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內部稽核操作手冊 制订: 審核:KB 制订日期:目 錄一. 內部稽核簡介二. 組織架構三. 職位需求及說明四. 職掌及其說明五. 內部稽核範圍六. 內部稽核實施方法七. 內部稽核方法八. 內部稽核執行程式九. 工作底稿之編製十. 稽核報告之撰寫十一. 內部稽核查核重點十二. Tiptop系統使用說明十三. 內部稽核人員職業道德規範十四. 內部稽核人員應行注意事項十五. 使用表單明細十六. 教育訓練內 部 稽 核 簡 介修定:審核:KB修定日期: 一. 內部稽核簡介1.定義:內部稽核係企業內部一種獨立、客觀評核工作，用以增加價值及改善組織營運。它協助組織透過一個系統化方法，評估及改善一個組織在風險管理、控制及監理過程整體效果，以達成組織目標。2.目标:內部稽核之目标在於改善或促進企業以合理之成本達到有效之控制。首先積極參與企業經營政策及其制度之維護，其次則發掘經營缺失，提出改善建議，以協助各單位解決問題，增進作業整合效率及企業資源之充足利用。3. 範圍與職責:。內部稽核工作範圍包含檢查及評估組織內部控制制度妥當性及有效性，和營運活動績效品質。而內部稽核職責在於確認:A. 資訊之可靠性與完整性B. 組織政策、方針、計劃、程式、法律及規章之遵照程度C. 组织资产之保全及资源之经济及有效使用D. 营运或项目计划目标之达成組 織 架 構 修定: 審核: 修定日期:二. 組 織 架 構台北稽核室总经理室课长稽核员稽核员職位需求及說明修定:審核:KB修定日期: 三. 稽核室职位需求及说明工作名称稽核课长所属部门稽核室编制人数 1 人年纪25岁以上性别不拘学历要求大专以上工作专长步骤计划,系统整合,信息分析工作经验五年以上工作内容综理部门事务,确定查核计划,督导计划之实施,部门沟通上级长官总经理室,台北稽核室管未来升迁方向稽核室主管细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观实施稽核工作2. 含有实施稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉内部控制步骤及计算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专业之判定能力,逻辑思索推理能力5. 人际关系良好,擅于沟通协调6. 责任心强,对问题追根究底,乐于帮助她人处理问题7. 督导下属实施稽核工作8. 审阅稽核工作底稿及稽核汇报9. 确保稽核汇报之正确,清楚,简明,客观,具建设性及适时性三. 稽核室职位需求及说明工作名称稽核员所属部门稽核室编制人数 2 人年纪22岁以上性别不拘学历要求中专以上工作专长系统观念强,擅于查核分析工作经验三年以上工作内容实施查核工作及问题改善之追踪,沟通协调上级长官稽核室课长未来升迁方向稽核室课长细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观实施稽核工作2. 含有实施稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉内部控制步骤及计算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专业之判定能力,逻辑思索推理能力5. 人际关系良好,擅于沟通协调6. 责任心强,对问题追根究底,乐于帮助她人处理问题 職 掌 及 其 說 明制订:审核:KB修订日期:四. 职掌及其说明稽核课长之工作职掌:1. 综理部门事务,对上级负责.2. 设置稽核政策,督导职能之推展部门行政.3. 确定整体稽核计划并责成所属实施.4. 核准稽核汇报之提出.5. 在要求程序稽核水准要求下,督导计划之实施.6. 维持和其它部门之公共关系.7. 改善稽核技术、方法、程序,以促进效能.8. 和受查单位保持良好关系.9. 改善作业效率,确定作业手册(Manual)及人员培训方针(Guides).稽核员之工作职掌:1. 实施上级主管分配之任务.2. 依分配之程序实地具体查核3. 搜集、分析、研判稽核资料,提出提议.4. 编制工作底稿.5. 就其工作范围,草拟汇报.6. 就稽核之发觉汇报上级,并作提议.7. 负责提议事项之追踪考察.8. 部门档档案整理.內 部 稽 核 範 圍制订:审核:KB修订日期:五. 内部稽核范围内部稽核范围具体包含:1. 检验财务及营运信息可靠性和忠实性,及用以辩识、衡量、分类及报导此等信息方法.2. 检验现有制度,以确保重大政策、计划、程序、契约及法令之遵照.3. 检验保障资产之方法,必需时验证此等资产是否存在.4. 评定资源之使用是否经济有效.5. 检验营运或项目计划,以确定其结果是否和既定目标及目标一致,及照原订计划进行.6. 帐务查务:凡相关帐务管理及会计制度等,查核帐薄单据等属之.7. 财物之稽核:相关企业现金、有价证券、票据、存货、固定资产等财物之盘点、抽点等事务之查核.8. 经营检核:相关企业材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理及法令规章实施检核.9. 采购稽核:各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或调查和评.10. 预算稽核:年度营业计划实施之调查和评定.11. 其它事项;多种悬记帐项追踪处理.各部门工作 绩效、其它相关内部管理、内部控制制度之调查和评定、及奉上级命令就特定事项或特定案件之稽查.內部稽核實施方法制订:审核:KB修订日期:六. 内部稽核实施方法1. 本企业稽核人员办理稽核,工作分为四种方法,兹分述以下:A.定时稽核:由稽核人员依计划实施.B.不定时抽查:凡对于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积压、资料整理、工作进行项目之抽查.着重于基础事务处理、工作计划和安排、时效控制、步骤递送及内部联击等之查核.管理部份着重帐物一致.C.事后稽核:查核各部门之作业是否遵照企业之要求办理D.事前审核:如发觉任一部门有重大违规,舞弊事件.于查有实据或嫌疑者,呈请最高主管议处渎职人员,对于该部门之任何作业必需由稽核单位之会签,会签之期限由层峰核示.內部稽核方法制订:审核:KB修订日期:七. 內部稽核方法有關內部稽核之方法,舉例說明以下:1.憑證核驗:A.審核原始憑證是否正当,金額及抬頭是否正確,核決權限有無依規定辦理.B. 核對原始憑證與合約或相關檔是否相符.2.帳簿核對:A. 核對總帳與明細帳是否相符.B. 銀行調節表之審核,並與帳簿核對.3.複核驗算:A.複核各項數字之計算過程,並重行驗算是否正確.4.過帳核對: A.核對傳票過入分類帳是否正確.5.步骤核對:A.憑以收付之各項傳票、单据、收支程序、递送步骤及核决权限是否相符,各部门之作业程序是否符合内部要求办理.6.异常分析: A.就各会计科目余额及其数字之异动进行查核,对于异常帐项给予追查分析.7.比较观察:A.以不一样时期之同业间相关事项作比较分析,就其差异较大或异常者分析其变动原因及发展趋势.8.确定:A.向外界或内部以书面或口头方法向相关部门指证以查核资料之确实性,提出之查核汇报应经被查检部门之确定.9.实地盘点: A.为确定帐物是否相符,以 点或盘点实物之方法,可得良好管理之效.10.合约推行: A.依相关买卖或借贷合约就约定事项给予复核,对于逾期或违约事项,应依约推行罚扣或求偿之权.11.营运稽核: A.查核预算和实际实施之差异,就异常部份,深入了解并作成汇报及提议事项.12.稽核人员操守:A.稽核人员于实施职务时应保持良好之风度,注意操守,严守机密,并不得有违反职务之行为. 內部稽核執行程式制订:审核:KB修订日期:八.内部稽核实施程序稽核目标、稽核项目、稽核范围、稽核单位、稽核期间 稽 核 计 划 核准 否 是熟悉作业程序并确定稽核问卷及稽核窗体执 行 稽 核撰写稽核汇报发掘问题及汇总工作底稿呈 报 复 核召开查核终止会议, 确定改善对策立即间实施效果评定改善情形追踪工作底稿之編製制订:审核:KB修订日期:九.工作底稿之編製1.工作底稿概念:稽核人員於執行稽核工作時,應就有關查核詢問事項作成備忘性之記錄及對各項查核資料搜集作適切整理分析,作為評核、改善意見提出稽核報告之參考依據.2. 工作底稿內容與應行記載事項以下:A. 通常準備事項之記載;如作業項目、作業程式及稽核重點之提醒 及稽核日期之注明等.B. 特別項目之記載;如受查單位改善對策與特別交易事項查核程式及評核意見之記載.C. 高階層稽核事項之檢討;即政策或指令,如有疑問須作進一步查証或檢討者.D. 其它如:a. 受查單位所說明事項,其發生時間均須記載以備引証.b. 已查核事項應予注記,以免遺漏或重覆.c. 透過調查將查核意見摘要注記.3. 稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據,應依其查核執行結果作適當之 分類保管;為便於保管,通常可將工作底稿區分為下列三類:A.永久檔案:執行工作時全部可供持續參考不易變更之資料,其與各作業循環間全部有連帶關系者. B.未定案仍待查証檔案:即凡經稽核事項無法立即獲得証實,仍待查証之工作底稿. C.已結案僅供參考檔案:即已查証結案,由於時效須留待參考之各項工作底稿.稽核報告之撰寫制订:审核:KB修订日期:/07/21十.稽核報告之撰寫1. 稽核報告所代表之意義:A. 對企业各部門、單位作業情形與作業制度標準之檢討.B. 代表稽核人員本身工作績效.2. 稽核報告之型式:A.分為書面或口頭,正式或非正式提出. 依稽核報告提出之時機可分為期中報告及終結報告.依稽核報告之內容可分為完整報告及摘要報告.B.期中報告可用以溝通需要立即注意之資訊或傳達所檢查活動項目之稽核範圍改變,或當稽核工作已經展開一段時間後,通知管理階層有關稽核工作之進展情形C. 稽核工作結束時,應以書面提出終結報告.對於受查者之上級主管,得提出摘要報告.摘要報告得單獨提出或連同終結報告一併提出.3. 撰寫稽核報告應注意要點:稽核報告應努力争取客觀,明確,簡潔及具建設性,並重視時效A. 客觀稽核報告應有事實根據,公正,對稽核發現,結論及建議應毫無偏見加以表達.B. 明確報告要求轻易瞭解及合乎邏輯,提供充份之支援性資料,避免无须要專業術語C. 簡潔報告要求把握重點,扼要,注意稽核目标,切合主題,不作無關冗長敘述.D. 建設性報告應能使受查單位樂於接收並採取改善方法,報告內容及語氣應作適當斟酌E. 時效性報告要求即時發出報告,方便適時採取有效方法F. 引用資料須詳細說明注釋.內部稽核查核重點制订:审核:KB修订日期:十一.内部稽核查核关键我们可将一个组织之整体营运过程划分为各大作业循环及作业程序,大致上涵盖下列内容:1. 销售及收款循环2. 采购及付款循环3. 生产循环4. 薪工循环5. 融资循环6. 固定资产循环7. 投资循环8. 会计帐务处理作业9. 使用计算机化信息作业内部稽核人员进行查核时,应就组织内部所要求之各项作业程序,拟订查核关键,据以实施相关查核工作,以避免查核方向错误. 兹以制造业为例,将其各作业循环通常性查核关键列述以下,供稽核人员实施稽核工作之参考,但实务上应就组织现况,加以增减选择,灵活运作,以收举一反三之效果.销货及收款循环查核关键是否其它底稿索引一、订单处理作业(一)了解企业之订单处理步骤，用户下单方法可能包含电传、电话、下订购单等等，企业业务人员受订后之处理是否合适，并经主管核准。(二)须签订契约书者，其处理是否符合企业相关要求，合适处理。(三)有没有将造成重大损失之销售产品承诺约定。(四)接收订单核章手续是否齐全。(五)订单涂改应有盖章或注记。(六)营业人员和用户谈妥交易经用户确定后，怎样和生管单位连系，其处理有没有瑕疵。(七)订单变更时处理是否合适。(八)是否经营登记范围以外之业务。二、授信作业(一)企业是否签订征信作措施，并取具客观之征信依据。(二)用户征信资料是否建卡，是否填注财务及信用情况。(三)是否设卡登记相关赊销情形，是否有超出授信额度情事。(四)用户授信总额之确定，是否考虑信用、确保和抵押额度。(五)对于信用不良或曾遭退票不良统计用户或确保人，是否变更交易型态。(六)抵押权设定，是否取得她项权利证实书。三、发货运输作业(一)生管部门是否确实依据业务部和用户洽妥之合约或受订单所列出货日或装船日为交期管理之基准，并将收到之全部订单，依出货日期次序排列，并注明内销或外销。(二)生管部主管另应和各生产单位协调，依各生产单位现行生产能量，确定估计生产排程，并依核决权限呈报核准。四、开立发票作业(一)发票开立及其申报有没有依据税法要求时限办理?(二)发票内容和出货单是否相符?(三)发票作废时是否填写销货发票更改作废申请单并经主管核准?(四)作废之原发票取回后若为当月发票是否直接订于存根联上并加盖作废章?(五)是否于作废发票上注明新开立发票之发票编号?(六)申请单是否归档处理?(七)处理已申报营业税之发票是否按要求处理?五、应收帐款作业(一)会计人员依据出货单会计联、发票、制作传票登入用户别应收帐款明细帐。出货单用户联经用户签收后，交由营业人员按时收款。(二)是否每个月结帐一次，由会计人员提供营业员用户别应收帐款明细表，营业部主管再查对还未收款之用户签收联和应收帐款明细表。不符窗体应立即追查原因。(三)营业人员收到用户款项，是否填写收款通知单，经出纳人员签收无误后交由会计人员冲帐。是否每个月编制应收帐款帐龄分析表，并将超出六十天还未收现者，列表注明债务人、金额及原因加以查明之。(四)是否不定时向债务人函证应收帐款余额。(五)确定备抵呆帐之提列是否合适足够，已确定之坏帐是否已列损失。(六)呆帐冲销应收帐款，是否经主管核准。(七)因销货退回及折让所发生之应收帐款降低，是否经主管核准。六、收款作业(一)出货单经用户签收传回后，由营业部门按时收款。收到用户款项时，是否由收款人员填写收款通知单，于收款当日连同收取之款项一并送交出纳课。(二)会计部门每个月结帐后，是否编制用户别应收帐款明细表，由业务部门主管查对还未收款之出货单签收联二者是否相符；另编制每个月对帐单和用户查对本月销货金额是否正确，如有不符应立即追查原因。(三)会计部门有没有每个月编制应收帐款帐龄分析表，将超出要求期限还未收现者，列表通知业务部催收，及通知征信部门采取必需方法，并依核决权限呈报。(四)出纳收到款项及票据时，是否立即缴存银行，每日并应编制现金及银行存透日报表，连同银行存款送金簿存根联或存折呈送财务部主管审核。(五)如收到远期票据，是否送请银行托收，托收后将托收簿呈单位主管审核。送存票据到期时，应查核是否已入帐。(六)每个月底是否由不担任出纳或应收帐款帐务工作人员编制银行存款调整表，注明帐载和银行统计不符理由，呈报单位主管复核。(七)票据更换或延兑时有没有控制方法，是否填写票据延兑汇报，注明理由，报经核准后始可行之，并统计其延后兑现情形，通知征信单位，如有蓄意拖延或换票之情形，应尤其列入统计。(八)经退票之票据先转入催收帐款，再予追收，另填写退票处理汇报，并将处理情形记入处理汇报中。七、客诉处理作业(一)客诉案件发生时，营业部门是否有填写客诉问题处理汇报，通知会相关部门办理会勘工作，以确定责任之归属。(二)客诉案件是否按要求期限处理完成。(三)客诉责任确定后，是否依要求作行政处分或罚扣奖金。(四)对用户申诉案件，是否快速处理回复，用户所提意见，是否分类统计并分析检讨，以作为以后改善之参考。(五)有没有诉讼案件及后续之处理程序。采购循环查核关键是否其它底稿索引一、请购作业(一)是否订定请购核决权限表。(二)请购单是否由合适权责部门填写。(三)请购所依据之库存资料是否和实物吻合。(四)查对请购单是否连续编号，并依序号使用。(五)请购单是否均经权限主管核准。(六)请购单上品名、数量、交期变更是否经相关单位及主管同意。(七)请购单各联是否由相关部门依序完整保留。(八)请购作业经核准后，是否有合适之跟催。二、采购作业(一)是否订定采购单核决权限表。(二)抽查若干请购单为样本，追查至采购单、查对品名、数量是否一致(逆查亦可)。(三)查对采购单是否序号，并追查遗漏原因是否能合了解释。(四)采购单是否包含品名、数量、价格、交期、付款条件及运输方法，并确实填写。(五)采购作业是否经询、比、议价动作，并备齐书面资料。(六)采购单是否均经权限主管核准。(七)采购人员是否建立完整之厂商资料。(八)采购单上品名、数量、交期变更是否经相关单位及主管同意。(九)依合约采购者，采购单之品名、规格、数量、金额是否和合约内容相符。(十)查核久悬未决订单及紧急采购之处理方法。(十一)采购单各联是否由相关部门依序号完整保留。(十二)订购作业经核准后，是否有合适之跟催。三、验收作业(一)将采购单追查至验收(入库)单，并查对品名、数量(逆查亦可)。(二)查对验收(入库)单是否连续编号，并追查遗漏原因是否能合了解释。(三)查核进出企业之原物料及车辆是否经守卫登记。(四)原物料之验收是否经品管人员会验。(五)查核发票开立收量、金额、日期和验收(入库)单是否相符。(六)不合格之原物料是否退回或扣款(依合适之单据)。(七)延期交货之购料，应查明是否依约定之合约(订购单)要求罚款。(八)验收(入库)数量不得超出订购数量、延迟交货或提前交货应追查原因是否适宜。(九)注意罚款是否适时入帐，有否变相抵销。(十)验收(入库)单是否经核准。(十一)验收(入库)单之变更修改是否经相关单位及主管同意。四、退货处理作业(一)全部进货是否均经合适验收手续?(二)退货是否由仓管人员填写进货退出单后，办理退货手续?(三)进货退出前是否经主管确定?(四)进货退出单是否掷回财务会计部认为销货退回折让单开立及入帐扣款之依据?五、付款作业(一)检验现金支出传票是否均经核准。(二)查对传票上受款人和收据或发票上金额、厂商是否相符。(三)检验凭证以确定是否依付款条件为之(如现金折扣是否考虑、付款条件是否和订购单上约定之条件)。(四)检验支出传票所附凭证是否完备(如验收(入库)单、发票、折让单)。注：国外采购所附凭证包含进口报单等。(五)查对支出传票至支票登记簿及所开立之支票，检验金额是否相符。(六)检验已开支票之编号次序是否连续。(七)查核相关作废支票处理是否权限主管核准。(八)款项付讫后，是否在凭证上盖付讫章，并查对银行往来明细帐是否扣帐；支票是否加盖严禁背书转让戳记。生产循环查核关键是否其它它底稿索引一、年度生产计划之查核(一)年度生产计划内容是否包含原物料之需求、直接人工之需求、资本支出预算及年度费用之预算。(二)年度生产计划是否由生管、物管及生产作业部门和销售业务部门会商并经合适核准而得。(三)原物料管理是否定有管理措施并订有安全存量标准。(四)原物料管理是否定时或不定时分析存货周转情形以评定其存货管理之绩效。(五)是否订有合适之品管作业标准手册。(六)品管人员查核是否汇总品管作业汇报。(七)生产部门及业务部门是否定时召开产销协调会议并统计会议内容交由双方追踪实施并经合适核准。(八)生产部门是否依产销协调会议统计(或书面数据)排定内制之生产排程或外包作业。(九)外包作业措施是否订有对外包厂商资格之限制(含财务情况、技术能力等)。(十)委外作业是否和外包厂商订有合约，规范对存货之管理、品质要求及罚则。(十一)工程单位是否就年度生产计划决定各关键产品制程之人力负荷量、机器负荷量。(十二)生产作业各部门是否依工程部门所提人力负荷量、机器设备负荷量决定年度人力需求计划及年度资本支出计划。(十三)是否订定固定资产管理措施对相关固定资产之维修、盘点、保管等订有合适规范。(十四)对相关厂区之安全卫生是否订有合适之管理措施，诸如厂区人员、货物进出管制、安全帽之配带，消防方法设备之配置及保全系统之建立等。生产循环查核关键是否其它底稿索引二、销货成本之查核程序(一)领料单之查核作业：1.领料单是否序号使用。2.领料单日期和序号是否一致。3.领料单是否于当日志入存货明细帐，并于当日扣帐。4.领料单是否经领用部门及仓管人员签字核准。5.领料单上之品名、规格、数量是否和明细帐及BINCARD所载内容相符。6.是否专员定时查对明细帐及领料单所载内容。(二)直接人工及制造费用之查核作业：1.直接人工及制造费用之分摊方法是否和前期一致。2.直接人工及制造费用之分摊方法是否合理。(三)在制品存货成本之计算：1.在制品是否设有存货明细帐。2.在制品期末存货成本之决定是否合理。3.在制品存货盘盈亏发生原因是否合理、金额是否重大。(四)生产日报表之查核作业：1.生产线各站是否使用生产日报表统计在制品之步骤及产出数量。2.生产线各点是否全部有记载各站直接人工小时之统计。(五)成品入库单之查核作业：1.成品入库单是否序号使用。2.成品入库单日期是否和序号一致。3.成品入库单日期及入库数量是否和生产日报表入库数及日期一致。4.成品入库单是否经生产线及仓管人员签字核准。5.成品入库单是否于当日志入存货明细帐。6.成品入库单之品名、数量、规格是否和明细帐及BINCARD所载内容相符。7.是否有专员定时查对明细帐及成品入库单所载内容。(六)月结销货成本帐务查核：1.查对成本结转之转帐传票和附件资料相查对。2.抽核原料领用、成品之入库之品名、规格、数量并和明细帐资料相查对。3.验算成本结转中所分摊直接人工及制造费用数字是否和要求方法一致。三、品管作业(一)验收人员对于材料进厂验收是否依相关程序办理，并备有检验统计?(二)制成品制程完工统计是否经检验人员检验确定后入库?(三)销货退回是否经相关人员确定，并依据销货退回处理程序办理退回入库手续?四、存货管理作业(一)存货编号是否依内部编码标准分类给予区分?(二)进货验收之材料和采购单规格、数量是否相符?(三)生产单位是否确实依主管核准之领料单领取原物料?(四)原物料若有内部调拨，是否填写移转单并立即更新材料帐资料?(五)出货内容是否和订单资料相符?薪工循环查核关键是否其它底稿索引一、人事资料(一)全部些人事及薪资变动是否经合适主管核准? (索取核准人员名单)。(二)人事资料之内容是否包含下列各事项：1.任用资料?2.人事变动?3.薪资变动?4.所属部门及工作?5.代扣项目?(三)全部些人事方面之调动档是否立即通知薪资部门?(四)人事部门是否审查离职人员应补退款项及移交事项?(五)人事资料是否妥善保留?二、训练作业(一)教育训练是否依企业实际需要，订定年度计划?(二)教育训练参与情形是否列入职员基础资料表中?(三)是否评定职员教育训练之学习结果?(如心得汇报或测验)?三、考评作业(一)试用人员试用期满时，各部门主管是否填写试用期满汇报单并经权责主管核准?(二)各主管平时是否依职员不一样工作性质，分别给予考评？(二)年度考评是否确实依考评表内容逐一评定，并列为绩效升迁参考?四、升迁作业(一)企业是否订有明确之升迁措施或标准?(二)人员之晋升是否确因绩效优异，有具体事实证实其足以胜任?(三)人员晋升及调迁是否依相关权责单位核准公布?(四)人员晋升或调迁后是否立即变更个人相关资料(如薪资、职称等)五、薪资表之编制及科目分类(一)编表员是否未包含聘雇及免职之责?(二)抽取其中30天支付薪资资料(支付定额伙食费者，可并入查核)。1.抽核其印领情形是否完整。2.加班费抽对其加班统计，检讨是否超出劳动基准法所订标准，是否据此分辨应否扣缴。3.查对其支付薪资资金步骤。融资循环查核关键是否其它底稿索引一、预算作业(一)是否编制现金估计，并按和实际实施后之情形作比较分析。(二)预算之资产负债表及损益表，并和实际实施后之情形作比较分析。二、借款之程序和控制(一)应经合适核准之借款，是否有核准之程序。并取具全部借款契约，影印存盘。(二)是否定时编制银行融汇总表认为追踪之用。(三)借款若有质押或担保，应取得保管收据或证实档(含确保本票)。(四)全部设定押或供作履约担保之资产，均已于财务报表附注中说明，别无遗漏。(五)企业扩充生产备而增加固定资产，是否以短期资金支应。(六)企业资金，是否有贷予股东或任何她人。三、现金收入和支出(一)是否确实实施职能分工、交易分割制度。(二)支票之开立是否依授权程序办理，并核至合适之凭证(如发票请款单)。(三)支票上是否有严禁书转让和划线，若是作废支票，是否盖有作废章。(四)是否按月编制银行调整表。(五)现金之收入是否依缴款单据编制日报表。(六)零用金是否有定时盘点并经专员保管。(七)现金之收入和支出是否可核至银行对帐单和传票。