华威县农村集体三资和财务管理核心制度.doc

华威县农村集体三资和财务管理制度

一、总则
1.为深入加强和规范农村集体资金、资产、资源和财务管理，维护村民正当权益，促进农村经济发展，依据相关法律、法规和制度，结合我县实际，特制订本制度。
2.落实实施党和国家方针政策及相关法律法规，坚持自力更生、勤俭办事标准，计划和组织好集体经济收入，办好集体企业，杜绝铺张浪费、截留、挪用、侵占集体“三资”现象，正确处理“国家、集体、个人”三者利益关系。健全各项制度，记好和算好各类财务账目，立即、正确、全方面地反应集体经济收支情况。
3.村级财务实施“村账乡镇代理”制度，依靠乡镇经管站设置“村级财务核实中心”，分村、分账独立核实。确保村级组织对集体资产享受全部权、使用权、审批权和收益权。
4.本制度适适用于村（居）委会及村民小组等集体经济组织（以下简称“村级”）。
二、计划管理
1.每十二个月初，本着量入为出、以收定支、略有结余标准，编制当年度收支预算，并逐项分解。经村级干部、理财小组、党员代表、村小组长、村民代表会议讨论确定后，报乡镇经管站立案。
2.切实实施年度预算计划，依法依规组织收入，压缩开支，确保集体经济活动正常运行。
3.每十二个月终，对集体收支情况进行决算和分析，确保计划实施有效性和收支不倒挂，杜绝新债务发生。年底止算经村级干部、理财小组、党员代表、村小组长、村民代表会议讨论确定后，报乡镇经管站立案。预、决算表必需分别附于年初、年底凭证内，便于查核。
4.乡镇经管站及“村级财务核实中心”要督促、指导村级建立健全财务预决算制度。
三、资金管理
1.村级设出纳员一名，报账员一名，报账员由会计（文书）兼任。现金和有价证券，必需由出纳员保管，非出纳员其它人一律不得经管现金；出纳员保管银行现金支票、村级法人印鉴；报账员负责报账，保管银行转账支票；乡镇经管站保管村级财务章。
2.村级必需在本乡镇内独立开设银行基础存款账户，严禁以个人名义开立银行存款账户，公款私存。各乡镇经管站原开设“农经专户”存款账号不再保留，一律自行注销。
3.村级零星开支实施备用金制度，备用金限额为—5000元，具体到各村级备用金标准，由乡镇政府依据所属村级不一样情况以文件方法确定。出纳员个人出含有用金借条，经过银行存款账户一次性将备用金转入出纳员个人银行账户。出纳员在离开本岗位时，必需先将备用金交存银行，同时村级开具收据收回备用金。备用金不纳入出纳员移交表。
4.出纳员支付现金单笔支出不得超出1000元，在报账时，累计零星支出金额经过银行存款账户转入出纳员个人银行账户；单笔支出在1000元以上，出纳员不得支付现金，必需经过村级银行存款账户转入收款人银行账户。
5.村级组织标准上不得借出款项给其它单位或个人，因灾难等特殊重大事项需要借出款项，必需经村级干部及民主理财小组集体讨论同意后方可办理；单笔或每一借款对象累计借款在5000元以上，必需报乡镇政府同意。借出款项必需签订还款计划，按时追还。
6.收入、支出实施两条线管理，全部收入必需交存银行，不得以收抵支、坐收坐支或白条抵库。
7.出纳员必需设置“现金”、“银行存款”日志账，分别对村级货币资金进行核实。必需立即、逐笔、正确地核实现金收入、支出和结存，做到日清月结，账款相符；必需如实登记银行存款日志账，确保账实相符。村级报账员、乡镇专业会计必需在每期报账后认真查对现金和存款账户，严防公款私存和私设小金库。
四、收入管理
1.依法依规组织收入，确保应收尽收。严禁违法违规收取农民、其它组织或个人款物。
2.村级收入关键包含：集体统一经营收入、发包及上交收入、投资收益、转移支付资金、土地赔偿费、上级部门补助、赔偿资金、社会捐助、一事一议筹资、其它收入等。
3.各项收入由出纳员收取，在收款后5日内交存银行，其它人员不得私自收取。特殊情况需其它人员代收，代收人必需在开具收款凭证时据实署名并标明“代”字样，并在收款后3日内转交给出纳员，出纳员收款后必需现代收人面在收款凭证“记账联”、“存根联”内标明“*年*月*日已收*人转交现金*元”，并署名。
五、支出管理
村级支出要遵照“量入为出、勤俭节省”标准，做到少花钱、多办事、办好事。关键用于经营费用、管理费用、其它支出及偿还村级债务等。
㈠经营费用。关键用于为取得经营收入而支出费用，从节省标准出发，据实列支。
㈡管理费。关键包含办公费、差旅费、会议费、招待费、报刊费、干部工资福利、修膳费及办公设备购置等。
1.办公费。包含邮电、文具、纸张、账表册、打印、水电费等费用。坚持勤俭办事标准，据实列支。
2.差旅费。参考《华威县党政机关差旅费管理措施》中通常工作人员标准实施。
⑴车船费。按一般价凭票报账。
⑵住宿费。按一般价凭票报账。
⑶市内交通补助费。在本乡镇内不予补助；到乡镇外县内，每人天天补助10元；到县外省内，每人天天补助60元；到南昌市及省外，每人天天补助80元。由出差人员包干使用，直接在差旅费表中填列，不再凭据报销。自带交通工具出差人员，不发市内交通补助费。
⑷伙食补助费。在本乡镇内不予补助；到乡镇外县内，每人天天补助20元；到县外省内，每人天天补助80元；到南昌市及省外，每人天天补助100元。
工作人员出差期间，非因工作需要而开支一切费用，均由个人负担。
3.会议费。村级干部参与乡镇会议，如乡镇未统一安排用餐或报销伙食费，可按每人天天补助20元标准，凭乡镇证实回村内报账，一律不准进餐馆就餐；参与县级及以上会议或培训，按出差填报差旅费及补助，会议（培训）期间不得领取市内交通补助费，已安排用餐当日不得填报伙食补助费；村内召开村小组长、党员、村民代表会议，未统一安排用餐且会期满一天，每人天天补助20元，会期半天不予补助；村级干部、民主理财小组组员，在村内集中开会不予补助。组织召开多种会议，严禁发放纪念品。
4.招待费。村级标准上实施零招待，但因工作需要应接待，要实施“限额制”。年招待费以10000元为限额。县城计划区及工业园区内征地村，年招待费以50000元为限额；有重大工作任务村，年招待费以30000元为限额。村民小组实施零招待费制度。具体到各村级限额标准，由乡镇政府在每十二个月初依据所属村级集体收入和工作任务等不一样情况以文件方法确定，但不得突破以上上限。村级接待以自办伙食为主，严控上餐馆用餐。中、早餐不得上酒，晚餐可受骗地米酒、啤酒或单价100元/瓶以下低级白酒。不准用公款购烟，不准用公款请客送礼，不准用公款到私人会所、高级消费场所消费等。限额内招待费可在村级账内列支，超限额部分不得列支，由村级支书、主任个人负责。
5.报刊费。严格实施村级报刊订阅限额制。村级整年报刊订阅限额为：扶贫开发关键村控制订阅《人民日报》、《江西日报》、《赣南日报》各一份；经济情况通常村控制订阅《人民日报》、《江西日报》各一份，《赣南日报》2份；经济情况很好村控制订阅《人民日报》、《江西日报》各一份，《赣南日报》3份；居委会参考经济情况通常村订阅限额订阅。超出以上订阅数量，不得报账，由乡镇政府或村级干部个人负担。严禁其它非党报党刊订阅费用在村级账内列支。
5.干部工资。村级干部人数要经乡镇政府同意，实施定编、定员、定责、定工工资补助措施，按乡镇政府批复发放工资；村办企业干部工资由村委会评定，在企业中列支；村小组长工资，按上级统一确定标准发放；村民主理财小组组员工资，参考村小组长工资标准发放（村级支书兼理财小组组长，不得发放理财小组成职员资），既是理财小组组员又是村小组长，理财小组成职员资减半发放；村内勤杂人职员资采取误工补助措施，其补助标准由村级确定。村级干部参与乡镇及以上会议、工作或培训，不得发放误工工资。除代扣代缴村级干部养老保险费外，任何单位和个人全部不得从村级干部工资中代扣代缴其它任何费用。
6.干部福利费。村级干部年、节福利控制在每人每十二个月500元以内，可在每十二个月终一次性发放。
7.修膳及购置费。办公桌椅及其它办公用具购置和修理费等，据实报账。单项支出在1000元以上，必需经村级干部、民主理财小组集体讨论同意后方可支付。
㈣公益事业费用。走访慰问困难户、党员、小组长费用，经村级干部集体讨论同意后确定，据实列支。
严禁报销、发放个人电话费和村内交通费；严禁报销个人通讯设备、交通设备费用；严禁发放加班费、工作补助等；严禁向其它单位、社会团体、民间组织、庵场庙宇或个人列支赞助款和捐款，严禁为其它单位或个人列支招待费或其它费用；严禁利用村级财务账为其它单位或个人洗钱（过账，接收拨款，虚列支出）。
村级如违反上述要求和上级其它相关要求，巧立名目领取不合理酬劳、补助或奖金，支付违规费用等，除如数退赔外，由纪检监察部门对应给党纪、政纪处分。情节严重，移交司法部门处理。
六、收支凭证管理
㈠收入凭证
1.各项收入必需使用县农经部门统一监制《华威县农村集体经济组织专用收款收据》、一事一议筹资筹劳必需使用县农粮局、县财政局统一监制《华威县村民一事一议筹资筹劳专用凭证》（经下统称农经收据）。两种收据不得交叉使用。村级收款除使用农经收据外，其它票据一律严禁使用；不得白条收款，严禁应收不收、收款不开收据、开收据而不入账或瞒报收入私设“小金库”行为。
2.建立农经收据领用登记簿。县经管站对分发到各乡镇农经收据，按编号登记造册，由乡镇经管站站长领购；村级领用收据，建立领用销号登记簿，由乡镇经管站站长登记，村级报账员签领；出纳员收款所需农经收据，到报账员手签领。收入入账时，报账员应将收据存根送乡镇专业会计审核，专业会计确定收入已入账，在收据存根联后面逐笔注明“已入账”字样，并署名。每本收据使用完成并全部入账后，出纳员应立即将收据存根交给报账员登记并销号，再由报账员交乡镇经管站站长审验、销号。对审验完成收据，交乡镇专业会计和账据合并保管。收据使用，要坚持“以旧换新”标准，实施县、乡镇、村级三级监控。
3.填开收据必需有主管领导、报账员、出纳员三人签字或盖章，且每使用一联签字一联。填开收据时，应按收据号码次序使用，不得跳页、隔号或隔本使用，填写内容必需真实、正确，一次性完整复写，不得涂改、挖补或撕毁。如有作废联，要标明“作废”字样，并说明理由，且整套保留，以备审验。
4.农经收据由村级报账员一人领购、管理，出纳员领用，出纳员外其它人员代收款物，到出纳员手借用收据。
5.严控农经收据使用范围。农经收据只限村、居委会收款使用，严禁借用、转让、转售给其它单位或个人使用，严禁为其它单位或个人代开收据。
6.严禁将整本农经收据撕开分人使用，严禁将收据联撕下进行套开。
7.遗失农经收据，必需立即向村级关键领导、报账员汇报，并共同向乡镇专业会计、经管站长说明情况，共同查明（账内、账外）收据使用情况，经查证后，必需形成书面说明（逐联使用情况）一式两份，经各方签字后附于乡镇、村级票据领用登记簿内。对已收款未入账，必需到付款人（单位）复制收据据以入账；对收据使用人不立即汇报，隐瞒收入不入账，由纪检监察部门给党纪、政纪处分。情节严重，移交司法部门处理。
8.对出租、发包等集体收入，在入账时必需附《协议》等资料。
㈡支出凭证
1.原始支出凭证。村级集体账内，只能列支以下三类支出原始凭证：
⑴税务发票。以下支出，不管金额大小，必需取得税务发票才能报账：购置工业品，如办公设施、用具等；向企业购置产品（含农产品）；因公出差住宿费等；餐馆餐费；财政全额拨款项目工程支出；发包工程假如承包造价内含税费，全部工程支出；工程项目款内不含税费，和财政拨款相对应工程款部分。
⑵行政机关收款票据。订阅报刊杂志、向行政机关依法上交款项或处罚款等，必需取得收款单位行政事业收款收据或罚没收据。
⑶农经部门监制规范支出凭证。“领款清单”（包含同一性质款项收款人在2人及以上），如统一发放征地费、村组干部工资、用工工资、集中走访慰问费等，由村级统一填制“领款清单”，经领款人签字并推行审核审批程序后据以报账；“领条”（包含同一性质款项收款人为1人），如归还村级负债、征地费、不含税工程项目款内村民自筹资金部分、零工工资及其它应付给单个人款项，由领款人填制署名并推行审核审批程序后据以报账；“借条”，村内农户向集体借款、出纳员借备用金等，由借款人填制署名并推行审核审批程序后据以报账；“购物付款清单”，向村内农户或农贸市场购置农副产品，由村级统一填制“购物付款清单”，必需有经手人、验收人、证实人署名，并日清日结。
农经部门监制规范支出凭证由县经管站统一印制，并套印“华威县村级集体经济组织支出凭证监制章”。
2.原始支出凭证附件。有些原始支出凭证不能明确反应支出具体内容，为了佐证原始凭证真实性，必需附有佐证材料，如工程款支出，应附有预算表、中标通知书、协议、验收单、结算表等；餐馆餐费应附有菜单；购置物品应附有销售方提供购物明细表；“购物付款清单”内单项支出达100元及以上，必需附领款人领条；需经集体讨论同意后或上级同意后才能列支，应附会议统计及上级批复原件或复印件等；对有正式发票又有领条同一金额支出，领条作附件凭证；对因拨款开具税务发票而未依据税务发票付款，税务发票作收款凭证附件。
3.村级出纳员对支出原始凭证及附件凭证取得负担责任，村级集体账内出现非规范原始支出凭证，或应附附件凭证而无附件凭证，由村级出纳员负责，村级主任、报账员、专业会计负担连带责任。
七、财务审核审批管理
1.原始支出凭证标注。每一笔原始支出凭证由经手人注明用途，有经手人、验收人、证实人签字。可依据支出性质不一样选择是否需要标注或签字。
2.村级报账员审核。真实性审核，包含日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等；正当性审核，经济业务是否符合国家相关政策、法规、制度要求，是否有违法乱纪等行为；合理性审核，原始凭证所统计经济业务是否符合村级经济活动需要、是否符合年初计划和预算等；完整性审核，原始凭证内容是否齐全，包含：有没有漏记项目、日期是否完整、相关签章是否齐全等，附件凭证是否明了、是否能佐证原始凭证真实性，是否齐全；正确性审核，包含数字是否清楚、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有没有刮擦、涂改和挖补等。对能够报账，在每笔支出原始凭证内签字。
3.村级主任审批。村级主任对每笔支出原始凭证是否可报账，认真进行核准、签批。
4.填制“财务报结单”。经以上三道程序后，出纳员才能付款。在每次报账前，由出纳员负责填制“财务报结单”；以后由村级主任负责召集支书、报账员、理财小组组员，共同对此次拟报账收支凭证进行审查，对不合规支出当场剔除，并重新填制“财务报结单”；审查经过后，分别在“财务报结单”内署名。
村级财务实施每个月一次集中报账制，即必需在每个月1-7日报账。对业务量少村，能够每三个月报一次账，具体报账时间及报账次数由乡镇政府以文件方法确定；对工程项目，在完工验收结算后单独一次性报账；对施工周期较长，或跨年度项目，业务量较大，能够单独分期报账。报账员带“财务报结单”、收支原始凭证及收据存根到专业会计处报账。
5.复核。专业会计和乡镇经管站长对村级报账收支凭证及收据存根进行复核，对不合理不合规开支应给予剔除，并在“财务报结单”内标明剔除原因及金额，经复核无误后署名。专业会计只能凭已复核无误收支凭证入账。
未推行上述报账手续，严禁入账，若违反，追究出纳员、报账员、专业会计责任；报账不立即，由乡镇纪检部门追究当事人责任。
八、投资管理
1.村级投资首先必需确保资金安全性，要认真计算投资回收期，并加强管理，实现效益最大化。
2.许可并激励村级对外、对内投资，兴办集体企业，获取投资收益，壮大集体经济。
3.许可将银行存款转为定时存款、购置银行理财产品、购置国家债券等取得固定收益。
4.决议程序。对市场有充足调查、了解以后，将投资事项提交村级干部和理财小组组员会讨论；经过后提交村内党员、小组长会议讨论决定。一次性投资5万元以下，报乡镇经管站立案；5万元及以上，报乡镇政府同意后方可实施。
5.村级投资、收回投资及收取投资收益，全部必需经过村级银行账户转账收付。
6.严禁购置股票、权证、企业债券；严禁向个人或企业借出款以获取高额利息；严禁购置多种奖券。
违反决议程序或严禁事项而投资，其损失由村级支书、主任个人负担，并由纪检监察部门对应给党纪、政纪处分。情节严重，移交司法部门处理。
九、资产资源管理
㈠存量资产资源管理
1.村级集体固定资产包含集体房屋、建筑物、机器、设备、工具、经济林木、农业基础建设设施、村内公益性设施等，凡使用年限在十二个月以上，单位价值在300元及以上列为固定资产，300元以下列为库存物资。法律要求属于集体全部耕地、林地、草地、荒地、园地、滩涂、水面等列为集体资源。
2.明细账、台账管理。固定资产及产品物资，要按资产类别建立总账之下明细分类账，立即统计资产增减变动情况。对村级集体统一修建公路、桥梁、水陂、水渠、堤坝、活动场所等公益性设施，暂不纳入固定资产核实，但必需建立“未纳入账内管理固定资产台账”进行管理。对集体资源必需建立统一规范台账纳入管理。资源台账关键内容包含：资源名称、类别、坐落、面积、四至，承包、租赁单位（个人）名称、地址、用途、承包费（租赁金）、期限和起止日期等。
3.集体资产、资源能够经过发包、租赁、拍卖和抵押、入股、协议转让等多个形式进行利用。年承包费（租金）元以内或拍卖底价10000元以内，必需经过村级干部、民主理财小组会决定，并报乡镇经管站立案；年承包费（租金）元及以上或拍卖底价10000元及以上，必需经过村级干部、民主理财小组会，村党员、小组长大会两会讨论经过，并张榜公告，无异议并报乡镇政府同意后才能实施；年承包费（租金）超出10000元或拍卖底价超50000元，须报乡镇经管站审核，乡镇政府同意后，由乡镇公共资源交易站按要求选择竞争性谈判或公开竞标方法确定中标对象。在招标中，相同条件下，本集体经济组织组员享受优先中标权。
4.集体资产承包、租赁、出让等，要依法签署书面协议，明确双方权利、义务、违约责任等，并向全体村民公开。对协议期限5年及以上、协议金额0元及以上，要经司法部门进行协议公正。协议签署后，应立即将招投标方案、招标公告、招标协议和相关资料报乡镇经管站立案。
5.集体资产、物资报废，账面价值5000元以下，必需经过村级干部、民主理财小组会讨论决定；5000元及以上0元以下，必需经过村级干部、民主理财小组会，村党员、小组长大会两会讨论决定，并报乡镇经管站立案；0元及以上，报乡镇政府审批后方可实施。
6.固定资产、产品物资、集体资源由报账员管理，报账员必需建立健全“固定资产明细账”、“未纳入账内管理固定资产台账”、“集体资源台账”。要把资产、资源清查作为常规性工作，每十二个月底要组织对村集体资产进行清查核实，对资源进行察看，做到账实相符。发觉遗失或损坏固定资产、产品物资，要查明原因，标准上谁遗失谁赔偿，谁损坏谁修理；对集体资源利用不合理或造成永久性伤害，要责成承包人纠改、恢复原状或赔偿损失，使集体资源得到合理利用和有效保护，预防掠夺式经营，确保集体资源保值增值；对当年协议履约情况进行检验，对拖欠承包金、租金等依法进行追讨清收。
7.利用村级集体资产创办有独立法人资格企业，其资产和收益全部（或依据股份百分比部分地）属于村级集体全部，应依据村民大会或村民代表大会委托、授权加强管理，实现其保值和增值。
㈡固定资产购建
1.村级工程项目。能够经过发包、包工不包料、自建等形式进行建设。
⑴发包项目。
①承建人确定。严格实施县政府公共资源交易管理相关要求。5万元以下，经过村级干部、民主理财小组、项目理事会会议讨论决定工程承建方；5万元及以上，经过村级干部、民主理财小组、项目理事会会议讨论同意后，报乡镇经管站及相关部门审核，由乡镇公共资源交易站按要求选择竞争性谈判或公开竞标方法确定工程承建方。设备采购也必需参考以上要求实施。部分因工程项目情况特殊，经过村级干部、民主理财小组、项目理事会会议讨论决定，报乡镇政府同意后，能够不推行招投标程序确定承建人。招标项目，要认真、严格进行预算，严控招标底价，严禁利用规范程序来掩盖非法目标。
②支付工程款。对于村级发包工程建设项目，要和中标方（以下简称承建人）签署书面协议，中标价内必需包含税款，并按中标价格从严控制。协议推行中，需要增减工程建设内容，必需经村级干部、民主理财小组、项目理事会会议讨论决定，但不得超出协议价10%；超出协议价10%以上，须说明原因，并报乡镇政府同意。项目完工后，必需组织相关人员进行验收，并由参与验收人员签字。承建人预借工程款时，依据工程进度凭承建人提供税务发票、中标通知书（复印件）付款；工程完工验收后，必需5日内进行结算，支付承建人工程款结算款时，凭承建人提供税务发票、原项目预算表、中标通知书、协议、验收单、结算表等付款。承建人必需在每次提交税务发票内注明“已收款”字样，并署名或盖章。预付或结付工程款全部必需经过村级银行账户转给承建人或被委托收款人银行账户。
财政扶持项目资金，资金到位时间通常滞后，能够不直接支付给承建人，在拨入村级银行账户后，由村级自主统筹安排。
③质保金。在结付工程款时，应按工程造价5%扣留工程质保金。扣留工程质保金，能够不另行办理财务手续。
⑵包工不包料项目。为了确保工程质量，降低工程造价，避免新增村级债务，村级公益性项目能够采取包工不包料方法组织建设。实施包工不包料项目，须经过村级干部、民主理财小组、项目理事会会议讨论决定，并报乡镇政府同意。工价在5万元及以上，按发包项目程序确定承建人。村级采购原材料、设备等应取得税务发票；承建人领取工价款，能够填制领条或提供税务发票。取得税务发票总额低于财政拨付资金，村级应到税务部门补开税务发票，补开税务发票作收款凭证附件，缴纳税款可在本工程项目内列支。包工不包料工程项目也必需按工价款5%扣留质保金。
⑶自建项目。对部分技术含量较低村内公益性项目，能够组织村民自建。经过村级干部、民主理财小组、党员代表、村小组长、项目理事会会议讨论决定，报乡镇政府同意后实施。原材料、设备等由村级或项目理事会负责采购，应取得税务发票；雇工标准上应为村内农民，工价标准由村级干部、项目理事会共同议定。农民领取出工款能够由村级统一填制“领款清单”（须附用工明细表），经农民签字后支付。取得税务发票总额低于财政拨付资金，村级应到税务部门补开税务发票，补开税务发票作收款凭证附件，缴纳税款可在本工程项目内列支。
2.村民自建项目。项目由项目理事会或村民小组组织实施，并负责组织受益村民捐款等方法筹集资金，项目资金盈余或缺口均和村本级集体经济无关项目为村民自建项目。村民自建项目，由受益村民户代表会讨论决定承建方法和承建人，其项目收支能够不纳入村级集体账内核实。村级收到财政拨入项目扶持资金后，由项目理事会或村民小组填制“领条”并提交：和财政拨款对应税务发票、经理事会组员及捐资村民户代表签字结算表、项目建设前后对比图片、结算公告图片等，村级可依据“领条”及附件凭证直接将资金转入项目理事会组员之一或村民小组长个人银行账户。对财政资金扶持村民自建项目，只有在项目建设完工验收结算后，村级才能付款，且不得直接支付给承建人。
3.村级公益性项目建设能够根据要求整合相关财政资金，项目资金整合后，对某一工程项目资金有结余，结余资金能够结转用于其它类似公益性项目建设。
4.由乡镇或以上单位或部门组织实施项目，不管是否和村内公益性建设相关，其项目收支全部不得纳入村级账内核实。
对于未按要求程序私自决定承建人、组织验收、造成超标支付或损失，或接收乡镇或以上单位或部门组织实施项目收支入账，其责任由村级支书、主任负担。
十、债权债务管理
1.村级债权、债务，实施总账之下明细账核实，由报账员分类设置明细账，并据实登记。每十二个月底结账后，报账员必需和专业会计对账，核实无误后，在相关账户内签字确定。
2.主动催收债权，维护社会公平。要耐心细致地做好群众工作，不能简单粗暴，对债务人有异议，应认真查实。要依法依规进行催收，不得组织工作组催收，不得抵扣惠民资金。对村级债权人又是债务人，应立即办理相关财务手续，能够相互抵扣。催收债权，标准上用于清偿村级负债本金，不得挪作她用。
3.多管齐下，清偿债务，取信于民。
⑴增收偿债。盘活存量资产，对村级拥有企业、基地、闲置房产等固定资产，和“四荒”资源，采取拍卖、租赁、承包等多个形式，综合开发利用，资产处理收益优先偿还村级债务。多渠道争取财政资金，增加集体收入，清偿债务。
⑵节支偿债。严格实施招待费、报刊订阅限额，严禁为农户垫交医保、农保款，严禁应由财政负担支出转嫁到村级负担（如通村公路、桥梁建设等），严禁部门、单位向村级乱摊派、乱收费、乱罚款。村级每十二个月结余资金，优先用于清偿债务。
⑶减息减债。对拖欠工程款及村级干部工资等应付款，只还本金，不计付利息；对所欠民间高息借款，月利率一律降为1%以下，标准上和同期银行贷款利率等同；还本挂息，先还本金，利息挂账，对原将利息转为本金计收复利，已经支付利息和已转为本金利息，必需从本金中扣除。
⑷严控项目建设。兴办生产和公益性事业，必需坚持量力而行、量入为出标准，有多少钱办多少事。严禁搞徒有虚名“政绩工程”、“形象工程”。严防旧债未了，新债又生。
⑸规范举债。因灾难等特殊重大事项需举债，必需经村级干部、理财小组、党员代表、村小组长会议讨论经过后才能实施，并坚持向金融机构借贷标准。未经本程序而举债，由同意人个人负责偿还。严禁为其它单位、组织、个人提供贷款担保和抵押。
十一、民主理财和财务公开
㈠民主理财
1.每个村级组织必需建立民主理财小组。民主理财小组由3-5人组成（含村级支书），3000人以下村级由3人组成，3000人及以上村级由5人组成。民主理财小组组员由党员、小组长大会选举产生，在村级换届后进行选举，能够是党员、小组长或农民代表；理财小组组长由村级支书兼任，其它在职村级干部不得参选理财小组组员；每届任期三年，可连选连任。要选任通政策、懂财务、身体健康、办事公正、关心集体、标准性强人员。村级干部不得指定和任命理财小组人员。对不能正常参与理财活动，或违反相关理财制度人员，能够提交党员、小组长大会给予解聘、补选。
2.规范理财。出纳员在每期报账前，全部收支凭证全部必需经理财小组组员审核并在“财务报结单”内签字，未经审核签字，不得报账；如遇重大经济活动，事前应取得理财小组同意，并全程参与。
㈡财务公开
1.公开内容。预决算情况；各项收入明细；各项支出明细；各项财产明细，包含：现金及银行存款、产品物资、固定资产、资源性资产、对外投资和其它财产；债权债务明细；收益分配情况；公益性项目建设收支明细。
2.公开时间。年初，公开预算情况；年中，每期报账记账完成后，公开当期收支情况；年末，公布整年各项收支、各项财产、债权债务、收益分配等情况；对项目建设，在施工前及完工结算后，应立即单独对预算、收支结算情况进行公布。
3.公开形式。以公开栏公开为主，规模较大或居住分散村，要按自然村或村民小组进行公开。也可经过“明白纸”、会议等形式公开。
4.报账结束后，专业会计要立即记账结账，查对无误后盖章确定，完成账务处理后编制财务公开资料，监督报账员进行财务公开。
5.答疑制。对群众提出问题，支书、主任及报账员应立即给解答和处理，并将结果向群众公布。乡镇经管站要立即处理遗留疑难问题，以确保提升财务公开质量和效果。
6.公开回执制。财务公开后，由报账员填制“财务公开回执单”，经支书、主任、理财小组组员签字后交乡镇经管站存档立案。
十二、会计核实电算化
1.全方面实施电算化。会计核实电算化是在传统手工记账基础上一次重大变革，有利于会计核实科学化、规范化、标准化，有利于提升工作效率和质量，有利于实现全县农村集体“三资”计算机网络监管，有利于增强财务公开透明度和公信度。
2.配齐设备及人员。依据会计核实业务特殊性及设备保管需要，每个乡镇应选择一间独立办公室作为村级集体财务核实室，并对门窗进行防盗加固处理；购置必需办公桌椅、电脑桌、打印机桌、档案橱等；每个乡镇购置台式电脑1－2台，凭证账簿打印机一台；每个乡镇须指定一名年轻、懂电脑、会计业务知识及责任心强专业会计负责电算化操作。
3.操作人职员作制度。各操作人员必需在自己标识下设置密码并做到定时更改，切实做好保密工作，杜绝非操作人员上机操作会计软件；不得在机房内抽烟、会客，不得放置和工作无关用具，尤其是有放射电磁波静电物品，不得存放易燃易爆物品；要确保各数据信息能正确、真实、完整地输入计算机，已输入计算机原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核不得登入机内账簿。县农经部门对电算化操作员要定时进行业务培训。
4.规范凭证账簿。凭证账簿专用纸由县经管站统一格式，由各乡镇订购。
十三、审计监督
县、乡镇经管站要认真推行对村级集体财务审计监督职责，采取得力方法，加强村级集体财务审计监督工作，财政、审计、民政等部门根据职责分工支持、指导和配合对农村集体财务监督审计工作。
1.日常审计。县、乡镇经管站应加强对村级集体资产安全、完整和效益日常管理和审计监督，立即阻止在农村集体资产管理中有损农民利益行为，并依据情况依法作出责令纠改、经济处罚决定和对责任人进行处分提议。乡镇经管站每十二个月审计面必需达所辖村级组织30%以上，每十二个月终将年度审计汇报报乡镇政府和县经管站；县经管站每十二个月审计面必需达全县村级组织2%以上，每十二个月终将年度审计汇报报县农粮局和县纪检监察部门。
2.专题审计。对村级公益事业建设、集体土地征用、信访突出问题等开展专题审计。
3.任期和离任审计。村级两委换届前，乡镇经管站应会同乡镇纪检、财政一起，严格根据要求开展村级干部任离任期和离任审计。审计后要写出审计汇报和整改意见，并督促整改意见落实到位。审计结果要张榜公布，接收群众监督。
4.加大查处力度。县、乡镇经管站依法依规进行审计监督，其作出审计结论和处理决定，被审计单位和相关人员必需实施。在审计中查出被侵占集体资产和资金，要责成责任人如数退赔；包含国家工作人员及村级干部违规违纪，移交纪检监察部门处理；对于情节严重、组成犯罪，移交司法机关依法追究当事人责任。
5.审计人员待遇。农村集体经济审计工作包含面广、范围大，审计人员从事外勤工作时间长，工作条件比较艰苦。为有利于调动工作主动性，县、乡镇两级农村集体经济审计人员可参考实施国家审计机关工作人职员作补助标准，每人每个月享受审计工作补助220元，列入工资统发，按月发放。调离审计工作岗位或退休人员，从调离或退休后次月始停发。
十四、 附则
1.乡镇党委、政府对本乡镇村级集体财务管理工作负主体责任和监管责任。农粮部门要切实推行规范村级财务管理工作牵头责任，涉农部门和单位在向村级集体安排拨付项目资金后，要立即将相关情况通报同级农经部门，纪检、监察、组织、编制、财政、审计、民政等部门要依据各自职责，加强支持和配合，共同推进和强化村级财务管理工作。
2.加强学习培训。要建立完善农经干部和财会人员定时培训和继续教育机制，做好对农经干部、专业会计、村级报账员、民主理财人员培训和继续教育工作，不停提升其业务素质。同时，要加强对村级干部财经法律法规和党风廉政教育，增强民主法制意识，提升推行职责能力和水平。
3.本制度由县农业和粮食局负责解释。各乡镇可结合当地实际情况，制订管理实施细则。
4.本制度自公布之日起实施。

附件：1.华威县农村集体经济组织财务结报单（格式）；
2.华威县农村集体经济组织领款清单（格式）；
3.华威县农村集体经济组织购物付款清单（格式）；
4.华威县农村集体经济组织领条（格式）；
5.华威县农村集体经济组织借条（格式）

8月1日

附件1 华威县农村集体经济组织财务结报单
报账单位（章）： 20 年 月 日
项 目
单据 （张）
附件
（张）
金额
（元）
备注
收 方
各项收入

其中：1.银行转收

2.收现金缴存银行

空收空付

付 方
各项支出

付 款 情 况
收款人名称
收款人账号
开户行
金额（元）
备注

合 计

出纳员

报账员

主 任

支 书

民主理财小组

乡镇审核剔除凭证情况：

（已剔除支出凭证应从报账金额中扣除）
专业会计

经管站长

附件2 华威县农村集体经济组织领款清单
填制单位（章）： 款项类别： 20 年 月 日
姓 名

累计金额
签 领
备 注

合 计

万 仟 佰 拾 元 角 分整
主任： 报账员： 出纳员：

附件3 华威县农村集体经济组织购物付款清单
填制单位（章）： 20 年 月 日
品名
数量
单价
累计金额
备 注

用途：

经手人：

验收人：

证实人：

合 计

佰 拾 元 角 分整
主任： 报账员： 出纳员：
附件4 华威县农村集体经济组织领条

今领到

领款人：
年 月 日
主任： 报账员： 出纳员：

附件5 华威县农村集体经济组织借条

今借到

借款人：
年 月 日
主任： 报账员： 出纳员：