民间非营利会计核算及合理避税.ppt

民间非营利会计核算及合理避税民间非营利组织民间非营利组织会计核算与合理避税会计核算与合理避税第一部分：第一部分：民间非营利组织会计核算民间非营利组织会计核算第二部分：第二部分：民间非营利组织税收及合理避税民间非营利组织税收及合理避税民间非营利组织会计核算民间非营利组织会计核算民间非营利组织会计核算民间非营利组织会计核算一、民间非营利组织概念一、民间非营利组织概念一、民间非营利组织概念一、民间非营利组织概念二、民间非营利组织特征二、民间非营利组织特征二、民间非营利组织特征二、民间非营利组织特征三、民间非营利组织会计核算与企业、事业单位会计核算区别三、民间非营利组织会计核算与企业、事业单位会计核算区别三、民间非营利组织会计核算与企业、事业单位会计核算区别三、民间非营利组织会计核算与企业、事业单位会计核算区别四、目前民间非营利组织会计核算存在问题四、目前民间非营利组织会计核算存在问题四、目前民间非营利组织会计核算存在问题四、目前民间非营利组织会计核算存在问题五、如何做好民间非营利组织会计核算提高财务管理水平五、如何做好民间非营利组织会计核算提高财务管理水平五、如何做好民间非营利组织会计核算提高财务管理水平五、如何做好民间非营利组织会计核算提高财务管理水平六、特殊会计事项的账务处理六、特殊会计事项的账务处理六、特殊会计事项的账务处理六、特殊会计事项的账务处理民间非营利组织概念民间非营利组织概念民间非营利组织概念民间非营利组织概念 民间非营利组织是指依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民民间非营利组织是指依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民民间非营利组织是指依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民民间非营利组织是指依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。民间非营利组织特征民间非营利组织特征民间非营利组织特征民间非营利组织特征1 1 1 1、该组织不以营利为宗旨和目的；、该组织不以营利为宗旨和目的；、该组织不以营利为宗旨和目的；、该组织不以营利为宗旨和目的；2 2 2 2、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；不作损益计算。、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；不作损益计算。、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；不作损益计算。、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；不作损益计算。3 3 3 3、资源提供者不享有该组织的所有权；不进行盈余分配。、资源提供者不享有该组织的所有权；不进行盈余分配。、资源提供者不享有该组织的所有权；不进行盈余分配。、资源提供者不享有该组织的所有权；不进行盈余分配。民间非营利组织会计核算民间非营利组织会计核算民间非营利组织会计核算民间非营利组织会计核算1 1 1 1、核算目的不同；、核算目的不同；、核算目的不同；、核算目的不同；2 2 2 2、会计要素不同；、会计要素不同；、会计要素不同；、会计要素不同；3 3 3 3、核算内容不同；、核算内容不同；、核算内容不同；、核算内容不同；4 4 4 4、会计信息内容不同。、会计信息内容不同。、会计信息内容不同。、会计信息内容不同。与企业、事业单位会计核算区别与企业、事业单位会计核算区别与企业、事业单位会计核算区别与企业、事业单位会计核算区别目前民间非营利组织会计核算存在问题目前民间非营利组织会计核算存在问题目前民间非营利组织会计核算存在问题目前民间非营利组织会计核算存在问题1 1未严格执行未严格执行民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度2 2会计基础工作不规范会计基础工作不规范3 3成本费用界定不清，未能真实反映组织业务活动成本费用界定不清，未能真实反映组织业务活动4 4对相关税收法规不熟悉，未能认真履行纳税义务对相关税收法规不熟悉，未能认真履行纳税义务5 5财务管理制度不健全，财务管理水平有待于提高财务管理制度不健全，财务管理水平有待于提高6 6对分支机构财务管理和监督还有待于加强，分支对分支机构财务管理和监督还有待于加强，分支机构收支未纳入总会会计核算机构收支未纳入总会会计核算7 7对外投资管理不规范对外投资管理不规范会计基础工作不规范会计基础工作不规范会计基础工作不规范会计基础工作不规范2 2 2 2 未按规定配比会计人员未按规定配比会计人员未按规定配比会计人员未按规定配比会计人员 未按规定设置会计账簿未按规定设置会计账簿未按规定设置会计账簿未按规定设置会计账簿 会计凭证不规范会计凭证不规范会计凭证不规范会计凭证不规范 在应付款中核算收入在应付款中核算收入在应付款中核算收入在应付款中核算收入 会计核算不及时会计核算不及时会计核算不及时会计核算不及时 会计档案管理不规范会计档案管理不规范会计档案管理不规范会计档案管理不规范 支出审批手续不完善支出审批手续不完善支出审批手续不完善支出审批手续不完善 擅自增加会计报表项目擅自增加会计报表项目擅自增加会计报表项目擅自增加会计报表项目4 4 4 4对相关税收法规不熟悉对相关税收法规不熟悉对相关税收法规不熟悉对相关税收法规不熟悉未能认真履行纳税义务未能认真履行纳税义务未能认真履行纳税义务未能认真履行纳税义务未按规定办理税务登记未按规定办理税务登记未按规定办理税务登记未按规定办理税务登记合理避税概念不清，应税收入与免税收入相互混淆合理避税概念不清，应税收入与免税收入相互混淆合理避税概念不清，应税收入与免税收入相互混淆合理避税概念不清，应税收入与免税收入相互混淆5 5 5 5财务管理制度不健全财务管理制度不健全财务管理制度不健全财务管理制度不健全财务管理水平有待于提高财务管理水平有待于提高财务管理水平有待于提高财务管理水平有待于提高未建立财务财务管理制度未建立财务财务管理制度未建立财务财务管理制度未建立财务财务管理制度财务人员参与管理意识比较薄弱财务人员参与管理意识比较薄弱财务人员参与管理意识比较薄弱财务人员参与管理意识比较薄弱7 7 7 7对外投资管理不规范对外投资管理不规范对外投资管理不规范对外投资管理不规范没有监督管理办法没有监督管理办法没有监督管理办法没有监督管理办法对外投资核算不规范对外投资核算不规范对外投资核算不规范对外投资核算不规范提高财务管理水平提高财务管理水平提高财务管理水平提高财务管理水平如何做好民间非营利组织会计核算如何做好民间非营利组织会计核算如何做好民间非营利组织会计核算如何做好民间非营利组织会计核算（一）规范会计核算（一）规范会计核算（一）规范会计核算（一）规范会计核算（二）建立和完善财务管理制度（二）建立和完善财务管理制度（二）建立和完善财务管理制度（二）建立和完善财务管理制度（三）搞好社团财务建设（三）搞好社团财务建设（三）搞好社团财务建设（三）搞好社团财务建设1 1 1 1、配备合格的财务人员、配备合格的财务人员、配备合格的财务人员、配备合格的财务人员 会计人员会计人员会计人员会计人员 会计负责人会计负责人会计负责人会计负责人2 2 2 2、严格执行、严格执行、严格执行、严格执行民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度 按制度规定设置会计科目、建立会计账簿，按规定记账、结账。按制度规定设置会计科目、建立会计账簿，按规定记账、结账。按制度规定设置会计科目、建立会计账簿，按规定记账、结账。按制度规定设置会计科目、建立会计账簿，按规定记账、结账。按规定编制会计报表按规定编制会计报表按规定编制会计报表按规定编制会计报表 加强原始凭证的审核工作加强原始凭证的审核工作加强原始凭证的审核工作加强原始凭证的审核工作 遵守会计核算原则遵守会计核算原则遵守会计核算原则遵守会计核算原则正确掌握收入确认的原则：权责发生制与收付实现制；交换性交易与非交换性交易正确掌握收入确认的原则：权责发生制与收付实现制；交换性交易与非交换性交易正确掌握收入确认的原则：权责发生制与收付实现制；交换性交易与非交换性交易正确掌握收入确认的原则：权责发生制与收付实现制；交换性交易与非交换性交易正确划分资本性支出、业务活动成本、管理费用正确划分资本性支出、业务活动成本、管理费用正确划分资本性支出、业务活动成本、管理费用正确划分资本性支出、业务活动成本、管理费用规范会计核算规范会计核算规范会计核算规范会计核算(一一一一)（1 1）会计人员岗位责任制会计人员岗位责任制（2 2）资产管理制度资产管理制度（3 3）各项支出的审批制度各项支出的审批制度（4 4）对外投资管理制度对外投资管理制度（5 5）对分支机构的管理制度对分支机构的管理制度（6 6）票据使用和管理制度票据使用和管理制度（7 7）审计制度（内部监督与社会监督）审计制度（内部监督与社会监督）（8 8）财务信息公开制度财务信息公开制度建立和完善财务管理制度建立和完善财务管理制度建立和完善财务管理制度建立和完善财务管理制度(二二二二)(三三三三)（1 1）目标管理，使社团资源效益最大化目标管理，使社团资源效益最大化（2 2）促进会计人员观念的转化促进会计人员观念的转化搞好社团财务建设搞好社团财务建设特殊会计事项的账务处理特殊会计事项的账务处理特殊会计事项的账务处理特殊会计事项的账务处理1 1 1 1、实物捐赠的价值如何计量、实物捐赠的价值如何计量、实物捐赠的价值如何计量、实物捐赠的价值如何计量2 2 2 2、捐赠物品拍卖、销售的会计处理、捐赠物品拍卖、销售的会计处理、捐赠物品拍卖、销售的会计处理、捐赠物品拍卖、销售的会计处理3 3 3 3、含劳务捐赠的会计处理、含劳务捐赠的会计处理、含劳务捐赠的会计处理、含劳务捐赠的会计处理4 4 4 4、捐赠一首歌的版权、捐赠一首歌的版权、捐赠一首歌的版权、捐赠一首歌的版权5 5 5 5、捐赠股权或投资收益权、捐赠股权或投资收益权、捐赠股权或投资收益权、捐赠股权或投资收益权6 6 6 6、受托代理资产认定与会计处理、受托代理资产认定与会计处理、受托代理资产认定与会计处理、受托代理资产认定与会计处理7 7 7 7、无法取得发票的会计处理、无法取得发票的会计处理、无法取得发票的会计处理、无法取得发票的会计处理目前民间非营利组织目前民间非营利组织目前民间非营利组织目前民间非营利组织涉及税收种类及税率涉及税收种类及税率涉及税收种类及税率涉及税收种类及税率民间非营利组织民间非营利组织民间非营利组织民间非营利组织税收优惠政策税收优惠政策税收优惠政策税收优惠政策1 1、对民间非营利组织的税收优惠对民间非营利组织的税收优惠;2 2、是对向民间非营利组织捐赠的企是对向民间非营利组织捐赠的企业的税收优惠业的税收优惠;3 3、是对向民间非营利组织捐赠的个是对向民间非营利组织捐赠的个人的税收优惠。人的税收优惠。民间非营利组织合理避税民间非营利组织合理避税民间非营利组织合理避税民间非营利组织合理避税合理避税概念：合理避税概念：合理避税概念：合理避税概念：合理避税与偷漏税有本质的区别合理避税与偷漏税有本质的区别合理避税与偷漏税有本质的区别合理避税与偷漏税有本质的区别合理避税：合理避税：合理避税：合理避税：（1 1 1 1）熟悉相关税法进行税收筹划：做到知彼知己；）熟悉相关税法进行税收筹划：做到知彼知己；）熟悉相关税法进行税收筹划：做到知彼知己；）熟悉相关税法进行税收筹划：做到知彼知己；（2 2 2 2）免税收入与应税收入分别核算是合理避税降低纳税成本的前提）免税收入与应税收入分别核算是合理避税降低纳税成本的前提）免税收入与应税收入分别核算是合理避税降低纳税成本的前提）免税收入与应税收入分别核算是合理避税降低纳税成本的前提（3 3 3 3）收入与成本配备）收入与成本配备）收入与成本配备）收入与成本配备合理避税案例合理避税案例合理避税案例合理避税案例1 1 1 1、会议收入、会议收入、会议收入、会议收入自己办会会计核算自己办会会计核算自己办会会计核算自己办会会计核算受托办会会计核算受托办会会计核算受托办会会计核算受托办会会计核算委托宾馆办会会计核算委托宾馆办会会计核算委托宾馆办会会计核算委托宾馆办会会计核算2 2 2 2、展览、展会收入：单位和个人举办展览活动，代参展单位支付的场租费、展台搭建费、广、展览、展会收入：单位和个人举办展览活动，代参展单位支付的场租费、展台搭建费、广、展览、展会收入：单位和个人举办展览活动，代参展单位支付的场租费、展台搭建费、广、展览、展会收入：单位和个人举办展览活动，代参展单位支付的场租费、展台搭建费、广告费和参展者的食宿费，告费和参展者的食宿费，告费和参展者的食宿费，告费和参展者的食宿费，可凭合法有效凭证可凭合法有效凭证可凭合法有效凭证可凭合法有效凭证在计征营业税时扣除。在计征营业税时扣除。在计征营业税时扣除。在计征营业税时扣除。3 3 3 3、政府购买服务收入：政府购买服务与政府补助收入的区别、政府购买服务收入：政府购买服务与政府补助收入的区别、政府购买服务收入：政府购买服务与政府补助收入的区别、政府购买服务收入：政府购买服务与政府补助收入的区别4 4 4 4、区分捐赠和赞助：根据中华人民共和国公益事业捐赠法第四条、区分捐赠和赞助：根据中华人民共和国公益事业捐赠法第四条、区分捐赠和赞助：根据中华人民共和国公益事业捐赠法第四条、区分捐赠和赞助：根据中华人民共和国公益事业捐赠法第四条 捐赠应当是自愿和无偿的，捐赠应当是自愿和无偿的，捐赠应当是自愿和无偿的，捐赠应当是自愿和无偿的，禁止强行禁止强行禁止强行禁止强行摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。赞助通常是有条件的，有明显的商业目的。民间非营摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。赞助通常是有条件的，有明显的商业目的。民间非营摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。赞助通常是有条件的，有明显的商业目的。民间非营摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。赞助通常是有条件的，有明显的商业目的。民间非营利组织的捐赠收入是免税的，赞助收入是不免税的。利组织的捐赠收入是免税的，赞助收入是不免税的。利组织的捐赠收入是免税的，赞助收入是不免税的。利组织的捐赠收入是免税的，赞助收入是不免税的。谢谢谢谢 谢谢谢谢谢谢大家！结结 语语