加强县级审计整改工作的几点思考.pdf

176财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR加强县级审计整改工作的几点思考文/崔建伟（灵石县审计事务服务中心）摘要：审计整改工作作为审计“下半篇文章”，在履行审计经济监督职能方面发挥着重要作用。然而，我县审计整改工作还存在一些问题，距离实现审计目标还有差距。本文从审计整改工作的必要性和重要性、当前我县审计整改工作存在的问题和原因分析、加强我县审计整改工作的意见和建议等三个方面围绕如何做好审计整改工作进行了深入剖析和探究，力求提出一些新的思路和解决办法。关键词：审计整改；问题；建议中图分类号：F812.3文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)32-00176-03审计是党和国家监督体系的重要组成部分，加强审计整改是贯彻落实党中央、国务院重大决策部署的重要举措，是维护审计监督严肃性和权威性的必然要求，也是推动经济健康发展、实现审计监督目标的重要途径。然而，当前我县审计整改工作存在重视度不够、组织推动不力、整改效果不佳等问题，解决这些问题，推动审计整改工作做深做细，不仅具有重大意义，更是现实需要。一、做好审计整改工作的必要性和重要性（一）做好审计整改是政治要求党中央、国务院历来高度重视审计和审计整改工作，习近平总书记多次作出重要指示批示，2023 年 5 月，习近平总书记主持召开二十届中央审计委员会第一次会议时强调，审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。要把督促审计整改作为日常监督的重要抓手，将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要参考。对整改不力、敷衍整改、虚假整改的，要严肃问责。2021 年 7 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见，对加强审计整改工作作出全面部署。同年，中共山西省委审计委员会印发了山西省“十四五”审计工作发展规划，提出了“以加强源头治理、综合治理、系统治理，促进完善制度，提高制度执行力为目标，扎实做好审计整改 后半篇文章”的工作要求。被审计单位和审计机关要坚决扛起审计整改工作的政治责任，主动高效抓好审计整改落实，推进审计整改提质增效。（二）做好审计整改是实现审计目标的必然要求党和国家领导下的国家审计监督首先是经济监督，通过检查公共资金筹集、管理、分配、使用和国有资产管理运营、保值增值等情况以及政府投资项目建设程序、工程款结算和国家重大政策措施执行落实情况，揭示经济社会运行中存在的问题和风险隐患，以及领导干部履职过程中的重大违法违纪问题。然而，揭示问题仅仅是第一步，促进推动问题的解决才是根本，通过督促审计整改，纠正已经形成的问题，避免问题扩大和损失加重；通过分析问题产生的原因，帮助被审计单位建章立制，规范管理；通过移送纪检、司法处理个别严重违规违纪的干部职工，并将处理结果适当公告，起到教育警醒、惩前毖后的作用。通过审计和审计整改，深入挖掘问题产生的根源，助力推动行业部门自我革新，堵塞制度和管理漏洞，形成各项工作规范有序开展的良好局面，为维护国家经济安全，促进经济社会健康发展，推进国家治理能力和治理体系现代化发挥重要的建设性作用。二、当前我县审计整改存在的问题及原因分析（一）主要做法近三年我县审计整改工作主要做法：（1）完善整改制度，明确整改责任。2022 年 10 月，中共山西省委审计委员会办公室、山西省审计厅印发了山西省审计机关审计整改跟踪督促检查办法（试行），同年，县审计局参照制定了相关办法，办法对整改责任进行了明确，审计项目实施小组对审计整改负有跟踪督促检查责任，被审计单位对审计整改负有整改主体责任；对审计整改结果明确了“已整改”“部分整改”“长期整改”“未整改”四种类型；办法要求县审计局加强与纪检监察、巡视巡察以及有关主管部门的协作贯通。同时，县审计局出台了审计整改具体操作规程，对局法制股和审计项目实施小组各自的职责进行了明确划分，对审计整改步骤和流程进行了细化。（2）告知整改时限，明确整改要求。按照要求，县审计局在审计报告结尾部分明确要求被审计单位在收到审计报告 60 日内将整改情况报回，在审计报告处理处罚意见部分明确针对每个问题需采取的整改措施，比如针对记账凭证后附原始凭证不合规的问题，要求规范补充；针对出入库管理不规范的问题，要求规范出入库行为，并制定相应管理办法。对一些复杂问题的整改，审计小组与被审计单位随时沟通具体整改措施，必要时向局法制股征询意见或提请局领导开会研究，确保问题整改到位。审计小组对整改结果的真实性进行审核把关，对整改作者简介：崔建伟，生于 1986 年 10 月，男，本科，中级审计师，研究方向为国家审计。177财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR结果分四种类型作出初步认定。（3）汇总整改结果，提出下步要求。局法制股负责整理各审计小组报回的审计整改情况形成审计整改台账，对整改结果的真实性进行抽查复核，对整改结果类型进行全面复核，对整改不到位的问题要求审计小组跟踪督促被审计单位持续整改，直至整改到位完成销号。具体流程如图 1 所示。（二）存在的问题从近三年审计整改工作完成情况来看，多个审计项目存在整改报告不能按时报回以及整改质量差甚至虚假整改的问题，也就是常说的审计整改“难”的问题。1.审计整改主动性不强一方面，从审计整改完成时间上来看，大部分被审计单位不能在规定的 60 天整改期限内主动上报整改资料，仍然需要审计机关催促提醒，即便有些问题整改难度并不大，且整改期限已在审计报告中明确告知；另一方面，部分审计整改督促检查责任人（指审计项目组长或主审）在临近或超过整改期限没有收到被审计单位整改资料时没有主动督促被审计单位，需要审计机关法制部门催促提醒；此外，对第一次整改未能解决的问题，被审计单位和审计整改督促检查责任人很少主动持续报告或跟踪检查。2.审计整改质量参差不齐综合被审计单位报回的整改资料来看，部分单位存在审计整改质量不高的情况，空话套话较多，实质性整改措施少，选择性无视审计提出的处理处罚意见，对审计有明确处理措施的问题以一句轻描淡写模棱两可的话代替整改措施，企图蒙混过关。一些问题应该采取措施整改的，以今后加强类似话语一笔带过。一些本该采取深入措施的，却只“就事论事”停留在表面措施。个别被审计单位交回的整改报告敷衍整改、表面整改、虚假整改的痕迹很重，在审计整改上玩文字游戏，没有实质性整改措施，审计整改质量不过关。部分单位只报送整改报告，无相关印证资料，审计整改督促检查责任人也未履行职责对整改的真实性加以验证，可能存在被审计单位虚报瞒报整改结果的情况。3.审计整改工作开展无序一方面，县审计局制定的审计整改操作规程中，对审计整改流程进行了规范，要求被审计单位在收到审计报告五日内报送审计整改专题部署会议纪要、审计发现问题整改准备清单，三十日内报送审计整改专题推进会议纪要、审计整改中期报告、审计发现问题整改措施调整清单，六十日内报送审计整改结果报告、审计发现问题整改结果清单、审计整改专题总结会议纪要、整改印证资料等，这些制度要求对提高整改效果有着可以预见的推动作用，然而实际整改工作中却没有很好地执行，大部分审计组没有过多要求被审计单位执行审计整改前期程序，只在最后要求报送整改结果报告，由于缺少前期工作铺垫，一些整改不力的单位在收到整改结果报送通知时会觉得很“突然”，以至于因前期工作不到位导致报送的整改结果质量差。另一方面，整改办法针对一些整改不力的被审计单位提出了循序渐进的督促乃至惩戒手段，轻者可以发函督促，仍不思悔改的可以去被审计单位现场专项督查，情节严重的提请有关部门问责。然而实际面对整改不力的单位时，审计机关却碍于情面不想或畏首畏尾不敢“亮剑”，只能“干瞪眼”，从而因审计自身原因使审计整改陷入难以开展的局面。（三）原因分析上述问题产生的原因主要是：1.审计整改主体责任履行不到位部分被审计单位在主动扛起整改主体责任上，存在细化研究不够、统筹协调不够、交账意识不够、推进力度不够的问题；部分被审计单位态度不端正，对审计整改工作的认识不足，重视程度不够，漠视其整改主体责任，收到审计报告未第一时间对审计整改工作安排部署，或者简单以为整改是财务的事，交给财务再不过问，直到审计督促，才匆忙安排，以致整改质量很差，部分整改难度不是很大的问题拖延很久不能完成整改，从而人为造成整改难的问题。2.审计整改督促检查工作乏力图1 审计整改操作流程图178财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR一方面，一些有效的审计整改督促检查措施未常态化执行，比如今年在市审计局的组织下，县审计局实施了审计整改“回头看”专项行动，旨在对过往审计整改不到位的问题起底清零，其规模之大、力度之强、效果之好，已被实践证明，但类似措施近十年来仅此一次。所以，作为审计整改督促检查主体，审计机关还存在督办力度不足、督办手段单一、精细管理不够的问题；另一方面，一些强有力的审计整改督促检查体制机制短期内难以建立，比如将审计整改纳入干部选拨任用必查内容，将审计整改纳入各项考核、督查检查范围；一些机制仍不健全，比如审计机关与纪检监察、巡视巡察、组织人事、财政、国资等有关部门协作联动监督机制，这些体制机制的缺失影响审计整改质效的提升。3.人员胜任能力不足一是部分审计人员提出的问题处理意见建议可操作性不强或者按此操作后不能实现整改的目标；二是由于能力不足，对被审计单位整改工作过程参与指导很少，不能提出一些利于整改的好的意见建议、明确的可操作的具体措施；三是对审计整改结果类型的认定不同的人得出的结论可能不同，影响审计整改结果的公正性、客观性、科学性。三、加强我县审计整改工作的意见和建议（一）充分发挥审计整改跟踪督查机制作用一是继续完善我县审计整改跟踪督查制度，强化审计局一把手、项目分管领导、审计项目组长、主审各自整改职责，构建起层次清晰的审计整改督查体系，推进审计整改监督全覆盖。在审计整改操作规程中增加审计整改告知书和审计整改承诺书，以书面形式强化被审计单位整改主体责任、明确整改具体流程。二是充分运用审计整改专项督查手段，联合纪检监察、巡查巡视、财政、国资等部门开展审计整改现场督查，形成监督合力，对整改不力的被审计单位和责任人作出处理，树立审计权威。三是强化县委、县政府对审计整改工作的领导，将审计整改督查纳入县委、县政府政务督查内容，定期召开专题会议对审计整改完成情况进行通报，对一时难以整改的问题进行研究，增强审计整改督查的震慑力。（二）完善审计整改清单销号机制一是明确审计整改清单管理内容。在审计整改台账的基础上，形成审计整改不到位清单，内容包括审计项目名称、审计组长及主审、被审计单位责任部门及责任人、审计发现问题描述、审计处理处罚意见、计划整改措施、整改措施完成情况、整改结果类型（部分整改、长期整改、未整改）。二是提高审计整改销号管理要求。局法制股定期向全局通报审计整改不到位问题累计清单，审计组长及主审作为第一责任人，及时跟进掌握问题整改情况，分析研究审计整改中的复杂问题，视情况向局领导报告，为被审计单位审计整改提供指导，已完成整改的经程序认定后予以销号。（三）建立审计整改责任追究机制一是明确责任追究的违规违纪行为和认定标准。将审计整改违规违纪行为划分为虚假整改、拒绝或拖延整改、整改不力等情形，并落实相关证据，区分情节轻微、情节较重、情节严重提请局党组研究决定。二是建立与被审计单位主管部门、纪检监察、组织人事等部门的责任追究联动机制，完善相关申请、受理、结果反馈等关键环节程序，定期组织联动部门召开座谈会，讨论修订完善机制漏洞。（四）建立审计整改结果运用机制一是加强审计整改结果通报。将审计整改结果以及有关责任追究情况及时向有关部门或全县适当范围内进行通报，对被审计单位起到警醒作用，同时促进相关部门结合自身职责，合理运用审计整改结果。二是加强审计整改结果考核。将审计整改结果纳入年度目标责任考核管理、领导干部考核评价、党风廉政建设等内容范畴，考核结果与被审计单位及有关领导干部评先评优和奖惩挂钩。三是加强审计整改结果分析。对审计中发现的我县多发态势、容易出现反弹的主要问题进行深入研判，分析问题根源，提出工作建议，促进整改成果深化，作为县委、县政府决策参考依据，为我县经济社会发展发挥建设性作用。（五）试行审计整改结果公开做法按照审计法第五十二条的规定，被审计单位应当按照规定时间整改审计查出的问题，将整改情况报告审计机关，同时向本级人民政府或者有关主管机关、单位报告，并按照规定向社会公布；国务院关于加强审计工作的意见同样要求“被审计单位要及时整改和认真研究，整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告”。目前，此项工作我县还未开展，上级审计部门也没有明确要求，但是整改结果的公开有利于回应社会舆论的关切，接受人民群众的监督。所以应探索试行审计整改结果公开，一方面县审计局应每年向县委审计委员会、县人民政府报告年度审计查出问题的整改情况，尤其是一些重大的涉及财政、民生、经济发展、政府投资、环境保护类问题，要重点报告和分析；另一方面要依法将审计整改结果向社会公开，目前来说就是在政府门户网站上公开，要明确公开原则、条件、内容、程序等事项，建立统一的审计整改结果公开制度；同时要求被审计单位主动及时公开其审计整改落实情况，以公开促进整改，提升审计监督质效。参考文献1 王平,周德勇,胡俊等.系统化构建审计整改长效机制探讨 J.审计月刊,2022(1):11-13.2 李河新.关于如何提升审计查出问题整改工作成效的思考 J.中国农业会计,2023,33(2):57-59.