财务成本管理第章短期详细预算课后作业.doc

财务成本管理() 第十八章 短期预算 课后作业
一 、单项选取题
1.
年度预算编制起点是（    ）。
A.利润表预算 
B.销售预算 
C.生产预算 
D.财务预算
2.
下列关于全面预算作用说法中，不对的是（　　）。
A.公司预算运用货币度量来表述，具备高度综合性
B.预算是控制经济活动根据和衡量其合理性原则
C.考核时看预算与否被完全执行了
D.为使预算发挥作用，还应制定合理预算管理制定
3.
下列关于全面预算编制程序说法中，错误是（　　）。
A.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠，较为符合实际
B.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算
C.通过预算委员会审查批准，审议机构通过或者驳回修改预算
D.批准后预算下达给各部门执行
4.
下列各项中，不用调节基期成本费用，并可以克服增量预算法缺陷预算办法是（    ）。
A.弹性预算法                       
B.零基预算法
C.滚动预算法                        
D.固定预算法
5.
某公司编制弹性利润总额预算，预算销售收入为1000万元，变动总成本为400万元，固定成本为500万元，利润总额为100万元；如果其她因素不变，提高销售量，预算销售收入达到1200万元，则预算利润总额为（    ）万元。
A.230
B.220
C.300
D.320
6.
下列各项中属于固定预算特点是（　　）。 
A.适应性差 
B.可比性好 
C.预算范畴宽 
D.便于预算执行评价和考核
7.
弹性预算业务量范畴，应视公司或部门业务量状况而定。普通来说，可定在正常生产能力（　　）之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 
A.50%～100% 
B.60%～110% 
C.70%～110% 
D.80%～100%
8.
与定期预算法相比，下列不属于滚动预算法长处是（    ）。
A.便于根据会计报告数据与预算比较，考核和评价预算执行成果
B.可以保持预算持续性
C.有助于考虑将来业务活动
D.有助于充分发挥预算指引和控制作用
9.
下面说法中不对的是（    ）。
A.增量预算法以过去费用为基本编制
B.零基预算法是一切以零为出发点编制
C.滚动预算法是以固定不变会计期间作为预算期间编制
D.定期预算法使得预算期间与会计期间相相应
10.
下列预算中，不可以既反映经营业务又反映钞票收支内容是（　　）。
A.销售预算
B.生产预算
C.直接材料预算
D.制造费用预算
11.
甲公司正在编制下一年度生产预算，期末产成品存货按照下季度销量10%安排。预测一季度和二季度销售量分别为150件和200件，一季度预测生产量是（　　）件。（）
A.145
B.150
C.155
D.170
12.
某公司正在编制第四季度直接材料消耗与采购预算，预测直接材料期初存量为500公斤，本期生产消耗量为4000公斤，期末存量为600公斤；材料采购单价为每公斤20元，公司每个季度材料采购货款有40%当季付清，别的在下季付清，第3季度末应付账款额为6000元，则第四季度材料采购钞票支出为（　　）元。
A.27800
B.29800
C.34800
D.38800
13.
下列关于制造费用预算说法中，不对的是（　　）。
A.制造费用预算普通分为变动制造费用和固定制造费用两某些
B.变动制造费用以生产预算为基本来编制
C.固定制造费用，需要逐项进行预测
D.便于后来编制钞票预算，制造费用都须支付钞票
14.
下列各项中，没有直接在钞票预算中得到反映是（　　）
A.期初期末钞票余额
B.钞票筹措及运用
C.预算期产量和销量
D.预算期钞票余额
15.
下列关于利润表说法不对的是（　　）。 
A.利润表预算是按照权责发生制来编制 
B.利润表预算是按照收付实现制来编制 
C.所得税项目金额普通不是依照利润总额乘以所得税税率计算出来，而是预先预计数 
D.“销货成本”项目数据，来自产品成本预算
16.
某公司编制第四季度直接材料预算，预测季初材料存量为600公斤，季度生产需用量为3400公斤，预测期末存量为500公斤，材料采购单价为10元，若材料采购货款有30%当季付清，此外70%在下季度付清，假设不考虑流转税影响，则该公司预测资产负债表年末“应付账款”项目为（    ）元。
A.27300
B.9900
C.23100
D.24500
二 、多项选取题
1.
总预算涉及（　　）。 
A.利润表预算 
B.资产负债表预算 
C.钞票流量表预算 
D.股东权益变动表预算
2.
零基预算法是不考虑以往期间费用项目，在运用零基预算法编制费用预算时，详细环节有（    ）。
A.分析预算期各项费用项目，预测费用水平
B.划分费用支出级别并排列先后顺序
C.按照费用支出级别及顺序，分解贯彻相应费用控制目的
D.分析基期各项费用合理性
3.
下列关于弹性预算法中公式法和列表法说法中，对的有（　　）。
A.列表法便于计算任何业务量预算成本
B.阶梯成本和曲线成本只能用数学办法修正为直线，才干应用公式法
C.列表法评价和考核算际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量预算成本
D.公式法和列表法均是以成本性态分析为前提
4.
下列关于定期预算法与滚动预算法说法中，对的有（　　）。
A.定期预算法预算期间与会计期间在时期上配比
B.滚动预算法可以保持预算持续性，有助于考虑将来业务活动
C.滚动预算法分为逐月滚动、逐季滚动、逐年滚动和混合滚动
D.定期预算法利于先后各个期间预算衔接
5.
某批发公司销售甲商品，第三季度各月预测销售量分别为2800件、2200件和3000件，公司筹划每月月末商品存货量为下月预测销售量20%。则下列各项预测中，对的有（　　）。 
A.8月份期初存货为440件 
B.8月份采购量为2360件 
C.8月份期末存货为600件 
D.第三季度采购量为2960件
6.
与生产预算有直接联系预算有（　　）。
A.直接材料预算
B.变动制造费用预算
C.销售及管理费用预算
D.直接人工预算
7.
某公司生产甲产品，一季度至四季度预测销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2公斤A材料。公司政策是每一季度末产成品存货数量等于下一季度销售量10%，每一季度末材料存量等于下一季度生产需要量 20%。下列表述对的有（　　） 
A.该公司二季度预测材料采购量为1654公斤。 
B.该公司二季度甲产品生产量为810件 
C.该公司二季度预测材料期末存量为358公斤 
D.该公司二季度预测甲产品期末存量为90件
8.
下列关于直接人工预算说法中，对的有（　　）。
A.直接人工预算是以生产预算为基本编制
B.单位产品人工工时来自原则成本资料
C.人工总工时是在直接人工预算中计算出来 
D.需要此外预测钞票支出，不可直接参加钞票预算汇总
9.
产品成本预算编制基本涉及（　　）。 
A.销售预算 
B.生产预算 
C.直接材料预算 
D.制造费用预算
10.
某公司购货货款当月支付60%，次月支付30%，再次月支付10%。第三季度各月预测购货量为200万件，300万件和260万件，产品购货单价为10元/件，则下列计算对的有（    ）。
A.8月末应付账款余额为1400万元
B.9月购货钞票支出为2660万元
C.8月购货钞票支出为2660万元
D.9月末应付账款余额为1340万元
11.
下列关于全面预算中资产负债表预算编制说法中，对的有（　　）。 
A.资产负债表期末预算数额面向将来，普通不需要以预算期初资产负债表数据为基本 
B.普通应先编资产负债表预算再编利润表预算 
C.存货项目数据，来自直接材料预算、产品成本预算 
D.编制资产负债预算目，在于判断预算反映财务状况稳定性和流动性

三 、计算分析题
1.
某公司12月份销售收入和1～2月份预测销售收入分别为200万元、180万元、250万元。其她关于资料如下： 
（1）收账政策：当月销售当月收现80%，别的某些下月收回。 
（2）材料按下月销售收入70%采购。付款政策：当月购买当月付现60%，下月支付别的40%。 
（3）假设每月钞票余额不得低于2万元，钞票余缺通过银行借款来调节。 
（4）借款年利率为12%，借款或还款本金必要是5000元整倍数，利随本清，借款在期初，还款在期末。 
（5）假设该公司销售产品和购买材料合用增值税税率为17%。 
（6）假设涉及赊销、赊购业务均通过“应收账款”和“应付账款”核算。 
规定： 
（1）计算拟定1月份销售钞票流入量和购买材料钞票流出量。 
（2）计算拟定1月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额。 
（3）假设1月份预测钞票收支差额为-10.26万元，计算拟定1月末钞票余额。 
（4）依照规定（3）计算成果，假设2月份预测钞票收支差额为7.457万元，计算拟定2月末钞票余额。
四 、综合题
1.
A公司是一零售业上市公司，请你协助完毕赚钱预测工作。上年度财务报表如下：
                利润表
                       单位：万元
销售收入
1260
销售成本（80%）
1008
毛利
252
经营和管理费用

变动费用（付现）
63
固定费用（付现）
63
折旧
26
营业利润
100
利息支出
10
利润总额
90
所得税
27
税后利润
63
                      资产负债表             
                      12月31日                                                                          单位：万元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
14
短期借款
200
应收账款
144
应付账款
246
存货
280
股本（发行普通股500万股，每股面值1元）
500
固定资产原值
760
留存收益
172
减：折旧
80

固定资产净值
680

资产总额
1118
负债及所有者权益总额
1118
其她财务信息如下： 
（1）下一年度销售收入预测为1491万元； 
（2）预测毛利率上升4个百分点； 
（3）预测经营和管理费用变动某些与销售收入比例不变； 
（4）预测经营和管理费固定某些增长17万元； 
（5）购买固定资产支出220万元，并因而使公司年折旧额达到28万元； 
（6）应收账款周转率（按年末余额计算）预测不变，上年应收账款均可在下年收回； 
（7）年末应付账款余额与当年销货成本比率不变； 
（8）期末存货金额不变； 
（9）钞票短缺时，用短期借款补充，借款平均利息率不变，借款必要是5万元倍数；假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息并付息，年末不归还借款本金；年末钞票余额不少于10万元； 
（10）预测所得税为30万元； 
（11）假设年度内钞票流动是均衡，无季节性变化。 
规定： 
（1）拟定下年度钞票流入、钞票流出和新增借款数额以及期末钞票余额。 
（2）预测下年度税后利润。 
（3）预测下年度每股收益。
答案解析
一 、单项选取题
     1. 【答案】  B     
【解析】  
销售预算是年度预算编制起点，依照“以销定产”原则编制生产预算，同步拟定所需要销售费用。

【知识点】  全面预算内容
     2. 【答案】  C     
【解析】  
考核时也不能只看预算与否被完全执行了，某些偏差也许是有利，如增长推销费用也许对公司总体有利，选项C错误。

【知识点】  全面预算作用
     3. 【答案】  C     
【解析】  
预算委员会审查、平衡各预算、汇总出公司总预算，通过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算，选项C错误。

【知识点】  全面预算编制程序
     4. 【答案】  B     
【解析】  
增量预算法缺陷是当预算期状况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素干扰，也许导致预算不精确，不利于调动各部门达到预算目的积极性。而应用零基预算法编制费用预算长处是不受前期费用项目和费用水平制约，可以调动各部门减少费用积极性，因此零基预算法可以克服增量预算法缺陷。

【知识点】  增量预算法与零基预算法
     5. 【答案】  B     
【解析】  
本题重要考核点是弹性利润预算编制。
变动成本总额在一定业务量范畴内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定业务量范畴内不随业务量变动而变动，是固定不变。销售收入变动比例=1200/1000×100%=120%，由于销售量导致，因此相应变动总成本也是同比例变化，预算利润总额=1200-400×120%-500=220（万元）。

【知识点】  固定预算法与弹性预算法
     6. 【答案】  A     
【解析】  
固定预算办法存在适应性差和可比性差缺陷，普通合用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能精确预测产品需求及产品成本公司，也可用于编制固定费用预算。

【知识点】  固定预算法与弹性预算法
     7. 【答案】  C     
【解析】  
本题重要考核点是弹性预算业务量范畴拟定。弹性预算业务量范畴，普通来说，可定在正常生产能力70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

【知识点】  固定预算法与弹性预算法
     8. 【答案】  A     
【解析】  
运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，可以保持预算持续性，有助于考虑将来业务活动，结合公司近期目的和长期目的；使预算随时间推动不断加以调节和修订，能使预算与实际状况更相适应，有助于充分发挥预算指引和控制作用。选项A属于定期预算法长处。

【知识点】  定期预算法与滚动预算法
     9. 【答案】  C     
【解析】  
滚动预算法是在上期预算完毕状况基本上，调节和编制下期预算，并将预算期间逐期持续向后滚动推移，使预算期间保持一定期期跨度，也就是会使得会计期间与预算期间脱离，因此选项C不对的。

【知识点】  增量预算法与零基预算法,定期预算法与滚动预算法
     10. 【答案】  B     
【解析】  
B选项是只以实物量表达预算，而A、C、D选项既可以反映经营业务又能反映钞票收支内容，以便为编制钞票收支预算提供信息。

【知识点】  生产预算

     11. 【答案】  C     
【解析】  
期初存量+预测生产量=本期销售+期末存量，因此预测生产量=本期销售150+期末存量200×10%-期初存量150×10%（提示：一季度期初就是上季度期末，是按照一季度销量10%来安排）=150+（200-150）×10%。

【知识点】  生产预算
     12. 【答案】  D     
【解析】  
第四季度采购量=4000＋600-500=4100（公斤），货款总额=4100×20=8（元），采购钞票支出=8×40%+6000=38800

【知识点】  直接材料预算
     13. 【答案】  D     
【解析】  
为了便于后来编制钞票预算，需要预测钞票支出。制造费用中，除折旧费外都须支付钞票，因此，依照每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“钞票支出费用”。

【知识点】  制造费用预算
     14. 【答案】  C     
【解析】  
钞票预算体现是价值指标，不反映数量指标。

【知识点】  钞票预算
     15. 【答案】  B     
【解析】  
利润表预算要注意按照权责发生制来编，并且所得税项目金额普通不是依照利润总额乘以所得税税率计算出来，而是预先预计数。因而选项A、C对的，选项B不对的。“销货成本”项目数据，来自产品成本预算，因而选项D对的。

【知识点】  利润表预算
     16. 【答案】  C     
【解析】  
材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=3400+500-600=3300（公斤），采购金额=3300×10=33000（元），期末应付账款=33000×70%=23100（元）。

【知识点】  资产负债表预算
二 、多项选取题
     1. 【答案】  A，B     
【解析】  
全面预算按其内容分为总预算和专门预算。总预算是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映公司总体状况，是各种专门预算综合。

【知识点】  全面预算内容
     2. 【答案】  A，B，C     
【解析】  
运用零基预算法编制费用预算详细环节是：  
（1）依照公司预算期利润目的、销售目的和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平；  
（2）拟订预算期各项费用预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出级别并排列先后顺序；    
（3）依照公司预算期预算费用控制总额目的，按照费用支出级别及顺序，分解贯彻相应费用控制目的，编制相应费用预算。

【知识点】  增量预算法与零基预算法
     3. 【答案】  B，C，D     
【解析】  
选项A是公式法预算长处。列表法长处是：不论实际业务量多少，不必通过计算即可找到与业务量相近预算成本；混合成本中阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学办法修正为近似直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核算际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量预算成本”，比较麻烦。弹性预算编制应以成本性态分析为前提，无论是公式法还是列表法。

【知识点】  固定预算法与弹性预算法
     4. 【答案】  A，B     
【解析】  
采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于根据会计报告数据与预算比较，考核和评价预算执行成果。但不利于先后各个期间预算衔接，不能适应持续不断业务活动过程预算管理。因此，选项A对的，选项D不对的；运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，可以保持预算持续性，有助于考虑将来业务活动，结合公司近期目的和长期目的；使预算随时间推动不断加以调节和修订，能使预算与实际状况更相适应，有助于充分发挥预算指引和控制作用。因此，选项B对的；采用滚动预算法编制预算，按照滚动时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。因此，选项C不对的。

【知识点】  定期预算法与滚动预算法
     5. 【答案】  A，B，C     
【解析】  
第三季度采购量不但取决于销量，还要取决于期初期末存量，依照题目条件无法拟定出第三季度期末存量，因此选项D错误。
单位：件
月份
7
8
9
销量
2800
2200
3000
期末存货
2200×20%=440
3000×20%=600

期初存货

440
600
采购量

2200+600-440=2360

【知识点】  销售预算
     6. 【答案】  A，B，D     
【解析】  
直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接依照生产预算编制，而销售费用预算是依照销售预算编制，管理费用预算普通需要逐项预测。

【知识点】  生产预算
     7. 【答案】  A，B，C，D     
【解析】  
本题重要考核点是生产预算与直接材料采购预算。

【知识点】  生产预算,直接材料预算
     8. 【答案】  A，B，C     
【解析】  
直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接依照生产预算编制，选项A对的。单位产品人工工时和每小时人工成本数据，来自原则成本资料，选项B对的；人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来，选项C对的；人工工资都需要使用钞票支付，因此，不需要此外预测钞票支出，可直接参加钞票预算汇总，选项D不对的。

【知识点】  直接人工预算
     9. 【答案】  A，B，C，D     
【解析】  
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算汇总。

【知识点】  产品成本预算
     10. 【答案】  A，B，D     
【解析】  
选项A：8月末应付账款余额=7月购货金额×10%+8月购货金额×40%=200×10×10%+300×10×40%=1400（万元）；选项B：9月购货钞票支出=7月购货金额×10%+8月购货金额×30%+9月购货金额×60%=200×10×10%+300×10×30%+260×10×60%=2660（万元）；选项C：8月购货钞票支出=6月购货金额×10%+7月购货金额×30%+8月购货金额×60%，由于本题没有给出6月购货金额，因此这里是不能计算出来；选项D：9月末应付账款余额=8月购货金额×10%+9月购货金额×40%=300×10×10%+260×10×40%=1340（万元）。

【知识点】  钞票预算

     11. 【答案】  C，D     
【解析】  
编制资产负债预算要运用本期期初资产负债表，依照销售、生产、资本等预算关于数据加以调节编制，选项A错误；资产负债表中未分派利润项目要以利润预算为基本拟定，选项B错误；存货涉及直接材料、在产品和产成品，因此选项C对的；编制资产负债表预算目，在于判断预算反映财务状况稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改关于预算，以改进财务状况，选项D对的。

【知识点】  资产负债表预算
三 、计算分析题
1. 【答案】
（1）1月份销售钞票流入量=（200×20%+180×80%）×（1+17%）=215.28（万元） 
   1月份购买材料钞票流出量=（180×70%×40%+250×70%×60%）×（1+17%）=181.82（万元） 
（2）应收账款=180×20%×（1+17%）=42.12（万元） 
   应付账款=250×70%×40%×（1+17%）=81.9（万元）
（3）10.26+2=12.26（万元），取0.5万元倍数，因此1月份借款=12.5（万元） 
   1月末钞票余额=12.5-10.26=2.24（万元） 
（4）设还款本金为x，则有： 
   7.457-x-x×12%/12×2≥2
   解得：x≤5.35（万元） 
   取0.5万元倍数，因此2月份还款本金为5万元 
   2月份还款利息=5×2%=0.1（万元） 
   2月末钞票余额=7.457-5-0.1=2.357（万元）

【解析】  
【知识点】  钞票预算
四 、综合题
1. 【答案】
1）钞票流入： 
①应收账款周转率=1260÷144=8.75（次） 
②期末应收账款=1491÷8.75=170.4（万元） 
③钞票流入=144+1491-170.4=1464.6（万元） 
钞票流出： 
①年末应付账款=1491×（80%-4%）×246/1008=276.545（万元） 
购货支出=1491×76%+246-276.545=1102.615（万元） 
②经营和管理费用支出=1491×63/1260+63+17=154.55（万元） 
③购买固定资产支出：220万元
④预测所得税：30万元
则：钞票流出共计为1102.615+154.55+220+30=1507.165（万元）。 
钞票多余或局限性=14+1464.6-1507.165=-28.565（万元） 
设新增借款数额为x，则有： 
-28.565+x-（200+x）×10/200≥10 
解得：x≥51.12 
取5万元倍数，因此新增借款数额为55万元 
利息支出=［（200+55）×10/200］=12.75（万元） 
期末钞票余额=-28.565+55-12.75=13.685（万元） 
（2） 
                   单位：万元
收入
1491
销售成本[1491×（80%-4%）]
1133.16
毛利
357.84
经营和管理费用

变动费用（付现）
74.55
固定费用（付现）
80
折旧
28
营业利润
175.29
利息支出
12.75
利润总额
162.54
所得税
30
税后利润
132.54
（3）每股收益=132.54/500=0.27（元）

【解析】  
【知识点】  利润表预算,资产负债表预算