第三章-国有资产管理法律制度样本.doc

第三章国有资产管理法律制度本章考情分析在最近3年考试中，本章平均分值为3分，分值为4分。教材关键改变表现在第三节：（1）对应该进行评定情形进行了根当地调整（注意多选题）；（2）取消了原国有资产评定立项审批、确定制度，增加了国有资产评定项目标核准制和立案制（关键）；（3）增加了资产评定机构违反要求法律责任（注意证券法综合题）。教材没有改变。本章考点相对集中、关键突出，考生应熟练掌握最近35年试题，注意以前相关资产评定试题和现行要求不符，不要恋战。最近3年题型题量分析 题型单项选择题1题1分1题1分1题1分多项选择题2题2分2题2分判定题1题1分1题1分合计3题3分2题2分4题4分本章考点精讲一、国有资产管理部门对企业国有资产财务活动监督管理（P65）1、合并、分立（新增）2、消费性资金使用【例题1】发生亏损国有企业不得购置小汽车。（）（）【答案】4、对外投资（P70）【例题2】某国有企业净资产总额为人民币6.4亿元，现该企业对外投资为人民币1.2亿元，其再次对外投资数额不得超出人民币（）亿元。（1999年）A3.2B2.64 C2 D1.36【答案】C【解析】国有企业累计对外投资不得超出本企业净资产50，所以，该企业再次对外投资数额不得超出：6.4501.22（亿元）。【例题3】甲国有企业注册资本为5000万元，1月向乙国有企业投资1000万元，末甲国有企业净资产为8000万元。初，甲企业计划向丙国有企业投资。依据相关要求，甲企业对丙企业投资不得超出（）万元。A1000 B1500C2200 D3000【答案】D【解析】企业累计对外投资不得超出本企业净资产50，所以甲企业对丙企业对外投资不得超出80005010003000（万元）。二、国有资产产权界定范围和标准（P67）1、国有资产产权界定范围国有资产产权界定是指对国有资产全部权和（和财产全部权相关）经营权、使用权等产权归属进行确定一个法律行为，产权界定范围不包含债权。【例题4】国有资产产权界定是对国有资产（）归属进行确定一个法律行为。A全部权 B经营权B使用权 D债权【答案】ABC2、国有资产产权界定标准（1）国家全部、分级分工管理标准（2）谁投资、谁拥有产权标准三、国有资产全部权界定标准（历年考试关键）（P6870）1、机关国有财产界定通常国家机关及国有企业单位创办或所属机关，其占有使用资产全部属于国有资产；非国家机关及非国有企业单位创办机关，通常由国家投入资产属于国有资产。2、全民全部制企业产权界定（第2、3、4条）（1）以全民全部制企业担保，完全用中国外借入资金投资创办全民全部制企业，其收益积累净资产，界定为国有资产。（2）全民全部制企业接收馈赠形成资产，界定为国有资产。3、集体全部制企业产权界定（第1、2、3、4、5、7条）（1）国家对集体企业投资及其收益形成全部制权益，其产权归国家全部。【解释】政府、国有企业为安置待业青年、企业下岗人员拨给或投入集体企业资产，明确是无偿转让（或有偿转让而收取转让费已达成其资产原值），该资产及其收益形成全部制权益，其产权归集体企业全部。 （2）全民全部制企业以货币、实物和全部权属于国家土地使用权、知识产权独资创办以集体企业名义注册登记企业，界定为国有资产；【解释】不管是以谁名义注册登记，谁投资、谁拥有产权，东西属于国有企业，肯定界定为国有资产。（3）集体企业依据国家法律、法规等相关政策、要求享受优惠，包含以税还贷、税前还贷和多种减免税所形成全部制权益界定（关键掌握） 【解释】（1）1993年6月30日前形成，其产权全部归劳动者集体全部；（2）1993年7月1以后形成：属于国家税收应收未收税款部分，全部界定为国有资产；享受减免税形成资产中，（只有）列入国家扶持基金等投资性减免税部分界定为国有资产。集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成资产中：（1）国家税收应收未收税款全部界定为国家股；（2）在多种减免税形成资产中： 列为国家扶持基金等投资性减免税部分界定为国家股； 其它减免税部分界定为企业资本公积金。【例题5】1998年某集体企业改组为股份制企业，改组前税前还贷形成1000万元资产中，国家税收应收未收税款为400万元，多种减免税形成资产为600万元，其中列为国家扶持基金减免税部分为100万元，依据相关要求，应界定为国家股数额为（）万元。A100 B400 C500 D1000【答案】C【解析】（1）国家税收应收未收税款（400万元）全部界定为国家股；（2）在多种减免税形成资产中： 列为国家扶持基金等投资性减免税部分（100万元）界定为国家股； 其它减免税部分界定为企业资本公积金。（4）集体企业使用银行贷款形成资产，全民单位只提供担保，不界定为国有资产；但推行了连带责任，全民单位应给予追索清偿或协商转为投资。【解释】甲集体企业向银行贷款100万元，国有企业乙提供连带确保。假如甲集体企业自己清偿银行贷款（国有企业未推行确保责任），则这100万元形成资产属于集体企业全部；假如甲集体企业不能清偿银行贷款，乙企业向银行还本付息110万元，则乙企业应该向集体企业给予追索或协商转为投资。（5）集体企业无偿占用国有土地，改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成国家股份，界定为国有资产。【解释】（1）集体企业无偿占用国有土地，在改组为股份制企业时，国有土地折价部分界定为国有资产；（2）假如集体企业有偿占用国有土地，在改组为股份制企业时，国有土地折价部分不属于国有资产。【例题6】某集体企业在改组为股份制企业时，经依法评定确定，其全部资产额为人民币5000万元。在该企业资产中，1992年前用税前还贷形成资产为人民币1000万元；由国有企业担保，经过银行贷款形成资产为人民币1000万元，该贷款已由集体企业还清；集体企业原无偿使用国有土地使用权折价人民币3000万元。依据国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行措施要求，该集体企业资产中，应界定为国有资产数额为人民币（）万元。 （1999年）A1000 BC3000 D5000【答案】C【解析】（1）1992年前用税前还贷形成资产（1000万元）不属于国有资产。依据相关要求，集体企业改组为股份制企业时，对于改组前税前还贷形成资产，1993年6月30日前形成，其产权归劳动者集体全部，不界定为国有资产。（2）集体企业使用银行贷款形成资产（1000万元），全民单位只提供担保，不界定为国有资产。（3）集体企业改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成国家股份（3000万元），界定为国有资产。【例题7】依据国有资产产权界定管理相关要求，下列资产中，应该界定为国有资产是（）。 （）A国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集体企业资产B国有独资企业投资创办以集体企业名义注册登记企业资产C集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成资产D集体企业改组为股份制企业时有偿占用国有土地折价形成资产【答案】B【解析】（1）国有企业为安置企业下岗人员投入集体企业资产，明确是无偿转让（或有偿转让而收取转让费已达成其资产原值），其产权归集体企业全部； （2）全民全部制企业以货币、实物和全部权属于国家土地使用权、知识产权独资创办以集体企业名义注册登记企业，界定为国有资产；（3）集体企业使用银行贷款形成资产，全民单位只提供担保，不界定为国有资产。【例题8】依据国有资产产权界定相关要求，下列资产中，应界定为国有资产有（）。 （1998年）A国家机关所属机关占有使用资产B由国有企业提供担保，完全用借入资金投资创办企业，其收益积累净资产C由国有企业提供通常确保，集体企业利用银行借款积累形成资产D国有企业为安置企业富余人员而无偿转让给集体企业资产【答案】AB【解析】（1）通常国家机关及国有企业单位创办或所属机关，其占有使用资产全部属于国有资产，所以选项A是正确；（2）以全民全部制企业担保，完全用中国外借入资金投资创办全民全部制企业，其收益积累净资产，界定为国有资产，所以选项B是正确；（3）集体企业使用银行贷款形成资产，全民单位只提供担保，不界定为国有资产，但推行了连带责任，全民单位应该给予追索清偿或协商转为投资。所以，选项C是错误；（4）国有企业为安置企业富余人员投入集体企业资产，明确是无偿转让（或有偿转让而收取转让费已达成其资产原值），其产权归集体企业全部，不界定为国有资产。所以，选项D是错误。【例题9】依据国有资产产权界定管理相关要求，下列资产中，应该界定为国有资产有（）。（）A国有企业接收馈赠形成资产B集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成资产C国有企业以从中外合资经营企业分得利润再投资所形成资产D国家授权投资机构或部门直接向新设置股份投资形成资产【答案】ACD【解析】集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成资产，归集体企业全部。【例题10】某集体企业改组为股份制企业，改组前税前还贷形成1000万元资产中，国家税收应收未收税款为600万元，多种减免税形成资产为400万元，其中列为国家扶持基金减免税部分为300万元，依据相关要求，下列选项中，符合中国相关法律要求是（）。A国家税收应收未收税款600万元全部界定为国家股B多种减免税形成资产400万元全部界定为国家股C列为国家扶持基金减免税部分300万元界定为国家股D其它减免税部分100万元界定为企业资本公积金【答案】ACD【解析】集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成资产中：（1）国家税收应收未收税款（600万元）全部界定为国家股；（2）在多种减免税形成资产中： 列为国家扶持基金等投资性减免税部分（300万元）界定为国家股； 其它减免税部分100万元界定为企业资本公积金。四、应该进行产权界定情形（P72）占有、使用国有资产单位，发生以下情形，应该进行产权界定：（1）和外方合资、合作；（2）实施股份制改造和和其它企业联营；（3）发生吞并、拍卖等产权变动。【解释】国家机构及所属机关不得投资创办企业和经济实体。【例题11】依据国有资产管理法律制度要求，国有企业甲发生下列情形中，必需进行产权界定是（）。A和境外乙企业成立中外合资经营企业B甲企业实施股份制改造C甲企业和丙企业联营D甲企业被丁企业吞并【答案】ABCD五、产权纠纷处理程序（P72-73）考生应严格区分内部矛盾和外部矛盾处理标准：1、内部矛盾（全民全部制单位之间产生纠纷）由当事人协商处理；经协商不能处理，应向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定，必需时报有权管辖人民政府裁定，但最终裁定权由国务院行使；但不能引入司法程序。【例题12】A市全民全部制单位甲和B市全民全部制单位乙因对国有资产使用权发生争议而产生纠纷，依据中国国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行措施要求，当事人能够采取以下（）方法处理争议。A协商处理B向共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定C向人民法院提起诉讼D必需时报有权管辖人民政府裁定【答案】ABD2、外部矛盾（即全民全部制单位和其它经济成份之间产权纠纷）首先由全民全部制单位提出处理意见，报同级国有资产管理部门同意后，和对方当事人协商处理；经协商不能处理，依司法程序处理。【例题13】泰市荣昌企业为国有企业，荣发企业为集体企业，这两个企业因资产归属问题发生产权纠纷。荣昌企业经主管国有资产管理部门同意，提出了一套处理产权纠纷意见，并和荣发企业协商处理，荣发企业不一样意荣昌企业处理意见。依据国有资产产权纠纷处理相关要求，荣昌企业能够提请（）。 （1998年）A泰市国有资产管理部门裁定处理B泰市上一级国有资产管理部门裁定处理C泰市人民政府裁定处理D人民法院依司法程序处理【答案】D六、应该进行评定情形（教材重大调整）（P74）（一）必需进行资产评定情形1、整体或部分改建为有限责任企业或股份2、以非货币资产对外投资3、合并、分立、清算4、除上市企业以外原股东股权百分比变动5、除上市企业以外整体或部分产权（股权）转让6、资产转让、置换、拍卖7、整体资产或部分资产租赁给非国有单位8、确定诉讼资产价值9、国有资产占有单位收购非国有资产、和非国有单位置换资产、接收非国有单位以实物资产偿还债务，对其非国有资产应该进行评定（二）能够不进行资产评定情形经各级人民政府及其授权部门同意，对整体企业或部分资产实施无偿划转，和国有独资企业之间合并、资产（产权）划转、置换或转让，能够不进行资产评定。【解释】（1）通常有可能引发国有资产流失情形，必需进行资产评定。比如，甲集体企业向乙国有企业借款100万元，集体企业拟以自己价值100万元机器设备偿还债务，则对其机器设备必需进行资产评定；（2）假如不会引发国有资产流失，则能够进行资产评定，也能够不进行资产评定。比如，甲国有企业将一台价值100万元机器设备转让给乙国有企业，转让双方均为国有企业，不会引发国有资产流失，所以能够不进行资产评定。假如甲国有企业将机器设备转让给丙合作企业，则必需进行资产评定。 【例题14】依据国有资产评定相关要求，国有资产占有单位在发生下列情形时，必需进行资产评定有（）。A整体改建为有限责任企业B以非货币资产对外投资C确定诉讼资产价值D国有独资企业之间资产置换【答案】ABC【解析】经各级人民政府及其授权部门同意，对整体企业或部分资产实施无偿划转，和国有独资企业之间合并、资产（产权）划转、置换或转让，能够不进行资产评定。 【例题15】依据国有资产评定管理相关要求，国有资产占有单位发生下列行为中，应该进行资产评定有（）。（）A以无形资产对外投资B以部分资产改建为有限责任企业C将部分资产租赁给非国有单位使用D接收非国有单位以实物资产偿还债务【答案】ABCD【例题16】依据国有资产管理法律制度要求，下列各项中，应该进行资产评定是（）。A国有独资企业之间合并B国有独资企业之间资产置换C国有企业和集体企业之间资产置换D国有独资企业之间转让财产【答案】C七、国有资产评定项目标核准制、立案制（新增）（P75）从起，国家取消了政府部门对国有资产评定项目标立项、确定审批制度。由国有资产占有单位聘用中介机构独立进行，评定汇报法律责任由签字注册评定师及所在评定机构共同负担（注意判定题）。【例题17】依据国有资产管理法律制度要求，资产评定汇报法律责任由（）负担。A签字注册评定师B资产评定机构C签字注册评定师及其所在资产评定机构共同D资产评定机构和被评定单位共同【答案】C1、核准制（P75）（1）核准制范围：经各级人民政府同意包含国有资产产权变动、对外投资等经济行为重大经济项目，其国有资产评定实施核准制。【例题18】自起，国有资产评定项目实施核准制和立案制。凡由国务院同意包含国有资产产权变动重大经济项目，其国有资产评定实施核准制；凡由省级人民政府同意包含国有资产产权变动重大经济项目，其国有资产评定实施立案制。（）（）【答案】（2）国有资产占有单位应该在评定汇报使用期届满前2个月（注意单选题）向财政部门提出核准申请。【例题19】依据国有资产管理法律制度要求，国有资产占用单位应该在资产评定汇报使用期届满前（）向财政部门提出核准申请。A1个月B2个月C3个月D6个月【答案】B（3）国有资产占有单位提出核准申请时，应该报送文件。（4）财政部门收到审核申请后，应该在20个工作日内（注意单选题）完成对评定汇报审核；对于立案制，财政部门收到立案材料后，应该在10个工作日内办理立案手续。（5）注意审核内容。2、立案制（P76）（1）包含多个产权主体评定项目，按国有股权最大股东资产财务隶属关系办理立案手续；持股百分比相同，经协商能够委托其中一方办理立案手续。【例题20】某股份制企业股权结构以下：北京市甲国有企业占25，上海市乙国有企业占35，深圳市丙个人独资企业占40。4月，该股份制企业拟和某集体企业合并。依据国有资产管理法律制度要求，下列选项中，正确是（）。A由甲企业向北京市国有资产管理部门办理立案手续B由乙企业向上海市国有资产管理部门办理立案手续C由丙企业向深圳市国有资产管理部门办理立案手续D经协商委托其中一方办理立案手续【答案】B（2）假如实际交易价格和评定结果相差10以上，占有单位应该向同级财政部门作出书面说明（单选题）。（P81）【例题21】依据国有资产管理相关要求，国有资产占有单位转让国有资产时，实际交易价格和评定结果差异达成一定百分比，应该向同级财政部门和其它相关部门作出书面说明。该差异百分比是（）。（）A2以上 B5以上C8以上 D10以上【答案】D八、评定机构违反要求法律责任（新增）（P78）【解释】在上市过程中，注册会计师可能出具虚假验资汇报，资产评定师可能出具虚假资产评定汇报；上市以后，上市企业财务总监可能授意、指使会计人员出具虚假年度汇报，注册会计师可能出具虚假审计汇报。考生应注意相关当事人出具虚假汇报法律责任。 1、资产评定汇报法律责任由签字注册评定师及所在评定机构共同负担（注意判定题）。2、有意出具虚假资产评定汇报资产评定机构和委托人或被评定单位串通作弊，有意出具虚假资产评定汇报，没收违法所得，处以违法所得15倍付款，并给予暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响，吊销资产评定资格证书。3、因过失出含有重大遗漏资产评定汇报责令更正，情节严重，处以所得收入13倍罚款，并给予暂停执业。九、国有资产产权登记1、哪些企业需要进行国有资产产权登记（P79）只要是占有国有资产企业，不管是集体企业、有限责任企业、股份，还是中外合资经营企业、中外合作经营企业，全部应该进行国有资产产权登记。【例题22】依据企业国有资产产权登记管理相关要求，下列选项中，应该依据要求申请办理国有资产产权登记有（）。 （）A国有独资企业B占有、使用国有资产集体企业C国有企业投资设置有限责任企业D国家授权投资机构【答案】ABCD2、由谁向谁登记（P80）（1）由两个及两个以上主管部门、地域或国有企业、国有独资企业共同投资设置企业，按国有资本额最大出资者产权归属关系确定企业产权登记管辖机关；（2）如国有资本各出资者出资额相等，则按其推举出资者产权归属关系确定企业产权登记管辖机关。【例题23】A省管辖甲国有企业和B省管辖乙国有独资企业共同投资在C省设置丙有限责任企业。其中，甲企业投资占 65，乙企业投资占35。依据企业国有资产产权登记管理相关要求，丙企业产权登记管辖机关是（）。 （）AA省国有资产管理部门BB省国有资产管理部门CC省国有资产管理部门D甲企业和乙企业共同推举A省或B省或C省国有资产管理部门【答案】A【例题24】A省管辖甲国有企业、B省管辖乙国有独资企业、C省管辖丙合作企业共同投资在D省设置丁有限责任企业。其中，甲企业投资占35，乙企业占25，丙企业占40。依据国有资产产权登记管理相关要求，丁企业产权登记管辖机关是（）。 AA省国有资产管理部门BB省国有资产管理部门CC省国有资产管理部门DD省国有资产管理部门【答案】A【解析】由两个及两个以上主管部门、地域或国有企业、国有独资企业共同投资设置企业，根据国有资本额最大出资者产权归属关系确定企业产权登记管辖机关。3、变动产权登记内容（P80）【解释】只有企业国有资本额发生变动、国有资本出资者发生变动，才需要办理国有资产产权变动登记。【例题25】依据国有资产管理法律制度要求，下列情形中，应该进行变动产权登记是（）。A企业法定代表人改变B企业组织形式发生变动C企业国有资本出资者发生变动D企业国有资本额发生增减变动【答案】ABCD【解析】变动产权登记内容包含：（1）企业名称、住所或法定代表人改变；（2）企业组织形式发生变动；（3）企业国有资本额发生增减变动；（4）企业国有资本出资者发生变动。4、国有资产年度检验制度（P81）【例题26】企业国有资产产权登记实施年度检验制度，企业应于每十二个月度终了后（）天内，办理产权年度检验登记。A30 B45C60 D90【答案】D【例题27】依据国有资产管理法律制度要求，当事人在办理国有资产产权年度检验登记时， 应向国有资产管理部门提交财务汇报和国有资产经营年度汇报书。其中，国有资产经营年度汇报书内容包含（）。A出资人资金实际到位情况B企业国有资产结构改变C企业对外投资情况D国有资产增减、变动情况【答案】ABCD