经济责任审计工作专项方案.doc

************有限公司
经济责任审计工作方案

为了协助************有限公司（如下简称“****公司”）建立健全公司内部经济责任审计制度，加强干部监督管理，对的客观评价公司负责人履行经济责任和经济效益状况，推动党风廉政建设，制定如下经济责任审计工作方案：

· 审计目的
通过任职期间公司资产、负债和损益真实性、合法性和效益性及其关于经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供根据。同步，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律意识，推动党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，保证国有资产保值增值。

· 审计内容与重点
（一）财务状况真实性。重点审查公司领导干部任职期间公司财务状况和经营成果与否真实、完整，账实与否相符，会计核算与否精确，合并财务报表范畴与否完整等。重要内容涉及：
1.公司财务会计核算与否精确、真实，与否存在财务状况和经营成果不实问题；
2.公司财务报表合并范畴、办法、内容和编报与否符合规定，与否存在故意编造虚假财务报表等问题；
3.公司会计账簿记录与实物、款项和关于资料与否相符；
4.公司采用会计确认原则或计量办法与否对的，有无随意变更或者滥用会计预计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。
（二）财务状况及财务收支合法性。重点审查公司领导干部任职期间，公司财务收支管理和核算与否符合国家关于规定。重要内容涉及：
1.公司收入、成本费用确认和核算与否符合关于规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；
2.公司资产、负债、所有者权益确认和核算与否符合关于规定，有无随意变化确认原则或计量办法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。
（三）公司财务效益性。重点审查公司赚钱能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完毕状况。
1.赚钱能力状况审计。重要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营钞票流量状况等反映公司赚钱能力财务指标，审查公司领导干部在任职期间公司投入产出水平和赚钱能力。
2.资产质量状况审计。重要通过资产周转速度、资产运营状态、资产构造以及资产有效性等方面财务指标，审查公司领导干部任职期间公司占用经济资源运用效率、资产管理水平与资产安全性。
重点对不良资产进行审计，按照公司领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生因素等状况，分清公司不良资产产生责任。核算公司领导干部任期此前存在不良资产、任期内消化任期此前不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增不良资产。
3.债务风险状况审计。重要通过债务承担水平、资产负债构造、或有负债状况、钞票偿债能力等方面财务指标，审查公司领导干部任职期间公司债务水平、偿债能力及其面临债务风险。可参照指标涉及：资产负债率、速动比率、钞票流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。
4.经营增长状况审计。重要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面财务指标，审查公司领导干部任职期间公司经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。
（四）遵守法律法规和贯彻执行国家关于经济工作方针政策和决策布置状况、制定和执行重大经济决策状况。审查公司领导干部任职期间，公司重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（如下简称“三重一大”事项）决策规则和程序与否建立健全，经济决策方案与否得到良好执行以及执行成果与否达到决策目的规定等内容，明确公司领导干部在重大经济决策中应负责任。详细内容涉及：
1.公司与否建立了“三重一大”事项决策机制，制定基本程序与否符合规定，与否存在未经决策机构集体讨论、由公司领导干部个人或少数人决策问题。
2.重大经济决策内容与否符合国家关于法律法规、政策及规定。
3.重大经济决策与否经国家关于部门核准或审批，所订立合同或者合同内容与否符合公司实际，与否存在损害本公司利益条款。
4.重大经济决策方案与否得到良好执行，与否明确了详细管理部门，与否进行过程监控。
5.重大经济决策与否存在重大风险，决策方案中有无防止和控制风险转化为损失应对办法，决策执行成果与否达到决策目的规定，与否给公司导致损失或潜在损失等。
（五）内部控制建立及执行状况。审查公司领导干部所在公司内部控制健全性、恰当性和有效性，并结合公司领导干部职责规定拟定其在内部控制建立及执行中应承担责任。重点审查如下内容：
1.内部环境。审查公司治理构造与否合理，机构设立与权责分派与否明确，内部审计机构与否健全，人力资源政策与否有效制定和实行等。
2.风险评估。审查公司与否可以及时辨认经营活动中与实现内部控制目的有关内、外部风险，与否采用定性与定量相结合办法，系统分析风险并合理拟定风险应对方略等。
3.控制活动。审查公司不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考核控制等控制办法与否恰当、有效，能否运用控制办法，对各种业务和事项风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通。审查公司与否建立信息与沟通制度，内部控制有关信息收集、解决和传递程序与否明确，内部控制有关信息能否在公司内、外部各方面及时沟通和反馈，与否建立反舞弊机制等。
5.内部监督。审查公司与否制定内部控制监督制度，与否明确内部审计机构和其她内部机构在内部监督中职责权限，与否制定内部控制缺陷认定原则，与否定期对内部控制有效性进行自我评价等。
（六）公司领导干部遵守廉洁从业规定状况。重要审查公司领导干部有无违背国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍挥霍等行为。重要内容涉及：
1.有无以权谋私和违背廉洁从业规定问题；
2.依照人事、纪检监察部门意见，需要审计查证事项；
3.依照群众反映，需要审计查证问题；
4.其她违法、违纪问题。

· 审计程序
整个经济责任审计共分为四个阶段：
1. 准备阶段：理解公司基本状况，选配审计人员构成审计小组，编制审计筹划，进行风险评估。
2. 实行阶段：收集审计资料，评价公司内部控制，实行实质性程序，进行审计取证工作，整顿、编写工作底稿，复核工作底稿。
3. 报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位互换意见，依照意见修改报告，最后完毕正式审计报告。
4. 归档阶段：审计资料整顿归案,建立审计档案。

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审计报告草稿征求委托方、被审计人意见

审计报
告阶段

有

无

互换意见后,修改审计报告

· 审计办法
（一）内部控制符合性测试
1．检查内控制度程序：询问、理解、检查文献、实地观测、穿行测试。
（1）拟定被审单位内控制度原则模式；
（2）检查被审单位内控制度现状；
（3）进行内部控制测试；
（4）进行内部控制综合评价；
（5）必要时进行实质性测试。
2.办法：流程图法、调查表法、描述法。
3.测试被审单位内控制度有效性（符合性测试），检查以为健全完善内控制度与否得到认真贯彻执行、与否有效地保证各项控制目的实现。
4.评价内控制度建立和执行状况，即内部控制系统评审。与否建立系统性公司内部控制管理制度，有关内控制度执行状况。重点检查公司在财务支出方面与否有章可循，照章办事。
（二）实质性测试办法
1.对报表、账簿、凭证查阅审计：原始凭证真实、合法性；金额对的性；账务解决规范精确性；账簿记录对的性；资产、负债真实性、计价精确性等。
2.对某些报表项目分析性复核：钩稽关系对的性，金额、比例等合理性等。
详细项目审计办法如下：
1.相应收账款、其她应收款审计。
（1）进行账龄分析，按应收账款、其她应收款对象列出明细表，与否建立健全签认、催收等制度，并得到的确执行；
（2）与否存在尚未解决坏账净损失；坏账准备提取、转回与核销与否符合规定；收回已经核销应收款项与否及时入账；
（3）与否存在三年以上尚未收回应收款项，对三年以上未回款项有关部门写书面状况阐明；应收票据分类、管理、核算与否符合规定。
2.对资产管理状况审计，涉及车辆、设备、存货等。
（1）资产寻常管理与否到位，年末盘点手续与否齐全；
（2）资产产权关系与否明晰，资产处置与否履行了相应报批程序，与否存在因管理不严而导致人为丢失、毁损状况；
（3）与否存在个人或小集体长期免费占用国有资产状况；
（4）资产处置中与否因处置不当而导致国有资产流失，国有资产收益与否得以体现等。
3.对公司工程项目审计
（1）工程项目决策根据，与否有工程预算、结算、决算报告，有无有关工程合同、合同等法律文献，在建工程维修项目有无审批手续、有关审计报告和工程合同等以及工程财务入账状况；
（2）查看在建工程进度款支付状况，看支付手续与否完备，支付条件与否按合同进行；
（3）转为固定资产时间与否符合规定，有无转资不及时少提折旧状况；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益问题。
4.对公司收入审计。
（1）各项收入确认与否符合会计准则规定，与否有根据，记录与否完整；
（2）依照收入种类进行分类汇总，对每月收入进行分析，调查公司收入增减因素；
（3）有无截留、转移收入或将收入账外存储形成资金体外循环状况。
5.各项费用审计。
（1）成本费用核算与否真实，有无按当期预算计提或冲回成本状况；各项成本费用列支渠道与否对的；有无擅自扩大成本开支范畴，提高开支原则导致成本费用不合理上升状况；
（2）成本核算办法先后期与否一致，有无随意变化成本核算办法状况；成本核算与否严格遵守权责发生制原则，对的划分了不同会计期间费用界限。
6.对负债审计
（1）长短期借款与否严格执行关于债务管理制度办法；借款费用解决与否符合会计准则规定；应付款项中与否存在无明确支付对象或虚假支付对象状况；
（2）其她应付款往来账务解决中与否有核算收支、调节损益现象；其她应付款其她中有无核算项目明细或详细明细清单；
（三）投资项目及重大经济决策事项。
1.一方面摸清在领导干部任期内，均有哪些经济决策事项，投资性质和种类，然后有重点地选取几种金额较大项目，有环节地审计其立项状况，投资方案状况，资金来源和使用状况，项目预决算状况，投资效益及效果状况。审查其决策背景、决策过程、决策执行和贯彻状况，决策效果状况。以此来拟定和评价领导干部任期经济责任。
2.对外投资与否真实，投资决策程序及批复与否规范，与否获得了预期投资回报；对外投资核算办法与否符合会计准则、会计制度和公司关于规定；投资收益（损失）确认与否及时、对的，有无投资收益（损失）不入账状况；投资减值准备提取、转回与核销与否符合规定。
3.对在经济责任审计期间歇业公司，对已歇业公司审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。并相应收回投资款与我司财务部账面实际收回金额进行审计。
（四）领导者本人执行廉政纪律状况。
通过对帐务审计，审查领导干部本人与否违规报销应由个人承担各项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），与否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物问题，甚至挪用、贪污公款行为，与否存在个人长期免费占用、甚至侵占公共财产行为。
（五）对领导干部任职期间内综合评价
1.抽调公司组织人事部、公司管理部门关于人员召开会议，宣读离任领导干部述职报告，进行民意测评。按评估要素，以领导干部守法、守纪、守规、尽责状况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及关于经济活动真实、合法和效益为基本”，详细涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等重要六个方面，分别以（好、较好、普通、差、不理解）五个等次，由参加测评人员选取。测评时单位领导应当回避，并以不记名填表方式进行。测评后，由审计组进行记录，并将记录成果纳入到审计成果评价之中。
（2）依照公司领导干部在其任职期间应履行责任即：财务责任、管理责任和法纪责任三方面内容。环绕与公司领导干部有关经营管理活动，经济效益状况，内部控制管理健全，遵守国家法纪法规等方面，对其在任职期内经营业绩和经济责任进行综合评价。

附件：
1. 审计需提供资料清单；
2. 内部控制调查表；
3. 领导人离任经济责任审计民主测评表。

附件1
需向审计组提供资料清单
1、公司内部财务规章制度和内部控制制度；
2、任期内审计单位在银行和非银行机构设立所有账户状况，涉及已注销账户；
3、公司章程、关于内部机构设立、职责分工状况；
4、任期内历年资产经营筹划和经济指标完毕状况；
5、任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料；
6、任期内重大投资项目及实行成果，对外投资项目明细表；
7、任期内所有合同书及经济合同；
8、任期末各种财产物资盘点表、债权债务清理明细表；
9、任期内重大经济事项决策材料及有关会议记录；
10、任职先后关于经济遗留问题专门材料；
11、任期内关于经济监督部门及检查机构作出重大事项检查成果、解决意见及纠正状况资料；
12、任期内上级内部审计机构或社会审计机构出具审计报告、验资报告、资产评估报告及办理公司合并、分立等事项出具备关报告等；
13、审计机构以为需要其她资料。

附件2
内部控制制度调查表

被审计单位名称（盖章）：
序号
已建内部控制制度
建立时间
备注
1

2

3

4

5

6

7

8

9

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15

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17

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19

20

负责人：
填表人：
日期：

附件3
单位名称：

测评时间：

序号
测评内容
测评意见
好
较好
普通
差
不理解
1
对重大经营决策，群策群力，实行民主决策

2
健全、完善公司各项内控管理制度，加强监督，规范公司经营管理活动

3
履职尽责、敢于创新，熟悉公司各项业务内容，全心全意服务于公司发展

4
经营管理，领导公司稳步发展，避免公司重大经营风险

5
在任期间，公司认真执行“收支两条线”，无隐瞒、拖欠、截留、坐支等问题

6
以身作则，遵守财经法规，廉洁自律