基础上；薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性。二、对胜任能力的重视 序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1公司岗位责任明确，任职条件清晰管理层对所有岗位的工作有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能；岗位职责产在公司内予以清晰地传达；每位员工的岗位责任与分派的权限相关。2持续培训员工 定期对员工培训，更新员工的知识。三、治理层的参与程度序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1在董事会内部建立监督机制在董事会内部建立审计委员会，审计委员会与总会计师、内部及外部审计人员讨论财务报告程序、内部控制体系、管理层的业绩、重要观点和建议等的合理性，每年审查内外部审计人员的审计活动范围。2保证董事会成员具备适当的经验和资历，并保持成员的相对稳定性对董事会成员的经验和资历有明确的书面规定，股东在提名董事会成员时严格按照规定进行，不合格的提名无效；每届任期3年，可以连任。3董事会、审计委员会或类似机构独立于管理层管理层的提案需要经过董事会审议；董事会监督经营成果，检查预算与实际的差异，并要求管理层作出解释；董事会不是仅由部门领导和员工组成，董事会保持至少三位独立董事。4审计委员会正常运作董事会审计委员会每年召开三次会议，定期收到诸如财务报表、主要的市场营销活动、重要协议或谈判等的关键性信息，监督编制财务报告的过程。5管理层不能由一人或少数几人控制董事会、审计委员对管理层实施有效监督。四、管理层的理念和经营风格序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1对非经常的经营风险，管理层采取稳妥措施管理层在承担经营风险、选择会计政策和作出会计估计时必须稳健，并需要在内部民主讨论，对当事人规定明确的个人责任。2管理层对信息技术的控制给予适当关注定期召开信息技术工作会议，研究制定发展规划，安排足够的资金和人员。3高级管理层对业务分支机构保持有效控制高级经理经常深入到附属机构或分支机构视察其运作情况；经常召开集团或区域管理人员会议。4管理层对财务报告的态度合理管理层对财务报告的基本态度是财务报告应反映实际情况，反对收入最大化、平滑盈利增长曲线、纳税最小化等行为。愿意因重大错报金额而调整财务报表。5管理层对于重大的内部控制和会计事项，征询注册会计师的意见管理层和注册会计师经常就会计和审计问题进行沟通；在审计调整和内部控制方面达成一致意见。五、组织结构 序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1组织结构合理，具备提供管理各类活动所需信息的能力根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构；组织结构的设计便于由上而下、由下而上或横向的信息传递。2交易授权控制层次适当董事会对董事长、总经理授予不同的权利；总经理对副总经理授权。3对于分散(分权)处理的交易存在适当的监控经理层密切关注该类交易，经常听取汇报。4管理层制定和修订会计系统和控制活动的政策管理层已经制定了会计系统和控制活动的标准并形成书面文件；管理层依其职责和权限从现有的报告系统中得到适当的信息；业务经理可通过沟通渠道接触到负责经营的高级主管。5保持足够的人力资源，特别是负有监督和管理责任的员工数量充足对加班严格审批；工作压力大时，及时招聘人员。6管理层定期评估组织结构的恰当性董事会每年召开一次会议，讨论组织机构的设置。六、职权与责任的分配序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1明确员工的岗位职责，包括具体任务、报告关系及所受限制等并传达到本人公司制定管理层及负有监督责任员工的职务说明书，以及各级员工的职务说明书；职务说明书明确规定了与控制有关的责任。2在被审计单位内部有明确的职责划分和岗位分离将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责任尽可能地分离。3保持权利和责任的对等完成工作所需权利与高级管理人员的参与程序保持适当的平衡；授予适当级别的员工纠正问题或实施改进的权利，并且此授权也明确了所需的能力水平和明确的权限。4对授权交易及系统改善的控制有适当的记录，对数据处理的控制有适当的记录建立授权交易及系统改善的控制制度。七、人力资源的政策与实务序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷1关键管理人员具备岗位所需的丰富知识和经验员工招聘主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验；对关键管理人员实施适当的培训。2人事政策中强调员工需保持适当的伦理和道德标准评价业绩时将员工的操守和价值观纳入评价标准之中。3人力资源政策与程序清晰，定期发布和更新每年检查人力资源政策与程序，不恰当的进行调整；对更新的文件及时传达。了了解解和和评评价价被被审审计计单单位位风风险险评评估估过过程程被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：序号 控制目标 被审计单位的控制 实施的风险评估程序结论 存在的缺陷 1建立公司整体目标并传达到相关层次管理层确立了整体目标，该整体目标区别于任何单位都适用的一般目标；经营战略和整体目标一致，战略目标支持整体目标并能指导配置资源；整体目标能够有效地传达到全体员工和董事。2具体策略和业务流程层面的目标与整体目标协调业务层面的目标来源于整体目标和战略，并与之相关联。业务层面的目标一般表述为具体完成期限要求的具体目标。每个重要的作业活动都制定有目标，并且相互一致；定期审核业务层面的目标以保证与整体目标持续相关；同一作业活动的各个目标以及不同作业活动的目标协调。3明确影响整体目标实施的关键因素管理层已经明确某些措施必须正确实施或者某些措施不能失败，否则整体目标就不能实现；资本支出和费用预算是根据管理层对目标相对重要性的分析作出的；管理层特别关注重要目标（成功的关键因素）。4各级管理人员参与制定目标经理们参与他们所负责的业务目标的制定；明确经理的责任；制定了争议和分歧的解决程序。5建立风险评估方法 风险评估程序考虑影响目标实现的内外部因素，通过分析各种风险提供管理风险的依据；对外部风险，公司要求管理层考虑：供货渠道、技术变化、债权人的要求、竞争对手的行动、经济状况、政治状况、法规与监管状况、自然灾害；对内部风险，公司要求管理层考虑：人力资源，如关键管理人员的留任、职责调整是否会影响有效履行其职责；理财和融资活动，如为实施新计划或继续原计划筹措资金；劳资关系，如薪酬及退休福利计划是否在同行业中具有竞争力；信息系统，如备份系统的有效性等；对每项重要的业务层面目标，确定影响其实现的重大风险；风险分6建立风险识别、应对机制，处理具有普遍影响的变化设置能预期、识别和应对可能对整体目标和业务层次目标的实现产生影响的例行事件或作业活动的机制；将对日常变化的处理与风险分析程序联系；与变革相关的风险与机遇由足够高层次的管理层处理，以保证确认所有潜在的影响，并制定适当的行动计划；企业内部受变革严重影响的一切活动都纳入到程序之中。7对于可能对被审计单位产生迅速、巨大并持久影响的变化，建立相应的识别和应对机制被审计单位制定处理下列情况导致风险的制度：经营环境变化；员工增加；新增的或经过重新设计的信息系统；被审计单位的快速发展；新技术开发和应用；新增生产线、新产品、新设置的作业及购并的企业；被审计单位重组；被审计单位开展海外经营活动。8会计部门建立流程适应会计准则的重大变化会计部门学习新准则法规以识别其重大变化；通过后续教育跟进会计准则的最新进展。9当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，及时通知会计部门当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，召开部门会议进行讨论，会计部门必须参加。10风险管理部门建立流程以识别经营环境的重大变化定期召开部门会议，进行沟通，讨论经营环境的重大变化。11政策和程序得到有效执行管理层定期审查政策和程序的遵循情况。存在的缺陷 了了解解和和评评价价控控制制信信息息系系统统与与沟沟通通被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：序号 控制目标 被审计单位的控制 实施的风评估程序险结论存在的缺陷1信息系统向管理层提供有关被审计单位经营的相关信息建立必要的机制获取外部信息，包括市场状况、竞争对手的状况、法律法规的最新发展以及经济状况的变动等；管理层制定的整体战略规划可识别、分析和监控整体目标所需的内外部信息；管理层可以获取关于履行其职责所需要的报告。2向适当人员提供的信息充分、具体且及时，保证其能够有效地履行职责标明信息的有效期并经管理层认可；定期监测企业的财务信息，并向财务总监汇报；根据管理人员的级别，恰当确定需向其提供信息的详略程度；适当进行信息汇总，既能提供相关的信息，又可在必要时进一步查阅相关细节；有专人识别员工需要的信息并及时提供给员工。3与财务报告相关的信息系统的开发及改善基于战略考虑，与被审计单位整体层面的信息系统紧密相关，有助于实现被审计单位整体层面和业务流程层面的目标建立必要的机制（如信息系统指导委员会）识别新的信息需求；由适当的人员确定对信息的需求及各项需求之间的优先次序；制定与财务报告相关的信息系统的长期战略规划，且该计划随着被审计单位发展战略及时更新，并与单位整体信息系统需求紧密相关。4提供适当的人力和财力开发必需的信息系统投入充足的资源（具有必要技术能力的管理人员、分析人员和程序员），以支持开发新的信息系统或者增强现有信息系统的功能。5监督信息系统的开发、变更和测试工作设立领导小组，委派专人监督信息系统的开发、变更和测试工作。6就岗位职责与员工进行有效沟通建立各种沟通渠道（如正式和非正式的培训课程、会议、工作过程中的督导等），有效地实现沟通；新员工培训中向员工提供有关其岗位职责的信息，促使员工明确自己的岗位所要达到的目标，以及如何实现该目标；定期对员工评估，对员工职责进行讨论以确保员工能充分理解自身职责。7针对不恰当事项和行为建立沟通渠道员工手册说明对违反公司政策和行为守则的可疑行为进行沟通的方式；建立恰当的信息沟通渠道，该渠道的信息接受者不是信息提供者的直接上司，如舞弊情况调查官员或公司律师等；保障员工实际利用该沟通渠道；向沟通员工反馈沟通事项的处理情况，并确保不受打击报复。8组织内部有充分畅通的横向沟通渠道，横向信息传递完整、及时，并能提供有关人员履行其职责所需的充分信息建立销售部门与技术、生产、营销等部门的沟通渠道，保证顾客的需求得到适当的处理；建立财务部门与信用管理部门的沟通渠道，保证拖延付款信息得到适当的处理；建立相应的沟通渠道，保证关于竞争对手新产品、售后服务保障等信息传递给负责技术、市场开拓和营销的部门。9管理层认真听取和采纳员工提出的改进意见建立有效的机制使员工能够提出改进建议；建立奖励机制促使员工积极提出改进意见。10管理层与客户、供应商、监管者和其他外部人十有效地沟通建立与各方的沟通渠道；收集各方的建议、投诉及其它信息，并保证公司内部及时沟通；建立信息的追踪调查等后续措施；负责处理投诉的员工与负责最初交易处理的员工互相独立；定期向管理层报告投诉的性质和数量。11外部人士了解被审计单位的行为守则负责向外发布重要信息的管理人员，其级别应与所发布信息的性质和重要程度相称（例如，高层管理人员定期以书面方式对外公布员工的行为守则）。12员工职责适当分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险公司制定相关的员工职责分离的制度，明确需分离的职责。13会计系统中的数据与实物资产定期核对公司制定会计账簿与实物的定期核对制度。了了解解和和评评价价被被审审计计单单位位对对控控制制的的监监督督被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：序号控制目标被审计单位的控制实施的风评估程序险结论存在的缺陷1内部控制定期评价建立内部控制评价体系，由内部审计部门定期评价内部控制。2评价内部控制制度对常规工作活动有效运行的保障程度负责业务活动的管理人员将其在日常经营活动获得的生产、库存、销售或其它方面的信息与信息系统产生的信息相比较；将用于管理业务活动的经营信息与由财务报告系统所产生的财务资料相整合或者相比较，并分析差异。3外界沟通所获取的信息能够反映内部控制运行的有效性顾客按销货发票所列金额付款，即隐含该发票金额正确无误；顾客投诉账单有错误，即表明处理销售业务的系统可能存在缺陷。当顾客投诉时，调查出现问题的原因；记录来自供应商的信息（如供应商寄来的对账单），公司将其作控制和监督的工具；考虑监管机构告知本企业遵循相关法律、法规和规章的情况或其它有助于判断内部控制系统作用的事项。4管理层对内部审计人员和注册会计师提出的内部控制方面的意见和建议进行适当地处理设置具有适当权限的管理人员处理内部审计师和注册会计师所提的意见和建议，并形成记录；跟踪相关决策并验证其落实情况。5管理层能够获得关于控制有效的反馈信息通过培训课程、规划会议和其他会议，掌握提出的争议及问题；员工建议自下而上传递。6定期询问员工遵循公司行为守则的情况、重要控制活动执行的有效性要求员工定期确认其切实遵循了行为守则的规定；要求员工在执行重要控制工作（如调节指定账户金额）之后签名，留下执行证据。7内部审计工作有效内部审计人员的能力及经验水平适当；内部审计人员在组织中的地位适当；建立内部审计人员直接向董事会或审计委员会报告的渠道；内部审计人员的审计范围、责任和审计计划适当。8政策程序得到有效执行管理层定期审查政策和程序的遵循情况。二二、专专门门评评价价序号控制目标被审计单位的控制实施的风评估程序险结论存在的缺陷9对内部控制进行专门评价，专门评价的范围和频率适当专门评价的范围（包括广度和深度）及频率适当。10评价过程是适当的负责专门评价的人员具备必要的知识和技能；评价人员充分了解企业的活动；评价人员了解系统应当如何运作，以及实际如何运作；评价人员将评估结果与既定标准进行比较并对发现的差异进行分析。11用以评价内部控制系统的方法适当，并合乎逻辑评价方法使用核对清单、问卷及其它评价工具；评价小组成员一起设计评价程序，并保证各成员工作的协调；负责管理该项评价工作的高层管理人员具备足够权威。12书面记录适当书面记录评价的过程；审计委员会会议记录中包括评价的记录。13内部审计主要集中于经营责任审计，工作能够降低财务报表重大错报风险内部审计人员定期检查财务信息；内部审计人员定期评价经营效率和经营效果。14内部审计的独立性适当内部审计部门定期地直接向董事会、审计委员会或类似的独立机构报告。15信息系统审计人员能够胜任职责定期对信息系统审计人员培训，以应对复杂的高度自动化的环境。16内部审计人员坚持适用的专业准则建立内部审计人员的定期培训制度；建立内部审计自查制度。17内部审计人员记录了计划、风险评估和执行的过程，形成结论适当内部审计定期制定内部审计计划；内部审计记录适当。18内部审计部门活动的范围适当以日常活动经营审计工作为主，配合外部审计工作。了了解解和和评评价价研研究究开开发发费费内内部部控控制制汇汇总总表表被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：一、了解与研究开发活动相关背景了解内容被审计单位情况实施的程序结论申报企业拥有的自主知识产权情况；从事研究开发的主要领域在研究开发方面的获奖情况；从事研究开发人员的基本情况；研究开发活动使用的材料、燃料、电力情况；研究开发活动使用的固定资产、无形资产情况等。二、了解主要主要的研究开发活动了解内容被审计单位情况实施的程序结论立项和预算管理1项目的申请和批准；2预算的编制和批准。人员管理1研发机构的设立、研发人员的组织和聘用；2工作记录；3绩效考核；4薪酬的计算、支付和记录。设备、材料管理1设备、材料的购置申请；2设备、材料的验收；3设备、材料的领用和记录。委托外部研究开发1委托外部研究开发申请和审批；2委托外部开发成果的验收；3付款和记录。结项管理1项目的总体评议和成果鉴定；2预算差异分析。三三、识识别别可可能能的的错错报报环环节节错错报报可可能能发发生生的的环环节节涉涉及及相相关关认认定定是是否否存存在在错错报报1工资性费用怎样确保所有的研发工资/奖金费用已入账?完整性怎样确保非研发人员的工资/奖金不记入研发费用?发生怎样确保研发工资费用/奖金在正确的期间予以记录?完整性/截止怎样避免记录重复的研发人员工资费用?发生怎样确保工资费用在不同研发项目间正确分配？分类2材料、工装准备怎样确保所有的研发材料费用已入账?完整性怎样确保研发材料费用在正确的期间予以记录?完整性/截止怎样避免记录重复的研发活动材料费用?发生怎样确保非研发活动的材料支出不记入研发费用?发生怎样确保非研发活动的工装准备支出不记入研发费用?发生怎样确保材料费用在不同研发项目间正确分配？分类怎样确保材料、研发活动的工装准备费用在不同研发项目间正确分配？分类3长期资产摊销怎样确保非研发活动的长期资产（固定资产、无形资产、长期待摊费用）的摊销不记入研发费用?发生怎样确保研发活动相关长期资产的摊销计算正确?准确性/计价怎样确保长期资产摊销费用在不同研发项目间正确分配？分类4外包怎样确保非研发活动的外包支出不记入研发费用?发生怎样确保委托境外的外部研发投入不记入境内的外部研发支出发生怎样确保外包费用记入正确的项目？分类5预算怎样确保研发费用预算的合理发生/完整性怎样确保研发费用预算得到执行发生/完整性6其他研研究究开开发发费费内内部部控控制制测测试试被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：一一、控控制制测测试试目目标标、控控制制活活动动与与控控制制测测试试控制目标认定常用的控制活动常用的控制测试被鉴证单位控制活动控制活动测试与评价是否有效是否执行是否有效运行索引号1工资性费用所有的研发工资和奖金用均已入账完整性员工的录用、辞退应经过研发项目相关负责人批准，员工名册的变更与经研发项目相关负责人批准的录用、辞退等支持性文件核对一致以确保员工的变动得到正确记录。检查员工的变更是否与录用、辞退等支持性文件一致。对员工变更单进行变更连续编号，以确保所有变更都已处理。检查员工的录用、辞退记录单据是否连续编号。非研发人员的工资和奖金不记入研发费用发生研发项目管理机构统计工时，负责工资计算的部门依据研发项目管理机构统计的工时和规定的工资标准制作工资表。检查工时统计是否由研发项目管理机构统计、检查工资计算标准是否符合工资的规定。研发工资费用和奖金在正确的期间予以记录完整性/截止研发人员的工资表经过研发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员依据研发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。检查研发人员的工资表是否经过研发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员是否依据研发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。每月的X日前，研发项目有关负责人应签署上个月的研发人员的工资，X日前，会计人员依据研发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。检查研发项目有关负责人是否在每月的X日前签署上个月的研发人员工资表，会计人员记录的工资费用是否在每月的X日前完成。避免记录重复的研发人员工资费用发生人事部门对工资表进行复核。检查人事部门是否每月复核工资表。工资费用在不同研发项目间正确分配分类财务部门依据各研发项目的工时统计计算各项目的工资费用。检查财务部门是否依据各研发项目的工时统计计算各项目的工资费用。2材料、工装准备所有的研发材料费用均已入账完整性研发部门对领料单进行连续编号。检查领料单是否连续编号。研发材料费用在正确的期间予以记录完整性/截止财务部门在每月的月底处理完所有的研发项目的领料单、出库单。执行领料单、出库单的截至性测试。避免记录重复的研发活动材料费用发生财务部门和研发部门每月核对领料情况。检查财务部门和研发部门是否每月核对记录。非研发活动的材料费用不记入研发费用。发生财务部门作为研发费用记账依据的材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。检查研发费用的材料领用单、水电费等单据是否经过研发部门有关负责人签署。非研发活动的工装准备支出不记入研发费用发生财务部门作为研发费用记账依据的工装准备支出单据必须经过研发部门有关负责人签署。检查作为研发费用记账依据的工装准备支出单据是否经过研发部门有关负责人签署。材料费用在不同研发项目间正确分配分类财务部门依据各研发项目的领料单计算各项目的材料费用。检查财务部门是否依据各研发项目的领料单计算各项目的材料费用。研发活动工装准备费用在不同研发项目间正确分配分类财务部门依据各研发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。检查财务部门是否依据各研发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。3长期资产摊销非研发活动的长期资产固定资产、无形资产、长期待摊费用的摊销不记入研发费用发生研发活动所需的长期资产的购置必须经过研发项目相关负责人批准。检查研发活动的长期资产的购置是否经过研发项目相关负责人批准。经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能记入研发费用。检查记入研发费用的长期资产的摊销费用是否限于研发活动的长期资产的摊销。研发活动相关长期资产的摊销计算正确准确性/计价摊销的会计政策经过申报企业的董事会批准，会计部门执行经过批准的会计政策。检查会计部门执行的长期资产摊销的会计政策是否经过董事会批准。长期资产摊销费用在不同研发项目间正确分配分类长期资产摊销费用在不同研发项目之间按照机器工时或其他标准分配，各研发项目的机器工时或其他标准统计单据须经过研发部门相关负责人签署。检查财务部门是否依据各研发项目的机器工时或其他标准统计单据分配长期资产摊销费用，机器工时或其他标准统计单据是否经过研发部门相关负责人签署。4外包非研发活动的外包支出不记入研发费用发生所有的研发活动的外包合同必须经过研发项目负责人签署。财务部门依据经过签署的研发活动外包合同付款，会计人员核对合同和付款单据后记账。检查外包合同是否经过研发项目负责人签署。检查账务处理是否与付款单据、合同一致。委托境外的外部研发投入不记入境内的外部研发支出发生研发机构对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上进行标注，并经相关负责人审批。检查委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上是否分别标注，并经相关负责人审批。财务部门对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出分别账户核算。检查财务部门是否依据研发部门的不同标注记入不同的账户。外包费用记入正确的项目分类所有的外包支付申请必须说明外包所属的研发项目名称、项目编号。检查费用记录与外包支付申请的研发项目名称、项目编号是否一致。财务部门依据研发项目名称、项目编号将外包费用记入相应的研发项目。5预算研发费用预算的合理性发生/完整性研发项目小组编制预算，董事会审批预算。检查研发费用预算是否经过董事会审批。研发费用预算得到执行发生/完整性财务部门每月分析研发费用的实际发生额同预算的差异，分析报告经财务经理签署后报总经理。检查财务部门是否每月分析研发费用的实际发生额同预算的差异。研研究究开开发发费费内内部部控控制制测测试试过过程程表表被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：主要业务活动 测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5了了解解和和评评价价高高新新技技术术产产品品（服服务务）销销售售内内部部控控制制汇汇总总表表被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：一、了解与高新技术产品（服务）销售相关背景了解内容被审计单位情况实施的程序结论销售主要客户；主要关联方销售情况高新技术产品（服务）标志识别二、了解主要主要销售活动了解内容被审计单位情况实施的程序结论一般销售的业务流程1接到客户订单；2将订单输入系统；3核准信用状况及赊销条款；4检查订单并准备发货；5编制发运凭证（或提货单）；6递交发运凭证（或提货单）至客户处；7开具销售发票；8复核发票的准确性并递交至客户处；9生成销售明细账；10汇总销售明细账并过入至总账。销售退回、折扣与折让的业务流程1处理销售退回、折扣与折让的请求；2批准请求；3收到退货；4编制销售退回、折扣与折让的表单，即销售方同意贷记购买方应收账款的凭证；5记录销售退回、折扣与折让；更新应收账款账户。6更新应收账款账户。维护客户档案的业务流程1提交变更申请；2.审核、批准；3.更新客户档案。三三、识识别别可可能能的的错错报报环环节节错错报报可可能能发发生生的的环环节节涉涉及及相相关关认认定定是是否否存存在在错错报报1一般销售怎样确保已记录的销售订单内容的准确性?准确性/分类怎么确保销售订单经过管理层核准？发生怎么确保销售订单均已得到有效处理？完整性怎样确保发货记录于恰当的期间?截止怎样确保已记录的销售均已发货？发生怎样确保在销售货物时及时开具发票？完整性/截止怎样确保发票开具和销售价格经过管理层批准?准确性/计价怎样确保登记入账的销售数量系经核准的已发货数量?准确性/计价怎样确保所有销售均已登记入账?完整性怎样确保已记录销售均为真实发生?发生怎样确保销售能够得到及时的记录？截止怎样确保销售记录于恰当的期间？截止怎样确保销售均已准确记录并对高新技术产品收入进行了恰当分类？分类2销售退回、折扣与折让怎样确保已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生?完整性怎样确保已发生的销售退回、折扣与折让均已准确记录？准确性/分类怎样确保已发生的销售退回、折扣与折让记录于恰当的期间？截止怎样确保已发生的销售退回、折扣与折让均已记录？完整性3维护客户档案怎样确保对客户档案的变更均为真实有效？完整性/发生怎样确保对客户档案变更是准确的？准确性/分类怎样确保将客户档案变更记录于恰当的期间？完整性/发生怎样确保客户档案数据及时更新？完整性/发生了了解解和和评评价价研研究究开开发发费费内内部部控控制制汇汇总总表表被被审审计计单单位位：索索引引号号：项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：一一、控控制制目目标标、控控制制活活动