执行小企业会计准则财务报表审计综合报告及报表附注参考格式.docx

针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具审计汇报参考格式 【以下红字系提醒性内容，汇报仅作格式参考，但不限于此，项目责任人应依据实际情况、包含审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提醒性内容】审 计 报 告文号ABC企业全体股东：我们审计了后附ABC 企业（以下简称ABC企业）财务报表，包含12月31日资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表和财务报表附注。一、 管理层对财务报表责任编制和公允列报财务报表是ABC企业管理层责任，这种责任包含：（1）根据小企业会计准则要求编制财务报表，并使其实现公允反应；（2）设计、实施和维护必需内部控制，以使财务报表不存在因为舞弊或错误造成重大错报。二、 注册会计师责任我们责任是在实施审计工作基础上对财务报表发表审计意见。我们根据中国注册会计师审计准则要求实施了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理确保。 审计工作包含实施审计程序，以获取相关财务报表金额和披露审计证据。选择审计程序取决于注册会计师判定，包含对因为舞弊或错误造成财务报表重大错报风险评定。在进行风险评定时，注册会计师考虑和财务报表编制和公允列报相关内部控制，以设计合适审计程序，但目标并非对内部控制有效性发表意见。审计工作还包含评价管理层选择会计政策合适性和作出会计估量合理性，和评价财务报表总体列报。我们相信，我们获取审计证据是充足、合适，为发表审计意见【或发表保留心见】提供了基础。三、 造成保留心见事项四、 审计意见【或保留心见】 我们认为，【除“三、造成保留心见事项”段所述事项产生影响外，】ABC企业财务报表在全部重大方面根据小企业会计准则要求编制，公允反应了ABC企业12月31日财务情况和经营结果和现金流量。五、 强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，。本段内容不影响已发表审计意见。1、 企业财务报表2、 企业财务报表附注本页无正文 会计师事务所中国注册会计师：（盖章）（署名）（盖章）中国苏州中国注册会计师：（署名）（盖章）二零一四年 月 日【附注是财务报表关键组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应依据用户实际情况依据关键性标准进行调整、増、删或重述】一、 企业基础情况ABC企业（以下简称“本企业”）经江苏省人民政府苏政复号文同意，经江苏省工商行政管理局登记注册，于年月日在成立。企业注册资本万元，由、及共同出资。企业股权变更沿革截止20 年12月31日， 本企业注册资本为万元，企业法人营业执照注册号为，企业法人营业执照注册号为企独苏总字第号，投资总额美元 ，注册资本 美元。法定代表人为。企业现在为经营期筹建期。本企业经营范围为。其关键产品为：，提供关键劳务内容为。二、 遵照小企业会计准则申明本企业所编制财务报表符合小企业会计准则要求，真实、完整地反应了企业财务情况、经营结果和现金流量等相关信息。三、 编制基础本企业以连续经营为基础，依据实际发生交易和事项，根据小企业会计准则要求进行确定和计量，在此基础上编制财务报表。不符合基础会计假设说明四、 关键会计政策、会计估量本企业实施中国小企业会计准则。下列关键会计政策系依据该会计准则编制。1、 会计年度本企业会计年度为公历年1月1日至12月31日。2、 记账本位币本企业以人民币作为记账本位币。3、 记账基础和计价标准本企业会计核实以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价标准。各项财产在取得时按实际成本计量，其后假如发生减值，按企业会计制度要求计提对应减值准备。4、 外币业务核实方法若企业没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此会计年度内包含外币经营业务，按外币业务发生日即期汇率折合为人民币记账。资产负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等多种外币账户余额，根据即期汇率折合为记账本位币金额。根据该日即期汇率折合记账本位币金额和账面记账本位币金额之间差额，计入当期损益。5、 现金等价物现金等价物是指本企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小投资。（以下6至17项内容选择和企业相关关键项目披露）6、 短期投资短期投资是指小企业购入能随时变现而且持有时间不准备超出十二个月投资。以支付现金取得短期投资，根据购置价款和相关税费作为成本进行计量。出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后净额，计入投资收益。7、 应收及预付款项应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生各项债权。包含应收票据、 应收账款、应收股利、应收利息、其它应收款等应收款项和预付账款。坏账损失确定标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿；债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或遗产不足清偿；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证实已无力清偿债务；和债务人达成债务重组协议或法院同意破产重整计划后，无法追偿；因自然灾难、战争等不可抗力造成无法收回。应收及预付款项出现上述情形之一，减除可收回金额后确定无法收回应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。存货核实方法存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售产成品或商品、处于生产过程中在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料等。包含原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等 等。存货根据以下标准核实:本企业存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上制造才能达成预定可销售状态存货发生借款费用，也计入存货成本。企业领用或发出存货，根据实际成本核实，采取优异先出法/加权平均法/部分认定法/计划成本法/售价金额核实法确定其实际成本。企业领用周转材料、低值易耗品时采取一次摊销 或分期摊销法摊销。存货盘存制度采取永续盘存制实地盘存制。存货发生毁损，处理收入、可收回责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后净额、盘盈存货实现收益和盘亏存货发生损失计入营业外支出或营业外收入。8、 长久债权投资长久债券投资，是指小企业准备长久（在1年以上）持有债券投资。长久债券投资根据购置价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含已到付息期但还未领取债券利息，单独确定为应收利息。债券投资损失确定标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿；债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或遗产不足清偿；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证实已无力清偿债务；和债务人达成债务重组协议或法院同意破产重整计划后，无法追偿；因自然灾难、战争等不可抗力造成无法收回。长久债券投资出现上述情形之一，减除可收回金额后确定无法收回长久债券投资，作为长久债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长久债券投资账面余额。9、 长久股权投资长久股权投资，是指小企业准备长久持有权益性投资。长久股权投资根据成本进行计量并采取成本法进行会计处理。在长久股权投资持有期间，被投资单位宣告分配现金股利或利润，根据应分得金额确定为投资收益。长久股权投资损失确定标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或被依法注销、吊销营业执照；被投资单位财务情况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划；对被投资单位不含有控制权，投资期限届满或投资期限已超出，且被投资单位因连续3年经营亏损造成资不抵债；被投资单位财务情况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超出3年以上。长久股权投资出现上述情形之一，减除可收回金额后确定无法收回长久股权投资，作为长久股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长久股权投资账面余额。10、 固定资产计价及折旧方法固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超出1年有形资产。包含房屋及建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具等。固定资产按取得时实际成本计价。资产成本包含购置价或建造、或投资者投入等及将该项资产达成预定可使用状态前所必需支出。固定资产折旧方法、使用寿命、估计净残值一经确定，不得随意变更。固定资产折旧以原值减去%估计净残值后，在估计可使用年限内按直线法计提。固定资产类别及估量可使用年限及折旧率以下：资产类别估计使用年限年折旧率房屋及建筑物11、 在建工程在建工程指建造中之工程项目，包含在建之建筑及维修设施，和待安装设备。在建工程按成本（包含施工前期准备,建筑工程及购置成本，和于兴建、安装及调试期间相关专门借款所发生满足资本化条件借款费用）入账。12、 无形资产无形资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有、没有实物形态可识别非货币性资产。包含：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。无形资产按取得时实际成本（包含购置价、相关税费等）入账；对接收投资转入无形资产，按协议约定或评定确定价值（包含相关税费）入账。多种无形资产在其使用期内按直线法摊销，各项无形资产使用寿命以下：资产类别使用寿命专利权土地使用权软件13、 长久待摊费用长久待摊费用包含：已提足折旧固定资产改建支出、经营租入固定资产改建支出、固定资产大修理支出和其它长久待摊费用等。长久待摊费用采取年限平均法在使用期内估计受益期分期摊销。14、 借款费用借款费用是指企业因借款而发生利息及其它相关成本。包含借款利息、辅助费用和因外币借款而发生汇兑差额等。企业发生借款费用，可直接归属于符合资本化条件资产购建或生产，给予资本化，计入相关资产成本；其它借款费用，在发生时依据其发生额确定为费用，计入当期损益。15、 收入确定标准销售商品收入确实定：（1）企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确定销售商品收入；（2）企业根据从购置方已收或应收协议或协议价款，确定销售商品收入金额。提供劳务收入确实定：(1)同一会计年度内开始并完成劳务，在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确定提供劳务收入。提供劳务收入金额为从接收劳务方已收或应收协议或协议价款。(2)劳务开始和完成份属不一样会计年度，根据完工进度确定提供劳务收入。年度资产负债表日，根据提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确定提供劳务收入后金额，确定本年度提供劳务收入；同时，根据估量提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确定营业成本后金额，结转本年度营业成本。16、 利润分配企业企业制在分配当年税后利润时，根据企业法要求提取利润10%列入企业法定公积金。依据股东会或股东大会决议，从税后利润中提取 % 列入企业任意公积金。17、 本期关键会计政策、会计估量变更和重大会计差错更正企业对会计政策变更、会计估量变更和会计差错更正采取未来适使用方法进行会计处理。应具体说明会计政策和会计估量变更内容、理由及其对企业当期和未来期间财务情况、经营结果影响或累计影响数不能合理确定理由；五、 税项1、 关键税种及税率税 种计税依据税率企业所得税增值税营业税城市维护建设税教育费附加 2、 税收优惠及批文【存在各税种税负减免，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、同意机关、同意文号、减免幅度及使用期限。对于超出法定纳税期限还未缴纳税款，应列示主管税务机关同意文件。享受其它特殊税收优惠政策，应说明该政策使用期限、累计取得税收优惠和已取得但还未实施税收优惠。】3、 其它说明六、 会计报表关键项目注释：1、 货币资金期末余额期初余额库存现金-银行存款-其它货币资金-合 计-2、 短期投资期末余额期初余额期末账面余额和市价差额债券投资-股票投资-基金投资-合 计-3、 应收账款账龄分析期末余额期初余额1年以内（含1年）-1-2年（含2年）-2-3年（含3年）-3年以上-合 计-（1）其中关联方欠款：元，具体参见附注七、1.。（2）位列前五名应收账款以下：单位名称期末余额款项性质- 4、 预付账款账龄分析期末余额期初余额1年以内-1-2年-2-3年-3年以上-合计-其中关联方欠款：元，具体参见附注七、1.5、 应收股利被投资单位名称期末余额期初余额-合计-注：若存在十二个月以上应收未收应收股利，请根据被投资单位说明其未收回原因，和是否发生减值。6、 应收利息被投资单位名称期末余额期初余额-合计-7、 其它应收款账龄分析期末余额期初余额1年以内-1-2年-2-3年-3年以上-合 计-（1）关联方欠款：元，具体参见附注七、1.（2）位列前五名其它应收款以下：单位名称期末余额款项性质- 8、 存货项 目期末余额期初余额期末账面余额和市价差额在途材料-原材料-库存商品-发出商品-低值易耗品-合 计-注：其中，存放时间超出三年存货金额为元。9、 其它流动资产项 目期末余额期初余额-合 计-10、 长久债券投资债券名称期末余额期初余额-合 计-11、 长久股权投资投资项目期末持股百分比%期初余额本期增加本期降低期末余额- 合 计 -12、 固定资产及累计折旧以下没有重分类调整事项应删除固定资产类别期初余额重分类调整本年增加本年降低期末余额（1）原值房屋及建筑物-机器设备-运输设备-合 计-（2）累计折旧房屋及建筑物-机器设备-运输设备-合 计-(3)账面价值房屋及建筑物-机器设备-运输设备-（1）账面净值为元房屋及机器设备已被抵押，作为本企业取得银行融资额度担保物。（2）出售固定资产原值为元。（3）报废固定资产原价为元。13、 在建工程 按工程项目名称，金额列示：项 目期初余额本期增加本期转入固定资产本期其它降低期末余额-合 计-本年度，已资本化借款费用为元（其中包含利息，汇兑损益）。所采取资本化率为%。14、 无形资产项 目原始金额摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额-合 计-15、 开发支出项 目期初余额本期增加额本期降低额期末余额合 计16、 长久待摊费用项 目原始金额摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额-合 计-其它非流动资产项 目期初余额本期增加额本期降低额期末余额性质或内容-合 计-17、 短期借款项 目期末余额期初余额信用借款-质押借款-抵押借款-担保借款-合 计-其中外币借款还未办理外债登记。【对于期末逾期借款，应分别按以下项目披露】其中，逾期借款情况以下：借款人借款期间年利率借款条件期末余额-18、 应付账款期末余额期初余额-（1）金额较大有：单位名称期末余额款项性质-暂估应付款-（2）账龄三年以上期末余额及债权人列示以下：单位名称期末余额款项性质- - - 19、 预收账款期末余额期初余额-（1）金额较大有：单位名称 期末余额款项性质- - - - - （2）账龄三年以上期末余额及债权人列示以下：单位名称期末余额款项性质- - - 20、 其它应付款期末余额期初余额-（1）金额较大有单位名称期末余额款项性质-（2）账龄三年以上期末余额及债权人列示以下：单位名称期末余额款项性质-21、 应付职员薪酬 项 目期末余额期初余额职职员资-奖金、津贴和补助-职员福利费-社会保险费-住房公积金-工会经费-职员教育经费-非货币性福利-解聘福利- -合 计-22、 应交税费税 种期末余额期初余额企业所得税-增值税-营业税-城市维护建设税教育费附加房产税代扣代缴个人所得税 合 计-23、 其它流动负债项 目期末余额期初余额-合 计-24、 长久借款项 目期末余额期初余额信用借款-质押借款-抵押借款-担保借款-小 计-减：十二个月内到期长久负债-十二个月后偿还长久借款-其中外币借款还未办理外债登记。【对于期末逾期借款，应分别按以下项目披露】其中，逾期借款情况以下：借款人借款期间年利率借款条件期末余额-25、 长久应付款单位名称期末余额款项性质-合 计-26、 递延收益项 目期末余额期初余额-合 计-27、 其它非流动负债项 目期初余额本期增加本期降低期末余额-合 计-28、 实收资本投资者名称期初余额本期增加本期降低期末余额-合 计-上述投入资本业经会计师事务所专题验证。29、 资本公积项 目期初余额本期增加本期降低期末余额-合 计-30、 盈余公积项 目期末余额期初余额法定盈余公积-合 计-注：用资本公积转增股本，应说明其推行法律程序及相关决议。31、 未分配利润项 目期末余额期初余额年初未分配利润-加：本年净利润- 减：提取法定盈余公积- 应付利润- 年末未分配利润- 营业收入（如有内、外销分别列示。如有产品销售和提供劳务，也应分别列示）项 目本年度上年度主营业务收入-其中：商品销售收入-提供劳务收入-其它业务收入-其中：- -合 计-32、 营业成本（如有产品销售和提供劳务，应分别列示）项 目本年度上年度主营业务成本-其中： -其它业务成本-其中：-合 计-33、 营业税金及附加项 目本年度上年度营业税-城市维护建设税-教育费附加-合 计 -34、 销售费用本年度上年度-其中关键项目有：（明细项目超出本项目金额 10 %以上，应列示）项 目本年度上年度-35、 管理费用本年度上年度-其中关键项目有：（明细项目超出本项目余额10%以上，应列示）项 目本年度上年度-36、 财务费用项 目本年度上年度利息支出-减：利息收入-加：其它支出-合 计-37、 投资收益项 目本年度上年度-合 计-注：当发生额较大时才需披露38、 营业外收入本年度上年度-注：当发生额较大时才需披露其中关键项目有：（明细项目超出本项目余额10%以上，应列示）项 目本年度上年度政府补助-39、 营业外支出本年度上年度-注：当发生额较大时才需披露其中关键项目有：（明细项目超出本项目余额10%以上，应列示）项 目本年度上年度坏账损失-无法收回长久债券投资损失-无法收回长久股权投资损失-自然灾难等不可抗力原因造成损失-税收滞纳金-七、 会计其它事项说明：1、 关联方关系及本企业和关联方交易及余额情况（若无下列事项，也应给予明确表示） 1.1存在控制关系关联方1.1.1控制本企业关联方关联方名称注册地主营业务对本企业持股百分比经济性质或类型注册资本1.1.2本企业控制关联方关联方名称注册地主营业务本企业投资额持股百分比经济性质或类型注册资本1.2不存在控制关系关联方情况：（如无交易可免填）关联方名称和本企业关系1.3企业本年度关键关联交易以下:项 目关联方名称本年度上年度购入原材料-购入固定资产-支付专利技术费-产品销售-支付利息-本年向关联方采购金额占本年采购金额 %（： %）。本年向关联方销售金额占本年主营业务收入 %（： %）。关联交易定价政策：【在市场定价基础上，双方协商确定/考虑实际成本和利润水平，由双方协商确定/ 。】1.4关联方应收应付款项余额科 目关联方名称期末余额期初余额应收账款-其它应收款-预付账款-科 目关联方名称期末余额期初余额应付账款-其它应付款-预收账款-长（或短）期借款-应收应付关联企业款项是否计息，有没有抵押，还款期限为月/无固定还款期请于披露2、 或有事项（若无须说明或有事项，也应给予明确表示）如：用于对外担保资产名称、账面余额及形成原因；未决诉讼、未决仲裁和对外提供担保所包含金额。若无，则：截止 年 月 日（即报表日），企业无需要披露重大要或有事项。3、 资产负债表以后非调整重大事项（若须说明事项，也应给予明确表示）若无，则：截止 年 月 日（即报表附注签署日），企业无需要披露资产负债表以后非调整重大事项。4、 其它关键事项 如发生严重亏损，应该披露连续经营计划、未来经营方案。 如：存在关键财务承诺、关键资产转让及其出售情况、重大投资或融资活动等等，可参见企业会计准则报表附注相关内容八、 纳税调整事项说明对已在资产负债表和利润表中列示项目和企业所得税法要求存在差异纳税调整过程。ABC企业二零 年 月 日