企业存货管理业务流程审计表模板.doc

内部控制审计审计方案 -存货管理业务步骤审计方案单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号填写人审阅人日期内部控制审计步骤完成日期工作底稿索引1分析步骤目标和步骤风险并依据经营环境和/或经营战略重大改变进行修订。2依据经营环境和/或经营战略重大改变修订关键运作要素。3取得相关存货管理业务步骤现行政策和程序统计，评价其是否立即更新和充足适用。步骤目标关键运作要素1存货管理步骤遵照企业管理制度和要求进行n 存货库存水平应决定于项目需求和存货保留成本n 良好成本控制n 和供货商关系n 存货质量满足项目要求n 良好存货管理技巧2确保留货及资产安全3确保留货统计真实性、正确性、完整性和立即性4确保留货质量和数量符合企业相关部门和营运使用要求步骤风险对应步骤目标1相关存货管理政策和步骤可能未能良好建立和统计12存货保有量可能不足或过多43存货保管可能未能良好监控，可能造成资产损失24财务账目统计可能不立即或不正确，可能造成存货价值不正确35账实不符可能给企业带来潜亏（盈）36过剩资产可能闲置而未能采取合适行动进行调配47积压或过期存货可能不能立即发觉并采取合适行动进行处理4单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤存货（不包含电信卡）及工程物资入库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计存货及工程物资入库相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资入库应由物资采购部门和仓库保管部门和采购协议/采购订单相查对，进行验收并在入库单上签字。特定性质存货还需使用部门和专业技术部门进行质量检验并出具验收证实或在入库单上签字确定。对于质量检验不合格物资应不得入库并出具质量检验汇报后退回供给商。抽取存货及工程物资入库单，检验入库单是否有物资采购部门及仓库保管部门相关人员签字；对于需要质量检验存货，检验使用部门和专业技术部门是否立即出具验收证实或在入库单上签字确定；对于质量检验不合格物资，检验质量检验汇报是否立即出具并取得了供给商确实定。31.2仓库保管人员应依据入库单立即（尤其在月结和年结时）统计仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中存货及工程物资入库统计，检验入库统计日期（尤其在月结和年结时）、数量是否和相关入库单相符，以确保入库统计正确性及存在性；抽查入库单，检验入库单日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否和实物登记簿中相关入库统计相符，以确保入库统计正确性及完整性。4,51.3仓库责任人应定时审核实物登记簿，以确保实物登记簿统计立即性和正确性。检验实物登记簿是否有仓库责任人定时审核签字。3,4,51.4入库单应连续编号和使用。检验入库单是否连续编号和使用；作废入库单是否亦连号保管从而不影响编号连续性。3,4,51.5财务部门应立即（尤其是在月结和年结时）依据入库单进行账务处理。选择月结或年结前由仓库开具最终五*笔入库单，和月结或年结后由仓库开具最初五*笔入库单，检验财务部门对应入库统计是否记入对应正确会计期间。4,51.6仓库保管部门应定时（最少每个月）向财务部门提供当期入库汇总情况，方便财务部门查对明细账，确保立即、完整统计存货及工程物资入库。在物资已入库但还未收到供给商发票时，财务部门应先根据协议价格对存货及工程物资进行暂估入账。检验仓库保管部门是否定时（最少每个月）和财务部门查对当期存货入库金额；抽查相关会计凭证，检验财务部门是否对已入库但未取得发票物资入库进行暂估，暂估入账金额是否和相关协议价格相符。4,51.7如采取信息化系统开具入库单和统计入库，应建立授权管理制度，即仅有经授权人员可操作系统开具入库单和生成相关统计。问询相关人员并输入测试数据，检验信息化系统是否设置合适授权管理机制，是否仅有经授权人员方可开具入库单并生成正确入库统计。3结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤存货（不包含电信卡）及工程物资保管填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计保管存货及工程物资相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1仓库保管工作规程确实定1.1仓库保管部门应编制仓库保管工作规程并经合适授权管理层审核同意。取得仓库部门编制工作规程，检验其是否立即更新；问询仓库保管部门职员是否了解该工作规程并评价其认知程度。12存货安全保管2.1仓库保管部门应制订安全防范制度，按存货分类进行库存管理。取得存货保管安全防范制度，检验其是否立即更新；问询仓库保管部门职员是否了解该安全防范制度并评价其认知程度。1,32.2仓库责任人应定时巡视检验存货安全情况并出具实地检验汇报。检验仓库责任人出具实地检验汇报并判定检验频率合适性。33汇报3.1物资采购部门应协同仓库保管部门依据以往经验和资本性支出及经营性支出计划全方面预算所核定支出规模，确定安全库存量，并参考安全库存量对库存结余状态是否正常和是否安排采购作出评价。物资采购部门应立即监控库存结余，比照安全库存量变动并采取合适行动。问询物资采购部门是否建立安全库存量管理制度和实施情况；检验物资采购部门是否定时更新安全库存量信息；评价物资采购部门对存货及工程物资结余情况监控是否合适；检验存货及工程物资领用频率并判定目前安全库存量是否合理。2,63.2仓库保管部门应定时编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，并和财务部门结存统计相查对。检验仓库保管部门是否定时编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，和财务部门是否依此查对账面结存统计。4,53.3仓库保管部门应定时编制存货及工程物资库龄分析汇报，以立即反应存货周转情况及呆滞库存情况。库龄分析汇报应由对应权限机构或其授权人员进行审阅。检验仓库保管部门是否定时编制存货及工程物资库龄分析汇报；检验相关汇报是否经对应权限机构或其授权人员审批；选择关键类别存货及工程物资，经过计算存货周转率判定存在长久呆滞库存项目标可能性。3,6,73.4仓库保管部门应定时编制富余存货汇报，并汇报至物资采购部门方便于存货及工程物资调拨。富余存货汇报应由对应权限机构或其授权人员进行审阅。检验仓库保管部门是否定时编制富余存货汇报，对应权限机构或其授权人员是否对富余存货汇报进行审阅；问询物资采购部门对富余存货信息掌握程度和其对相关信息利用情况。2,6,7结论: 单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤存货（不包含电信卡）及工程物资出库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计存货及工程物资出库相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资领用应由合适授权人员，如领用部门责任人等同意。抽取存货及工程物资领用交易，检验领用申请单上是否有具合适授权人员签字同意；和工程项目相关物资领用是否注明项目编号，方便于成本归集。31.2存货或工程物资出库应由领用人和仓库保管人员在领料单（出库单）上签字。仓库保管人员应检验领用申请单是否已由具授权权限人员同意。检验领料单（出库单）是否有领用人及仓库保管人员签字确定，且和领用申请单内容一致。31.3仓库保管人员应依据领料单（出库单）立即（尤其在月结和年结时）统计仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中存货及工程物资出库统计，检验出库统计日期（尤其在月结和年结时）、数量是否和相关领料单（出库单）相符，以确保出库统计正确性及存在性；抽查领料单（出库单），检验领料单（出库单）日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否和实物登记簿中相关出库统计相符，以确保出库统计正确性及完整性。4,51.4领料单（出库单）应连续编号和使用。检验领料单（出库单）是否连续编号和使用。作废领料单（出库单）是否亦连号保管从而不影响编号连续性。3,4,51.5财务部门应立即（尤其在月结和年结时）依据领料单（出库单）进行账务处理。选择月结或年结前由仓库开具最终五*笔领料单（出库单），和月结或年结后由仓库开具最初五*笔领料单（出库单），检验财务部门对应出库统计是否记入对应正确会计期间。4,51.6负责存货及工程物资申领、审批、发放、保管和记账等业务人员职责应分离。了解各负责部门在存货及工程物资领用、保管和记账等过程中职责分工，以确保职权分立。3结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤存货（不包含电信卡）及工程物资退库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计存货及工程物资退库相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1存货及工程物资退库申请1.1存货和工程物资领用部门应填写退料申请单并经过项目责任人或其它具合适授权人员签字同意。抽取退料申请单，检验其是否由经合适授权人员审批签字，和工程项目相关物资退库是否注明项目编号，方便于成本核实。32存货及工程物资退库验收2.1仓库保管部门应审核退料申请单并和实物数量一一查对。检验仓库保管部门在退料申请单上签字以确定其在退库步骤推行必需控制。32.2应制订相关存货及工程物资退库质量检验要求，并据以对退库物料进行质检。取得存货及工程物资退库质量检验相关要求，选择办理退库存货及工程物资，对符合质检要求物资，检验其退库是否遵照该要求进行质检。1,32.3依据退库质量检验要求，仓库保管部门应协同物资采购部门或专业技术部门对需要进行质检物料进行质量检验。抽取退库物料质量检验汇报，确定其验收过程符合相关要求并经责任部门签字确定。32.4如属于工程余料或工程拆旧料，仓库保管部门应定时汇报库存情况，以利于工程管理部门在其它工程中优先利用。检验是否存在工程余料及工程拆旧料定时汇报制度，如存在，检验其是否立即汇报至工程管理部门并问询工程管理部门对相关信息使用程度。2,6,72.5财务部门应依据退库材料清单或退库申请单和经审核同意成本确定退库存货和工程物资价值。检验财务部门记账所依据退库材料清单或退库申请单是否经仓库保管部门签字确定；检验退库存货或工程物资成本是否符合原采购成本或其它经工程部门、运行维护部门及财务部门审核确定成本。4结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤存货及工程物资调拨填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计存货及工程物资调拨相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1应制订相关存货及工程物资内部调拨要求。检验相关存货及工程物资内部调拨要求是否存在；如存在，检验其是否在日常经营中遵照实施。1,2,6,71.2上级企业物资管理部门应掌握下级企业库存信息，方便于对下级企业之间存货及工程物资调拨实施合适监控。了解上级企业物资采购部门对下级企业库存信息掌握方法和掌握程度；检验下级企业库存信息是否能够立即正确地传达至上级企业；检验上级企业物资采购部门是否定时审阅下级企业库存信息以监控调拨活动。2,6,71.3依据上级企业物资采购部门提供物资调拨信息，需求单位或部门应填写库存调拨申请单，库存调拨申请单应由相关部门（如采购部门、业务部门等）责任人签字确定。检验库存调拨申请单是否经相关部门责任人签字确定，以确保物资调拨申请经充足授权。31.4发出仓库应查对库存调拨申请单后发货并开具出库单。检验发出仓库开具出库单是否和库存调拨申请单一致。31.5接收仓库收到调拨存货后，查对库存调拨申请单，并对需要进行质量检验存货或工程物资进行质检后开具入库单。检验接收仓库开具入库单是否和库存调拨申请单一致；检验需要质检物资是否已推行相关手续。3结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤存货（不包含电信卡）及工程物资清查填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计存货及工程物资清查相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1仓库保管部门应制订清查盘点制度，并提交财务部门审核。该制度在合适情况下应立即更新。检验仓库保管部门是否制订清查盘点制度并经财务部门审核。检验清查盘点制度更新情况，以确保其适适用于现时情况。1,31.2存货及工程物资清查盘点应定时进行，除仓库保管部门自查外，最少每十二个月年末进行全方面盘点应有独立于仓库保管部门人员参与监盘。检验存货及工程物资清查盘点纪录，以确定其是否定时进行并判定盘点频率合适性；检验年末全方面盘点是否有独立于仓库保管部门人员参与监盘；进行突击盘点，分别从仓库实物登记簿和存货及工程物资实物中选择样本进行盘查，以确保帐实相符。31.3存货盘点表应连续编号并在盘点完成后由盘点人及监盘人签字确定。检验存货盘点表是否连续编号并由盘点人和监盘人共同签字。31.4盘点结束后，仓库保管部门应就存货毁损、呆滞情况生成存货异常情况汇报；就存货短缺或盘盈情况生成存货盘点差异汇报。问询仓库保管部门是否存在存货毁损、呆滞、短缺或盘盈情况；如存在，检验是否立即生成存货异常情况汇报或存货盘点差异汇报。对于存货短缺和盘盈，查对和重大差异产生相关支持性文件，检验仓库保管部门差异复核工作正确性和立即性；检验存货盘点差异汇报并查对相关数字和支持性文件一致性，以确定其正确性和立即性。5,6,71.5存货异常情况汇报和存货盘点差异汇报应由仓库保管部门责任人和财务部门责任人在进行查对后给予审批。抽取存货异常情况汇报及存货盘点差异汇报，检验其是否由具对应权限人员或其授权人员审阅并同意。5,6,71.6存货价值冲销应经具对应权限机构或其授权人员同意。特定金额和性质物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员审批。经必需审批后，仓库保管部门及财务部门应立即（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，反应存货价值冲销情况。检验存货价值冲销是否经过具对应权限机构或其授权人员审批；检验仓库保管部门和财务部门是否立即（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，账务处理数量和金额是否和经过审批方案一致。3,4,5结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤处理存货（不包含电信卡）及工程物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计处理存货及工程物资相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1盘亏、盘盈存货及工程物资应由具对应权限机构或其授权人员同意。特定金额和性质物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员同意。问询仓库保管部门或检验账簿统计，对发觉盘盈盘亏，检验其处理意见批复是否按摄影应授权范围进行。3,4,51.2毁损、报废存货及工程物资，应由仓库保管部门组织技术部门进行判定并出具判定意见。对符合处理条件存货及工程物资应由具对应权限机构或其授权人员同意。特定金额和性质物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员同意。问询仓库保管部门或检验账簿统计，对发觉毁损、报废存货及工程物资，检验其是否推行判定手续并由相关部门出具判定意见。对存货及工程物资处理同意是否按摄影应授权范围进行。3,71.3仓库保管部门应将毁损和待报废存货及工程物资单独存放。现场检验毁损和待报废存货及工程物资是否单独存放。3,71.4负责处理或变卖毁损和待报废存货及工程物资部门应独立于存货及工程物资实物保管部门。了解相关部门职责分工，以确保必需职权分立。3,71.5毁损和待报废存货及工程物资处理后，仓库保管部门和财务部门应分别立即做出账务处理。取得毁损和待报废存货处理同意和账务处理统计，检验对毁损和报废存货及工程物资处理是否立即（尤其在月结和年结时）。4,5结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤存货及工程物资管理账务处理填写人日期内部控制审计步骤审计范围工作完成日期工作底稿索引n 了解并统计存货管理账务处理相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1账账查对1.1财务部门和仓库保管部门应定时（最少每个月）进行财务明细账和存货及工程物资实物登记簿查对。检验财务部门和仓库保管部门是否定时进行财务明细账和存货及工程物资实物登记簿查对，如取得有财务部门和仓库保管部门责任人签字确定对帐单等。4,51.2账账查对差异应出具差异汇报，由财务部门和仓库保管部门责任人审阅同意后进行账务处理。抽查存货及工程物资查对统计（如对帐单），检验是否存在差异；如存在差异，查对和重大差异产生原因相关支持性文件，检验相关部门差异复核工作正确性和立即性；抽取账账查对差异汇报，查对相关数字和支持性文件一致性，检验其是否由具对应权限人员进行审阅和同意；检验账务处理是否立即（尤其在月结和年结时）。4,52账务处理2.1存货成本核实和低值易耗品摊销方法2.1.1应制订统一存货计价方法和低值易耗品摊销方法并在使用过程中保持一致。问询财务部门相关人员，了解是否存在统一存货计价方法和低值易耗品摊销方法；抽查会计账簿，检验存货计价方法和低值易耗品摊销方法是否在使用过程中保持一致。1,42.1.2存货计价方法和低值易耗品摊销方法变更应取得主管企业/部门同意。问询并检验是否存在存货计价方法和低值易耗品摊销方法变更，如有变更，检验相关变更是否取得合适同意。1,42.1.3财务部门责任人应负责审核存货成本计算表正确性并签署意见。抽样检验存货成本计算表正确性并检验存货成本计算表是否经财务部门责任人审阅并签字。42.2存货及工程物资出入库账务处理2.2.1财务部门责任人或其授权人应审核存货及工程物资出入库记账凭证并签字确定。抽取存货及工程物资出入库记账凭证，检验是否有财务部门责任人或其授权人审核签字。42.2.2财务部门应每个月审阅已入库但还未取得发票存货及工程物资暂估统计，问询物资采购部门发票收到情况，对暂估账项进行立即清理，以降低长久挂账暂估款。问询财务部门是否存在清理暂估入账款项程序；取得月末暂估应付款明细，检验各暂估款项入账时间，对挂账时间较长款项应问询原因并评价解释合理性。42.3计提存货跌价准备2.3.1财务部门应制订和计提存货跌价准备相关制度并遵照实施。问询并了解财务部门是否制订和计提存货跌价准备相关制度并在日常经营中遵照实施。1,4,5,72.3.2依据相关制度，财务部门应定时对存货及工程物资进行可变现净值和账面价值比较并出具存货跌价准备汇报。检验财务部门是否定时出具存货跌价准备汇报，并判定其频率合适性；经过查对会计账簿统计、检验发票及查询市场价值，抽查存货跌价准备汇报中可变现净值和账面价值正确性。4,5,72.3.3存货跌价准备汇报应由具对应权限机构或其授权人员同意。对超出一定金额准备，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员审批。检验对存货跌价准备汇报审批是否由具对应权限机构或其授权人员做出。32.3.4财务部门应依据同意后存货跌价准备汇报立即（尤其在月结和年结时）进行账务处理。检验财务部门是否以同意后存货跌价准备汇报作为依据进行账务处理；检验存货跌价准备计提是否立即（尤其在月结和年结时）。4,5结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤电信卡管理填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计电信卡管理相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1电信卡入库1.1.1省企业收到供给商发货后，应依据发货清单，由电信卡仓库保管人员和记账人员共同验收，开具入库单并签字确定。抽取省企业电信卡入库单，检验其是否和供给商发货清单一致并由相关人员签字确定。31.1.2地市分企业从省企业申领电信卡后，应由电信卡仓库保管人员和记账人员依据省企业出库单清点数量，开具入库单并签字。抽取地市分企业电信卡入库单，检验其是否和省企业出库单一致并由相关人员签字确定。31.2电信卡仓库保管人员和财务部门记账人员应依据入库单立即（尤其在月结和年结时）登记实物登记簿和会计账簿，统计收入电信卡枚数和卡面金额。检验实物登记簿和会计账簿中入库统计日期（尤其在月结和年结时）、数量是否和相关入库单相符。4,51.3入库单应连续编号和使用。检验入库单是否连续编号和使用；作废入库单是否亦连号保管从而不影响编号连续性。3,4,51.4电信卡保管部门责任人应定时审核实物登记簿并签字，以确保实物登记簿统计立即性和正确性。检验电信卡实物登记簿是否有电信卡保管部门责任人定时审核签字。3,4,52电信卡开通2.1地市分企业电信卡仓库办理入库完成后，应由财务部门填写收妥确定单并加盖财务公章后传至省企业电信卡管理部门激活开通。抽取收妥确定单，检验其具体信息是否和入库单一致；检验收妥确定单是否经由地市分企业对应权限机构或其授权人员审阅同意；检验省企业电信卡管理部门电信卡激活统计，以确定其是否严格根据收妥确定单进行电信卡激活操作。33电信卡保管3.1电信卡保管部门应制订电信卡仓库保管工作规程和安全防范制度。取得电信卡仓库保管工作规程和安全防范制度，检验其是否立即更新；问询电信卡保管部门职员是否了解相关规程及制度并评价其认知程度。13.2电信卡应视同有价证券管理，并采取必需安全方法，如密码设定，钥匙管理等。问询电信卡保管安全方法并观察其实施情况，评价安全方法是否合适及有效。1,34电信卡出库4.1下级企业向上级企业请领电信卡，应提交电信卡请领单并由具对应权限机构或其授权人同意并加盖公章。抽取下级企业提交电信卡请领单，检验其是否经过具对应授权人员同意并加盖公章。34.2上级企业电信卡管理部门含有对应权限人员应查对下级企业或单位提交电信卡请领单，检验其卡面金额是否不超出其上月销售卡面金额，以确保向下级企业或单位调拨电信卡卡面金额在核定范围内。查对无误后，上级企业电信卡管理部门签字同意。抽样检验下级企业或单位电信卡请领单及其上月销售报表，查对卡面金额是否相符；检验电信卡请领单是否经上级企业电信卡管理部门中对应权限机构或其授权人员查对并签字。24.3依据经同意电信卡请领单，电信卡仓库保管人员应填写连续编号电信卡出库单，出库单应由电信卡仓库保管人员、记账人员和领用人员签字。抽取电信卡出库单，检验是否有监督出库人员签字；检验出库单是否和电信卡请领单相符。34.4电信卡仓库保管人员和财务部门记账人员应依据出库单立即（尤其在月结和年结时）登记实物登记簿和会计账簿，统计发出电信卡枚数和卡面金额。检验实物登记簿和会计账簿中出库统计日期（尤其在月结和年结时）、数量是否和相关出库单相符。4,54.5出库单应连续编号和使用。检验出库单是否连续编号和使用；作废出库单是否亦连号保管从而不影响编号连续性。3,4,54.6下级企业或单位电信卡管理部门应每个月编制电信卡入库、出库/销售和结存汇总表，上报上级企业电信卡管理部门。上报汇总表在上报前应由对应权限机构或其授权人员进行审阅和同意，以确保其正确性。检验是否存在电信卡入库、销售和结存月报表上报制度；相关部门责任人是否对报表进行审阅同意。3,44.7上级企业电信卡管理部门具对应权限人员应就上级企业电信卡仓库每个月出库金额和下级企业或单位当月入库汇总金额相查对并对差异进行跟进。抽样检验部分月份上级企业电信卡库出库金额和当月下级企业或单位入库汇总金额是否一致。4,54.8上级企业电信卡出库金额和下级企业或单位电信卡入库金额查对应由对应权限机构或其授权人员进行审阅复核，以确保出入核正确正确性和立即性。抽取上级企业电信卡出库金额和下级企业或单位入库金额查对统计，检验相关授权人员是否进行审阅并签字。3,45电信卡退库5.1用户退回坏卡应经过专门测试，并对坏卡加注标识，以和好卡区分。检验坏卡是否经过专门测试并作标识；检验坏卡是否单独存放。75.2对于收到退回坏卡，电信卡管理部门应立即登记用户坏卡更换登记簿。对更换新卡，应立即验收入库、办理出库并登记实物登记簿。检验用户坏卡更换登记簿信息是否完整、正确，并和实际存放坏卡一致；检验更换用新卡领用数量和坏卡数量是否一致，以确保退换步骤有序进行。76电信卡清查盘点6.1电信卡管理部门应制订清查盘点制度，并提交财务部门审核。该制度在合适情况下应立即更新。检验电信卡管理部门是否制订清查盘点制度并经财务部门审核。检验清查盘点制度更新情况，以确保其适适用于现时情况。1,36.2电信卡仓库应每个月进行全方面清查盘点，而且应有独立于电信卡保管部门人员参与监盘。检验电信卡仓库清查盘点纪录，以确定其是否定时进行；检验盘点是否有独立于电信卡保管部门人员参与监盘；进行突击盘点，分别从电信卡仓库实物登记簿和电信卡库存实物中选择样本进行盘查，以确保帐实相符。36.3电信卡盘点表应连续编号并在盘点完成后由盘点人及监盘人签字确定。检验电信卡盘点表是否连续编号并由盘点人和监盘人共同签字。36.4盘点结束后，电信卡管理部门应就电信卡短缺或盘盈情况生成电信卡盘点差异汇报并就电信卡到期情况生成到期电信卡汇报。问询电信卡保管部门是否存在电信卡短缺或盘盈情况；如存在，查对和重大差异产生相关支持性文件，检验电信卡管理部门差异复核工作正确性和立即性；检验盘点差异汇报并查对相关数字和支持性文件一致性，以确定其正确性和立即性；检验到期电信卡汇报，检验其是否在盘点后立即生成并汇报。5,6,76.5电信卡盘点差异汇报应经电信卡管理部门和财务部门责任人审批后，报主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员审批。经必需审批后，电信卡仓库保管部门及财务部门应立即（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和财务明细账，反应电信卡盘盈/亏情况。抽查电信卡盘点差异汇报，检验其是否经过对应权限机构或其授权人员审批签字；检验电信卡仓库保管部门和财务部门是否立即（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和财务明细账，账务处理数量和金额是否和经过审批差异汇报一致。4,56.6到期电信卡汇报应由具对应权限机构或其授权人审阅同意后定时上报至上级企业电信卡管理部门。检验到期电信卡汇报是否经过对应权限机构或其授权人员审批签字并上报至上级企业电信卡管理部门；检验到期电信卡汇报周期并判定其上报是否立即。4,77到期电信卡处理7.1下级企业或单位电信卡管理部门应定时(如每个月)汇总到期电信卡统计表，并将汇总结果经审批后上报至上级企业电信卡管理部门。问询电信卡管理部门人员并检验到期电信卡统计表，确定是否存在到期电信卡定时逐层上报制度，并判定上报频率合适性。77.2到期电信卡应统一集中销毁。销毁过程应由电信卡管理部门、市场经营部门、财务部门和安全保卫部门等共同监督。各部门责任人应在销毁汇报上签字盖章。问询是否存在到期电信卡统一销毁制度；检验到期电信卡是否实施统一集中销毁；检验销毁汇报是否有相关部门责任人签字盖章。3,77.3对被销毁到期电信卡，电信卡仓库保管人员应依据经审批销毁汇报立即（尤其在月结和年结时）开具出库单，电信卡仓库保管部门及财务部门应立即（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和明细账。抽查到期电信卡出库统计，检验出库单是否立即开具，出库数量和销毁汇报是否一致；检验实物登记簿和明细账是否立即登记，数量、金额是否和出库单一致。4,5,78电信卡业务账务处理8.1省企业应依据集团企业文件要求制订本省统一电信卡财务管理及会计核实措施，下发至各地市分企业遵照实施。检验是否制订全省范围内统一电信卡财务管理及会计核实措施，问询相关部门人员，了解其对相关制度认知程度。1,48.2财务部门应立即（尤其是月结和年结时）依据电信卡出/入库单进行账务处理。财务部门责任人或其授权人员应查对记账凭证并签字确定。检验记账凭证是否有经过电信卡出入库管理人员签字确定出/入库单作为支持附件；检验记账凭证是否有财务部门责任人或其授权人员审核签字。48.3电信卡保管部门和财务部门应定时（最少每个月）进行电信卡仓库实物登记簿和财务明细账查对。问询电信卡保管部门和财务部门就电信卡统计进行核正确过程；检验电信卡保管部门和财务部门是否定时（最少每个月）进行实物登记簿和财务明细账查对，如取得由电信卡保管部门和财务部门责任人签字确定对帐单等。4,58.4电信卡财务明细账和实物登记簿核正确差异应出具差异汇报，对于差异应查明原因并由电信卡保管部门和财务部门责任人审阅同意后进行账务处理。抽查电信卡账务查对统计（如对帐单），检验是否存在差异；如存在差异，查对和重大差异产生原因相关支持性文件，检验相关部门差异复核工作正确性