商业银行财务报表审计工作底稿模版之-授信业务循环.xls

授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SXC-0审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)SXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)SXC-2：记录控制测试程序；(3)SXC-3：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.SXC-1：控制测试汇总表 2.SXC-2：控制测试程序 3.SXC-3：控制测试过程授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SXC-1审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。2、本审计工作底稿自SXL-3索引而来，只有在SXL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计 证据综合分析填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿SXL-3中所记录的内容。4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控控制制序序号号（S SX XL-3L-3）控控制制目目标标（SXSXL-3L-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定 （SXSXL-L-3 3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（S SX XL-3L-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（SXSXL-3L-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制的的性性质质（人人工工/自自动动/包包含含自自动动化化成成分分的的人人工工控控制制）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率（每每年年一一次次/每每季季一一次次/每每月月一一次次/每每周周一一次次/每每天天一一次次/每每天天多多次次/不不定定期期）所所测测试试的的项项目目数数量量控控制制测测试试程程序序和和过过程程底底稿稿索索引引号号SXKZ-1SXKZ-1不相容职务已经分离发放贷款及垫款真实性、完整性不相容职务已经分离：审贷分离、业务经办与会计账务处理分离、担保承诺前资信审查或汇票审核、银行承兑汇票压数、业务授权或审批、盖章、记账、复核等重要岗位SXKZ-2SXKZ-2流程、制度合规发放贷款及垫款真实性、完整性结合自身实际及时制订或完善有关制度，所制订制度、业务政策和程序应适应最新的市场环境和监管环境SXKZ-3SXKZ-3执行轮岗制度发放贷款及垫款真实性、完整性重要岗位实行定期轮换贷款审批人SXKZ-4SXKZ-4授权合理且有效执行发放贷款及垫款真实性、完整性每年向分支机构和相关岗位进行转授权，业务由系统控制均按权限执行SXKZ-5SXKZ-5业务流与财务数据流的一致性发放贷款及垫款真实性、完整性信贷系统数据与综合业务系统数据定期核对注注：1 1、在在SXL-3SXL-3中中“是是否否测测试试控控制制运运行行有有效效性性及及理理由由”一一栏栏中中填填写写“是是”的的情情况况下下，本本表表的的前前四四列列可可由由“工工薪薪与与人人事事循循环环：评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否执执行行（SXL-3SXL-3）”过过入入。2 2、执行控制的频率控制运行总次数测试的样本规模每年一次11每季一次42每月一次1226每周一次52516每天一次2502041每天多次大于250次25611.识识别别的的相相关关缺缺陷陷是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层/或治理层进行适当沟通。缺陷描述（控制运行无效）对审计计划的影响汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通（是/否）2.对对相相关关交交易易、账账户户余余额额和和披披露露的的审审计计方方案案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易、账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例，并假设不拟信赖与列报何披露认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。交易、账户余额和披露相关认定发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）完整性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）计价和分摊/准确性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报和披露（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）注：1、控制测试的结果分三类：支持，是指控制测试表明控制有效，支持风险评估结论；不支持，是指控制测试表明控制无效，不支持风险评估结论；不适用，是指该认定不适用于该交易、账户或披露。2、需从实质性程序中获取的保证程度，分高、低两个档次。授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SXC-1审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：SXC-2审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。控控制制编编号号：控控制制的的性性质质控制编号自动控制依赖信息系统的人工控制人工控制控控制制测测试试的的时时间间安安排排：计划在20XX年11月进行期中测试，并在期末审计时补充获取有关控制在期中之后的剩余期间是否仍有效运行的证据。注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。控控制制测测试试的的类类型型询问观察检查重新执行拟拟实实施施的的测测试试程程序序：取得与贷款业务相关的内部管理制度、内外部贷款情况报告和记录；向银行信贷管理和风险管理部门负责人、相关业务人员和会计人员询问，了解有关贷款内部控制的执行情况。获取岗位分工图，实地观察贷款业务不相容职务职责分离的实际执行情况；了解商行主要业务管理流程，并进行相应描述对客户授信集中度的检查：(1)获取单一客户和单一集团客户贷款授信及贷款余额情况明细表；(2)查验内容贷款客户与其贷款保证人之间的关系，是否存在关联公司之间互保；集团及其附属公司对集团外公司实行贷款担保情况，核算对外担保金额占集团所有者权益比例，并分析其对商行贷款的归还是否造成风险；(3)复核单一客户贷款集中度(最大一家客户贷款总额资本净额100%)是否不超过10%的监管限额，单一集团客户授信集中度(为最大一家集团客户授信总额与资本净额之比)是否不超过15%的监管限额，对最大十家客户发放的贷款总额不得超过银行资本净额的50%的监管限额。对关联方授信的检查：(1)获取商行关联方清单、关联方贷款授信及贷款余额情况明细表；(2)以关联方客户贷款为抽样样本，查验商行关联方贷款授信额度及其额度使用情况；(3)检查是否遵守商业银行不得向关联方发放无担保贷款、商业银行对一个关联方的授信余额不得超过资本净额的10%、对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的15%、对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%的监管限制；(4)关联方对其他公司实行贷款担保情况，核算对外担保金额占关联方所有者权益比例，并分析其对商行贷款的归还是否造成风险；(5)将关联贷款与非关联贷款条件进行对比(包括贷款的审批、发放程序，贷款的收回，以及利率的核定等)。读阅对账制度，获取银行与客户的自行对账记录，检查与对账时点余额是否一致。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：SXC-3审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试-内内控控制制度度查查验验会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：授信业务内部控制制度清单本年新增或新修订制度情况说明结结论论：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：SXC-3-10审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试-访访谈谈会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：约 谈 记 录约谈对象：所属部门：职务：内部控制制度建设的完整性、内部控制制度执行的有效性1、商业银行是否设立独立的授信风险管理部门，对不同币种、不同客户对象、不同种类的授信进行统一管理，设置授信风险限额，避免信用失控。2、商业银行授信岗位是否做到分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办与会计账务处理分离。3、请介绍商业银行授信决策机制。4、商业银行应当根据风险大小，对不同种类、期限、担保条件的授信确定不同的审批权限，审批权限是否采用量化风险指标。5、商业银行各级机构应当授信风险的是否存在过度集中情况。6、商业银行是否对单一客户的贷款、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开用证等各类表内外授信实行一揽子管理，确定总体授信额度。7、商业银行是否以风险量化评估的方法和模型为基础，开发和运用统一的客户信用评级体系，作为授信客户选择和项目审批的依据，并为客户信用风险识别、监测以及制定差别化的授信政策提供基础。8、对集团客户是否实行统一授信管理，合理确定对集团客户的总体授信额度，防止多头授信、过度授信和不适当分配授信额度。9、商业银行是否建立统一的授信操作规范，明确贷前调查、贷时审查、贷后检查各个环节的工作标准和尽职要求。10、商业银行是否制定统一的各类授信品种的管理办法，明确规定各项业务的办理条件，包括选项标准、期限、利率、收费、担保、审批权限、申报资料、贷后管理、内部处理程序等具体内容。11、商业银行对关联方的授信，是否按照商业原则，并进行专门审批和管理，在对关联方的授信调查和审批过程中，商业银行内部相关人员是否回避。12、商业银行是否严格审查和监控贷款用途，防止借款人通过贷款、贴现、办理银行承兑汇票等方式套取信贷资金，改变借款用途；如何进行受托支付管理。13、商业银行是否建立资产质量监测、预警机制，严密监测资产质量的变化，及时发现资产质量的潜在风险并发出预警提示，分析不良资产形成的原因，及时制定防范和化解风险的对策。14、商业银行是否建立贷款风险分类制度，规范贷款质量的认定标准和程序，严禁掩盖不良贷款的真实状况，确保贷款质量的真实性。15、商业银行是否建立授信风险责任制，明确规定各个部门、岗位的风险责任，对不良贷款的产生进行责任评议。16、商业银行是否建立完善的授信管理信息系统，对授信全过程进行持续监控，并确保提供真实的授信经营状况和资产质量状况信息，对授信风险与收益情况进行综合评价。17、商业银行是否建立完善的客户管理信息系统，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力和非财务因素等信息，对客户进行分类管理，对资信不良的借款人实施授信禁入。其他内部控制中的问题：1、请说明目前新产品/服务的开发或开发计划(若有),并说明产品开发的管理体制(如何锁定开发目标、如何在总分行之间进行配合等)。2、请说明贷款组合的审核程序及频密度以及对借款人回访的制度。3、制定贷款计划的方法，贷款计划的实际完成情况(包括余额和户数)。4、请说明贷款业务目标市场以及针对目标市场的营销手段的规划和执行，包括营销渠道的建立、费用的分配、产品收费标准的执行情况。5、请评估各贷款销售市场分布的适当程度和风险。6、贵行存贷款的利率政策和执行情况(如定价高于/低于/等于基准利率的贷款比例)。7、请说明信贷政策成员参与各主要借贷种类业务规划的程度。8、请评估各贷款销售市场分布的适当程度和风险。9、贵行存贷款的利率政策和执行情况（如定价高于/低于/等于基准利率的贷款比例）。访谈情况归纳结结论论：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：SXC-3-20审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试-岗岗位位分分工工会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：职工岗位分工结结论论：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SXC-3-30审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试-岗岗位位分分工工会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：主要业务流程描述：一般贷款票据贴现贸易融资个人贷款表外业务结结论论：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SXC-3-40审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试-集集团团授授信信会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：查验说明：银行对集团内客户进行同一授信，本次审计查验大规模集团客户授信情况。查验目的：查验银行是否对大规模集团客户进行授信审核批准，是否将授信额度落实到集团客户的各个单位实体上。查验过程：抽取若干集团客户，查验商行关联方贷款授信额度及其额度使用情况：对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部集团授信。总总体体的的来来源源：20XX年银行集团授信记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险低总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义银行对集团未统一授信或集团范围识别不全确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录集集团团公公司司名名称称下下属属公公司司名名称称贷贷款款余余额额整整体体授授信信额额度度授授信信审审批批索索引引号号识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SXC-3-50审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试-关关联联方方授授信信会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：查验说明：商行对关联分方客户进行授信，本次审计查验关联客户授信情况。查验目的：授信余额是否按照商行规定限额。检查是否遵守商业银行不得向关联方发放无担保贷款、商业银行对一个关联方的授信余额不得超过资本净额的10%、对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的15%、对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%的监管限制。查验过程：对期末关联方贷款客户授信情况进行检查对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部集团授信。总总体体的的来来源源：20XX年银行集团授信记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险低总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义银行对集团未统一授信或集团范围识别不全确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录客客户户名名称称贷贷款款余余额额整整体体授授信信额额度度授授信信审审批批索索引引号号识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：SXC-3-60审查项目：授授信信业业务务循循环环控控制制测测试试-对对账账审审核核会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年X月银行对账记录，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部银行对账记录。总总体体的的来来源源：20XX年银行对账记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率ZJKZ3每季一次与与控控制制相相关关的的风风险险低总总体体中中项项目目的的总总数数：全行每月或每月对账对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义CKKZ3银行对账未及时进行或回函统计不达标确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：2个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释12识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。