投资决策前财务调查制度样本.doc

北 京 全 聚 德 烤 鸭 股 份 有 限 公 司投 资 决 策 前 财 务 调 查 制 度为提升投资决议科学性、合理性 ，以降低企业无须要投资损失，特制订本投资决议前财务调查制度：一、 适用范围：购并、重组、合资、合作、资产置换等；二、 调查内容分被购并单位经营环境及概况、被购并单位财务情况两个方面：1、被购并单位经营环境及概况方面： 1）被购并单位所属行业是否符合国家产业政策、宏观形势； 2）被购并单位和当地各政府、财税部门及主管部门配合程度及处理问题能力； 3）被购并单位所处地理位置是否纳入当地市政计划范围；不动产及所占有土地有没有增值潜力； 4）被购并单位产品市场占用率、技术优异程度、科研力量强弱等； 5）被购并单位内部控制制度健全程度，激励机制模式和作用大小； 6）被购并单位信用度怎样； 7）被购并单位历年来工商、税务年检情况； 8）被购并单位营销机构分布和销售网络建设情况； 9）被购并单位税赋情况，有没有所得税及其它税种优惠政策； 10）被购并单位在职和离退休人员百分比、性别情况、学历组成、专业技术人员所占百分比、年纪情况及人员健康情况； 11）被购并单位所采取劳动工资和福利政策； 2、被购并单位财务情况： 1）被购并单位资产、负债、全部者权益金额大小和资产、负债、权益结构合理性； 2）被购并单位货币性资产资产质量：取得银行询证函、检验银行对账单、银行余额调整表、现金及银行日志账和总账、检验币种组成情况； 3）被购并单位实物性资产资产质量； 存货需要检验内容：被购并单位提供存货清单；存货种类、数量、购置时间、出产地、市场畅销程度、有没有积压滞销情况、有没有计提减值准备等等； 应收账款需要检验内容：应收账款清单：分别列示账龄为三个月、六个月、十二个月、二年、三年及三年以上应收账款，有没有担保或抵押、质押；已经由被购并单位抵押或拆借出去应收账款数额需要尤其注释并标明抵押方及出示相关文件；根据欠款单位金额大小对70%应收账款进行函证； 预付账款需要检验内容：协议文本、预付时间、协议（项目）进展情况，大额预付账款接收方经营情况； 其它应收款需要检验：账龄、形成原因及金额；70%以上其它应收款需要函证； 属于投资性质项目需要检验内容：债权及股票投资需要检验存放地、保管人，假如是股票或债券资金账户需要列示面值、现值，检验交易清单；长久投资需要检验法律手续、产权证书，所投资项目标行业前景，历年收益率情况，被投资单位近三年经审计财务报表及账务处理情况（入账方法是否正确，入账金额是否正确）； 固定资产需要检验内容：有没有专题管理制度、全部权归属、不动产尤其是土地贮备法律文件、同意文件、工程设计图、位置，有没有升值潜力等；动产购置时间、净值、保管人，其中大宗实物需要现场盘点纪录；固定资产计提折旧合理性等； 无形资产需要检验内容：无形资产性质、全部权归属，对被购并单位以后经营影响，有没有无形资产经评定后入账情况，有没有自创商誉进入无形资产情况；有没有将无形资产出租、转让情况；无形资产摊销情况； 八项减值准备计提情况； 有没有创办费、待摊费用及待处理财产损溢等其它已不能为企业带来效益项目及数额； 4）被购并单位负债情况： 应付账款根据金额、欠款时间排列而成清单； 其它应付款清单：根据金额、形成原因列示； 负债项目标利息计提情况及罚息情况； 检验长、短期借款协议文本，印花税有没有贴齐； 如有贷款，则需检验贷款归还情况，协议中相关加息及罚息条款，贷款有没有担保； 有没有本金及利息挂账情况，假如有则需检验其依据协议文本等法律文件； 在或有负债方面，则需检验应收票据贴现及担保（抵押）资产或单方面承诺情况；有没有税务及法律纠纷； 5）被购并单位全部者权益情况： 检验验资汇报，确定实收资本到位情况，有没有抽逃资金情况（有没有大股东借款情况或采购物资后不付款等事项）； 被购并单位历年来股本变更情况：有没有增资扩股，有没有转增资本或减资现象，需检验相关文件或董事会决议； 被购并单位历年来股利分配情况，有没有相关文件或董事会决议；检验相关帐务处理； 被购并单位历年来亏损填补情况； 6）经过检验被购并单位会计制度实施情况，可大致判定其账面资产质量：被购并单位实施何种会计制度？假如不实施企业会计制度，则需要依据企业会计制度口径重新调整账项并编制会计报表； 7）被购并单位会计报表分析：以依据企业会计制度口径编制会计报表为基础，分别检验利润表、资产负债表、现金流量表并计算对应财务指标； 营业收入方面：需根据关键产品类别和关键销售地域分别列示销售额、毛利率情况；回款率情况； 历年费用率情况及费用率中现金支出和非现金支出百分比； 投资收益组成，投资收益起源单位税赋及现金流量情况；投资收益是经过现金取得还只是经过合并报表计算取得； 被购并单位所得税及其它税种缴纳情况； 利润总额组成情况：主营业务利润、其它业务利润和非常常性收益百分比； 依据调整后会计报表需分析财务指标，关键有：资产负债率、流动比率、速动比率、毛利率、净资产收益率、投资收益率、高科技收入和传统产品收入百分比、应收账款周转率、存货周转率、市盈率、每股净资产； 检验被购并单位现金流量表并分析经营活动净现金流量、投资活动净现金流量和筹资活动净现金流量；并计算和分析每股经营活动现金流量、可融资能力等。 三、 调查小组人员起源：由资产管理部和财务部分别抽调人员组成，并以资产管理部为主。四、 调查小组汇报在经财务部及资产管理部讨论会签后交股份企业总会计师审阅，并由总会计师和股份企业总经理协商以后交所聘用会计师事务所和评定事务所，用作审计和评定参考，和作为可研汇报编制基础。 5月20日