综合项目工程造价决算审计中存在的问题与对策.doc

工程造价决算审计中存在问题与对策从工程造价决算审计实践看，工程多估冒算等现象还比较突出。为了合理拟定和有效控制工程造价，避免由此导致损失挥霍，加强对工程造价决算审计监督已刻不容缓。一、工程造价决算存在问题及因素、履行合同不严格，造价控制乏力。工程通过有资质中介机构编标，按法定程序，通过公开、公平方式招标、评标、定标，对于普通项目，施工单位中标价即可作为竣工结算价，如有其他变更、签证应按招标文献精神或合同中有关条款结算。然而，当前仍有不少工程经招投标后，在承发包合同订立时，在合同中再商定按实结算，招投标只起到拟定施工单位作用。如某桥梁拓宽工程在工程竣工二个月后，建设单位与施工单位商定了关于某桥拓宽工程决算审计关于事项会议记录。审计发现，关于内容与招投标文献、合同存在严重背离状况，如决算方式由中标价增减工程量改为所有按实计算；重要材料价格不按招投标及合同商定改按信息价；工程造价下浮率不按招投标文献规定下浮，擅自少下浮等等。经审计若按此会议记录计算，仅造价下浮一块就涉及到多付工程款元。、工程实行中乱签证，人为增长造价。工程建设实行中，某些建设单位现场管理人员及工程监理人员以隐蔽工程解决、误工、抢工、复杂工艺、特殊材料等方式随意追加工程造价。如某基本设施项目填方工程，在跟踪审计时，发现施工单位报出决算所根据地面标高与设计原地面标高严重出入，引起工程款相差多万元，而现场监理人员居然签字承认。、设计深度局限性，工程造价失控。拟建项目通过决策拟定后，设计质量优劣直接影响投资效益高低。因设计深度不够，必然导致施工中变更多，现场签证多，从而使工程中标价与实际造价相去甚远，加上若施工现场管理不严，工程计价产生多估冒算也在所难免了。如某建筑工程，中标价为万元，但在施工过程中，因设计更改而增长工程款有万元多。又如某景区二期工程中标价为万元，而最后决算造价达到多万元，超筹划概算一倍多。、取费原则高套，侥幸心理作祟。现行建筑安装工程费用定额是按工程类别划分，施工单位常高定工程类别编制预算。如某基本设施工程附属工程，是普通三层建筑，依照工程类别划分原则，明显应属于四类工程，其综合费率为直接费。但在其决算中，将其定为三类工程，综合费率为，这样故意地将工程提高了一种类别。、合同条款不规范，工程计价有隐患。合同条款不严肃不规范，给工程决算留下许多漏洞，也是引起工程计价多估冒算重要因素。特别是在包干工程项目中，对包干范畴及调节条件和调节方式等没有明确规定或规定不明确，成果包干项目包不死，合同等于没定。如某基本设施工程，其合同规定：明标底让利后包干，由乙方以万元总承包，详细按实结算。很明显，此合同先后矛盾，既然是“让利后包干”，就不能“详细按实结算”。由于按实结算远不不大于万元，决算时甲乙双方引起了很大争议。、材料价格跨期高套，工程价款攀升。由于市场价格每月或每季变化相称大，而地市每期发布建筑安装重要材料预算价格基本无区别或区别不大，且又滞后，使预算价格严重偏离了实际价格，少数材料价格信息价甚至高出实际价格左右。由于有项目工期较长，有施工单位依照自己需要，跨期高套也屡见不鲜。如某一工程，依照审计部门掌握资料，甲乙双方所签定主材价格明显高于当期市场价格。二、加强工程造价决算审计几点建议、查投标承诺让利与否到位，严把合同履行关。审计人员对涉及到工程造价合同条款必要研究透彻，对招投标时让利承诺与否到位应重点审计。如某桥梁拓宽工程中老桥加固工程项目对合同外增长某些工程综合费用率按取定，未按施工单位报价中商定取定，引起多计决算造价元。尚有在工程决算审计中对包工程经常忽视总承包时让利承诺，以致多付工程款。如某水利工程，施工单位投标书及有关资料承诺应对工程造价让利，而在结算时对分包工程砼防渗墙项目不按招投标时承诺，未对报价书有关项目暂列造价万元让利，导致多付工程款元。、查工程量真实性，严把工程量计算关。审计人员必要以工程竣工图及施工现场为根据，严格按照各专业定额规定工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、冒算和错算现象。审计人员应把竣工图“死数据”与施工现场调查理解“活资料”进行对比分析，找出差距，挤出工程量中“水份”，保证竣工决算造价真实性。、查定额子目工作内容，严把定额套用关。工程预算定额是计算工程造价根据，在审计竣工决算套用定额时就应注意各专业册合用范畴及使用界限划分，在参照使用就近定额时，应防止高套定额子目，导致重复计算。除了熟悉预算定额外，还应熟悉竣工图内容及工程施工实际状况，才干把好定额套用审计关。、查材料单价，严把材料费用关。针对市场材料供应品种繁多，产地、规格型号、产品质量不一特点，审核材料单价时应以施工图指定材料品种、型号、规格为计算根据。执行国家统一材料消耗定额及关于运杂费率、采保费率等规定，防止因材料品质、档次不同而随意调高材料单价，更不能单凭“发票”定价因控制不严，发票水份大。如某工程，施工单位开出格栅灯发票价格为 元套，后经审计人员核算实际为元套。工程材料费用审核要注意到材料单价上时间差和品质差，搞好市场调查，并从审计施工单位原始票据延伸到材料供应单位，掌握市场动态，加大审计审核力度。、查签证单真实性，严把现场签证关。在工程造价审计过程中，咱们不但要对施工图设计内容到现场进行核算，并且还要对签证上增长内容与实际施工内容进行核算，以便精确地核定工程量。对于隐蔽工程签证，要标明被隐蔽部位、工作量及质量状况。对于图纸以外现场签证，要审核签证时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量，避免浮现随意增大签证工作量，伪造资料、巧立名录，人为虚增签证费用。、查取费原则合理性，严把取费原则关。当前大多数建设单位是在没有采用工程量报价清单前提下采用竞价机制，大多数工程招标采用费率招标。在订立工程施工承包合同步，把施工单位承诺让利或优惠多少，写进工程施工承包合同以减少工程造价。因而，在竣工决算审计时一定要注意工程类别及取费原则，按照不同施工地区、不同工程类别计取有关地区税率及工程费率，保证取费原则合理性，才干为加强工程造价控制把好最后一种关口。浅谈工程审计办法及要点摘要：工程审计通过调查、评价、提出建议等手段来，增进宏观建筑调控，增进微建筑管理，以助于国民建筑管理水平和绩效提高；工程审计涉及面广、工作量大、内容复杂，因而讲究工作办法非常必要，如下简朴谈谈工程审计在建筑中审计办法和要点。核心词：审计审核工程审计造价竣工决算1引言工程建设项目投资金额巨大，建设周期长，且多为政绩工程，民心工程，涉及关系复杂，受公众关注较多，而工程建设项目审计涉及范畴和内容广泛，是融管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体综合性审计。工程审计直接关系到建筑资源有效运用，基建工程质量，以及人民生命财产安全。工程立项，勘察设计，物质准备，工程施工是基建工程审计重要环节，在审计过程中要抓住重点，拓展新思路，保证投资有效，科学施工，安全施工。开展工程建设项目审计目是通过审计增进被审计单位改进和加强工程全过程管理，堵塞管理漏洞，避免损失挥霍，提高资金使用效果，同步客观公正地评价工程建设决策者、执行者经济责任履行状况，进而评价工程建设项目经济效和社会效益。由于审计涉及工程建设各个环节内容，因此审计必要熟悉工程建设项目各个管理流程。2工程审计现状随着国内对建筑行业规范完善，建筑工程公司对于管理注重限度也不断加深。作为工程造价管理基本，工程审计工作开展对工程质量、投资效率、工期等有着重要影响。越来越多施工公司开始注重工程审计工作，通过如何方式办法可以提高工程审计效率，增进工程造价管理实行，减少不必要工程款项增长，成为了当前工程公司首要问题。而工程审计具备很强技术性，经济性，政策性和阶段性，由于涉及经济单位多，其审计难度大，周期长。即它关乎到资源有效运用，基建工程质量，人民生命财产安全。随后从工程招标，施工，竣工结算三个方面分析了基建工程审计办法和要点。3工程审计办法工程审计办法诸多，同步也很复杂，如下列出某些惯用办法，现场观测法，测量观测法，计算法，分析法，复核法，询价比价法，全面审计法，原则图审计法，分组计算审计法，重点抽查审计法，有关项目、有关数据审计法。3.1现场观测法现场观测法是指采用对施工现场直接考察办法，观测现场工作人员及管理活动，检查工程实际进展与图纸范畴(或合同义务)与否一致、吻合。审计人员对影响工程造价较大某些核心部位或核心工序应到现场实地观测和检查，特别对某些涉及造价调节隐蔽工程应有针对性地在工程隐蔽前抽查监理签证，并且作好有关记录，有条件状况还可以留有影像资料。这种审计办法对十分注重工程计量工作单价合同工程显得尤为重要。如对于土方开挖、回填等分项工程，审计人员应规定监理人员进行实测实量，分阶段验收，要严格分清不同土质、深度、体积、地下水、放坡、支撑等状况，分别测算工程量，不能只填一种总数。3.2测量观测法核算工程量真实性，最有效办法是现场测量观测，一是对照施工图纸，实地测量关于分项工程尺寸，如门窗洞口大小、建筑物长宽高等。二是对安装工程设施、设备进行实地观测计算数量，如配电箱个数、灯具个数、水暖器材个数等。拟定核算决算工程量与实际与否相符。3.3计算法即按照图纸计算工程量与工程决算对比核算，审定工程造价。工程决算审计，一方面必要认真仔细地看清所有施工图纸，才干全面精确无误地计算审定工程造价真实性。审计人员不但要看建筑施工图，还要看构造施工图和竣工图；不但要看水电平面图，并且要看水电系统图。不但要将每一张图纸看懂，并且要将所有图纸综合分析。只有在认真看懂图纸基本上，才干发现问题、揭露问题。3.4分析法分析法是指造价审计人员运用各种系统办法，对建设工程项目详细内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题一种办法。分析法目在于：1）通过度析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端2）通过度析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反映工程成本信息真实性和合理性，进而核算实际工程量与审定工程造价。3.5复核法复核法是指将关于工程资料中有关数据和内容进行互相对照，以核算与否相符和对的一种审计技术办法。在工程造价审计中，可以运用工程资料之间依存关系和逻辑关系进行审计取证。例如，通过将初步设计概算与合同总价对比，可以分析有无提高原则和增列工程等问题；将竣工结算与完毕工作量、竣工图、变更、现场签证等关于资料核对，分析工程价款结算与实际完毕投资与否一致和真实；将工程核算资料与会计核算资料核对，分析有无成本不实或核算不一致状况等。如在某住宅楼建设项目审计过程中，造价审计人员运用被审计单位所提供隐蔽工程签证单与施工单位所提供施工日记相核对，查出该项目工程结算存在重复签证与乱签证，多计隐蔽工程造价23.8万元。又如在对某一多层办公楼项目审计过程中，造价审计人员通过运用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积29倍（即该建筑展开面积需要大开挖29米），对此找建设单位与施工单位关于人员理解状况，并将隐蔽工程签证与施工日记相核对，核减土方工程量5500立方米，核减工程造价16.7万元。3.6询价比价法询价比价法重要是指对设备、材料等采购市场公允价格进行拟定办法。重要涉及市场询价、综合比价等办法。3.7全面审计法是指按照国家或行业建筑工程预算定额编制顺序或施工先后顺序，逐个对所有项目进行审查办法。其详细计算办法和审查过程与编制施工图预算基本相似。此办法长处是全面、细致，经审计工程造价差错比较少、质量比较高，缺陷是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简朴、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低单位须采用全面审计法。3.8原则图审计法是指对于运用原则图纸或通过图纸施工工程项目，先集中审计力量编制原则预算或决算造价，以此为原则，进行对比审计办法。按原则图纸设计或通用图纸施工工程普通地面以上构造相似，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种原则图纸原则造价;或用这种原则图纸工程量为原则，对照审计。而对局部不同某些和设计变更某些作单独审查即可。这种办法长处是时间短、效果好、定案容易;缺陷是只合用按原则图纸设计或施工工程，合用范畴小。3.9分组计算审计法把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，运用工程量间具备相似或相似计算基本关系，再判断同组中其她几种分项工程量。这是一种加快工程量审计速度办法。例如：对普通土建工程可以分为如下几种组：1)地槽挖土、基本砌体、基本垫层、槽坑回填土、运土分为一组。这一分组中，先将挖地槽土方、基本砌体体积(室外地坪如下某些)、基本垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土体积按下式拟定：回填土量=挖土量-(基本砌体+垫层体积)，余土外运量=基本砌体+垫层体积2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。在这种分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面工程量与楼地面面积相似;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板折算厚度(查表);底层建筑面积加挑檐面积，乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层平均厚度为保温层工程量。3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。在这一组中，一方面把各种厚度内外墙上门窗面积和过梁体积分别列表填写，然后再计算工程量。在求出墙体面积基本上，减去门窗面积，再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用，从而大大提高了审计工作效率。3.10筛选审计法建筑工程虽然有建筑面积和高度不同，但是它们各个分某些项工程工程量、造价、用工量在每个单位面积上数值变化不大，咱们把过去审计积累这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几种单方基本值表，并注明其合用建筑原则。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分某些项工程，筛下去就不予审计了;没有筛下去就意味着此分某些项单位建筑面积数值不在基本值范畴之内，应对该分某些项工程进行详细审计。此办法长处是简朴易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。合用于住宅工程或不具备全面审计审查条件工程。3.11重点抽查审计法这种办法类同于全面审计法，其与全面审计法之区别仅是审计范畴不同而已。该办法有侧重地，有选取地依照竣工图计算某些价值较高或占投资比例较大分项工程量。如砖石构造(基本、墙体)、钢筋混凝土构造(梁、板、柱)、木构造(门窗)、钢构造(屋架、檩条、支撑)，以及高档装饰等;而对其她价值较低或占投资比例较小分项工程，如普通装饰项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，可忽视不计，重点核算与上述工程量相相应定额单价，特别重点审核定额子目档次易混淆单价(如构件断面、单体体积)，另一方面是混凝土强度级别、砌筑砂浆、抹灰砂浆强度级别换算。这种办法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到精确无误。3.12分析对比审计法是指用已经审计工程造价同拟审类似工程进行对比审计办法。这种办法普通应依照工程不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一种施工图，但基本某些和现场条件及变更不尽相似。其拟审计工程基本以上某些可采用对比审计法;不同某些可分别计算或采用相应审计办法进行审计。二是两个工程设计相似，但建筑面积不同。可依照两个工程建筑面积之比与两个工程分某些项工程量之比例基本一致特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积各分某些项工程量进行对比审查。如果基本相似时，阐明拟审计工程造价是对的，或拟审计分某些项工程量是对的。反之，阐明拟审造价存在问题，应找出差错因素，加以改正。三是拟审工程与已审工程面积相似，但设计图纸不完全相似时，可把相似某些，如厂房中柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量对比审计，不能对比分某些项工程按图纸或签证计算。在总结分析工程决算资料基本上，找出同类工程造价及工料消耗规律性，整顿出构造形式不同、地区不同工程造价、工料消耗指标。然后，依照这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律分某些项工程，针对这些子目再进行重点审计，分析其差别较大因素。惯用指标有如下几种类型：1)单方造价指标;2)分部工程比例：基本、楼板屋面、门窗、围护构造等各占定额直接费比例;3)各种构造比例：砖石、混凝土及钢筋混凝土、木构造、金属构造、装饰、土石方等各占定额直接费比例;4)专业投资比例：土建、给排水、采暖通风、电气照明等各专业占总造价比例;5)工料消耗指标：即钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等重要工料单方消耗指标。3.13常用病审计法由于工程决算编制人员所处地位不同，立场不同，则观点、办法亦不同。在工程决算编制中，会不同限度地浮现某些常用病。1)工程量计算误差：完全按理论尺寸计算工程量;毛石、钢筋混凝土基本T形交接重叠处重复计算;楼地面孔洞、沟道所占面积不扣除;墙体中圈梁、过梁所占体积不扣除;挖地槽、地坑上方经常浮现“挖空气”现象：钢筋计算经常不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算;楼地面、墙面各种抹灰重复计算。2)定额单价套用误差：混凝上强度级别;石子粒径;构件断面、单件体积;砌筑砂浆、抹灰砂浆强度级别及配合比;单项脚手架高度界限;装饰工程级别(普通、中级、高档);地坑、地槽、土方三者之间界限;土石方分类界限。3)项目重复误差：块料面层下找平层;沥青卷材防水层，沥青隔气层下冷底子油;预制构件软件;属于建筑工程范畴给排水设施。在采用综合定额预算项目中，这种现象特别普遍。4)综合费用计算误差：办法手段材料一次摊销;综合费项目内容与定额已考虑内容重复;综合费项目内容与冬雨季施工增长费，暂时设施费中内容重复。由于上述常用职业病范畴，且具备普遍性。审计工程预决算时，可依照这些线索而顺藤摸瓜，剔除其不合理某些，精确计算工程量，合理取定定额单价，以达到合理拟定工程造价之目。3.14有关项目、有关数据审计法建筑工程预决算项目数十、数百，数据成千上万，乍一看好像各项目、各数据之间毫无关系。其实否则，这些项目，这些数据之间有着千丝万缕联系。只要咱们认真总结、仔细分析，就可以摸索出它们规律。咱们可运用这些规律来进行审核，找出不符合规律项目及数据，如漏项、重项、工程量数据错误等，然后，针对这些问题进行重点审计。如：与建筑面积有关项目和工程量数据;与室外净面积有关项目和工程量数据;与墙体面积有关项目和工程量数据;与外墙边线有关项目和工程量数据;其她有关项目与数据。固然，也有某些工程量数据规律性较差，如柱基与柱身、墙基与墙体、梁与柱等等，咱们可以采用前述重点审计法。有关项目、有关数据审计法实质是工程量计算统筹法在预决算审计工作中应用。应用这种办法，可使审核工作效率大大提高。3.15综合比价法综合比价法是指对所购物资进价及其她有关费用进行综合比较后拟定有助于购买单位最优价格，将之作为审计原则。如在概算审计中，对某些设计深度不够、难以核算、投资较大核心设备和设施应进行多方面查询核对，明确其价格构成、规格质量等状况。工程造价审计各种办法各有优缺陷。审计时究竟以何种办法为主，审计人员应结合项目特点而定。必要话，可综合运用。4工程审计要点建筑项目审计过程中，工程量计算耗用工作量，约占所有建筑项目决算审计过程70%以上，为了及时精确地做好这项繁重工作应注意如下要点：4.1资料齐全涉及施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生其她费用，施工单位资质证书和取费原则，施工现场地形及工程地质等。4.2重点看图在拿到工程施工图后，一方面要按图纸会审纪要内容，对图纸做全面修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复劳动。之后开始对图纸全面浏览，先理解工程基本概貌，如建筑物层数、构造形式、建筑面积等，再理解工程材料和做法，如：基本是砼还是砖、石，是条形还是独立;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清如下几种问题：房屋内外高差,以便在计算基本、挖填方、外墙抹灰工程量时运用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应工程内容与否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等设立状况，以防止二次翻阅和重漏计算。4.3口径必要一致审核施工图列出工程细目与否与预算定额中相应工程细目口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，依照设计规定，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3工程量后，还计算了平整场地34000m3工程量。审核人员根据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。4.4合理安排工程量计算顺序依照近年审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基本工程量计算完毕后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体砼构配件所占体积都没有数据。这些数据经常要暂时补充进来。这种办法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边扣除有差错，还需进行调节，因而若在基本工程量计算完毕后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又精确。安排分部工程量计算顺序原则是以便计算。4.5计量单位必要一致应注意施工图列出工程细目计量单位与否与预算定额中相应工程细目计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清晰，不能搞错。4.6定额子目套用审核工程预算选用定额子目与该工程各分某些项工程特性相一致。同类工程量套用基价高或低定额子目现象时有发生。要审代换与否合理，有无高套、错套、重套现象。这样例子不胜枚举。因而对套用定额子目审核应注意所包涵工作内容，要注意看各章节定额编制阐明，熟悉定额子目套用界限，规定做到公正合理。4.7材料价格和价差审核在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃动态因素，它占工程造价76%以上。因而加强材料价格动态管理，实行材料价格动态决算十分重要。材料市场价格取定必要与当时本地行情相一致，应注意本地定额站发布材料市场预算价格与否已涉及安装费、管理费等费用，基建材料数量、规格和型号与否按图列出取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系变化频繁波动，本地定额站发布材料市场预算价格应当具备“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同步发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面需要。工程预决算由于受施工工期、施工条件影响，多采用事后结算调价办法，如果结算价格不能精确反映变化市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”差距，给公司带来巨大损失。对普通建筑工程可采用“平均定价、按实结算”原则来拟定材料决算价格。即开工时按当月指引价格编制预算，竣工后按合同工期之内指引价格平均决算。对工程构造规模较大、施工工期长工程预决算可采用分阶段拟定材料、决算价格，即按工程基本、主体、装修分阶段订立工程量竣工决算。对工程构造规模较小、施工工期短工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调节。4.8现场施工签证审核由于有施工单位驻工地代表对工程预算和关于管理规定不熟悉，有施工单位故意扭曲预算定额和关于管理规定，导致盲目签证。因而应认真审核工程签证关于工作内容与否已涉及在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清晰，必要具备甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字，手续齐全方可生效。建筑工程审计程序内容和技巧办法一、审前准备工作1、收集工程有关文献资料。施工合同、招投标文献、编制标底等工程有关文献资料是工程决算编制指引性文献，在进行工程决算审计工作之前，必要对其进行收集整顿，并进行详细地理解。2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量重要根据，必要全面熟悉理解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。3、理解决算涉及范畴。依照决算编制阐明，理解决算涉及工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后设计变更等。4、弄清所采用单位估价表。任何单位估价表或预算定额均有一定合用范畴，应依照工程性质，收集熟悉相应单价、定额资料。二、建设项目跟踪审计程序及有关规定1应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。2审计组应在项目现场设立办公场合，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位重要例会，及时理解、掌握项目关于状况，提出审计意见，并且作好会议记录。3对中标合同价进行控制，不容许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必要有跟踪审计人员签字。4审计构成员应经常进一步施工现场，掌握工程进展、变更等真实状况，理解工程建设中涉及关于技术问题，熟悉工程计量规则及关于费用测算办法，并且作好有关记录。对各参建单位(涉及建设项目有关单位)实际完毕工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。5审计组应依照跟踪审计实行方案规定，规定被审计单位按照审计组规定期间和办法报送工程结算资料，并及时拟定审计成果： (1)采用按实结算方式，必要规定施工公司按照已完毕形象进度，及时报送分部、分项工程结算资料，予以审计。在较短时间内做到工程施工完毕，工程结算审计基本结束； (2)采用中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调节结算方式，必要规定施工公司每月将已发生设计变更、签证工作量编制变更某些结算，经审计后作为工程竣工结算构成某些； (3)采用单价包干、工程量按实结算方式，必要规定施工公司对已完毕形象进度上报分部、分项工程结算资料，经审计后作为工程竣工结算构成某些； (4)对于在建工程其她费用审计，亦应本着及时、完整、精确原则进行审计，并准时做好审计工作底稿。6审计组应建立跟踪审计项目台账，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(涉及工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整治状况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌工作日记。三、建设项目跟踪审计内容，（一）建设项目开工前阶段，审计重要内容应涉及：1审计建设项目审批文献。涉及项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工允许、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文献与否齐全。2施工准备阶段是项目建设前期工作之一，重要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选取。项目法人质量控制与否通过资质审查，与否按法定招投标程序选取了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同与否规范、合法有效，与否建立了质量管理制度，与否组织了设计与施工单位设计交底；监理单位与否有相应资格级别证书，所派监理人员与否有岗位证书；审计设计单位与否有承担相应资质勘测设计能力，与否将通过会审后资料做过技术交底，设计质量与否满足工程质量、安全需要规范规定；审计施工单位与否有承揽相应施工任务资质，施工单位与否制定了完善质量责任制考核办法等。3审计建设项目资金来源与否贯彻到位、与否合理、与否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完毕工作量需要；各种规费与否按规定及时缴纳；减、缓、免手续与否完备，与否符合关于规定；征地或拆迁补偿费与否符合关于规定，关于评估、计价与否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范畴、提高原则或者减少原则等问题。（二）建设项目施工阶段是一种非常核心时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低问题，审计内容应涉及：1、审计合同履行状况。审计与建设项目关于单位与否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终结状况，应检查其真实性、合法性。2审计内控制度建立、执行状况。审计建设单位与否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指引建立完善管理制度，保证项目建设规范运营、建设资金合法使用。3审计工程设计变更、施工现场签证手续与否合理、合规、及时、完整、真实；工程预算款及结算与否按合同办理；4审计工程成本核算及账务解决与否符合国有建设单位会计制度规定，与否有助于建设项目管理及竣工决算需要；建设资金到位状况与否与资金筹集筹划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而导致停工待料等损失挥霍现象。5检查建设资金与否专款专用；与否按照工程进度付款；有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间不结转预付工程款、预付备料款要查明因素，防止浮现超付工程款现象；审计建设单位管理费计取范畴和原则与否符合关于规定，费用支出与否符合必要、节约原则，有无超过概算控制金额状况。6加强设备、材料价格控制，特别要对建设单位关联公司所供设备、材料价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用，要分析因素，分清责任，并督促建设单位及时解决，避免导致更大损失。属政府采购设备、材料与否按相应规定办理。（三）基建工程审计范畴及办法一、审计范畴：依照工程建设项目审计实行办法（专审发64号），根据被审计项目建设单位提供竣工决算资料对项目竣工决算进行审计。二、审计工作：对被审项目工程结算、财务决算等资料审核，并出具竣工决算审核报告和项目管理建议书。1、工程结算审核内容如下：（1）工程项目概预算执行状况审计，重点关注和分析单位和单项工程超概预算详细因素；（2）工程价款结算状况审计，重点关注工程量计量与否对的、单价引用与否对的；变更设计批复手续与否齐全等状况；（3）重要材料、设备价格及价格签证审计；（4）施工过程中索赔及索赔价款审计，重点审查索赔合规性、合理性，索赔价款计算根据完整性和数字精确性；（5）核算实际完毕工程量，审核竣工计算状况；（6）对变更合理性、必要性及价格合法性、合理性进行审计；（7）与该项目关于其她事项；2、（1）审查决算报表编制根据和办法与否符合国家关于基本建设财务管理规定；（2）核算工程项目资金来源、支出和结余等财务状况；（3）审查决算报表所列关于数字与否合法、完整、真实，勾稽关系与否对的；（4）审查交付使用财产真实性、完整性、审计库存材料真实性，审核应收付款项；（5）审查竣工财务决算阐明书编制与否真实，客观、合法，内容与否完整、齐全；（6）审查交付固定资产与否真实、完整，与否办理验罢手续；（7）审查建设单位交付使用资产成本计算及交付使用资产核算；（8）资产交付使用状况审计，若有报废工程。应披露其导致因素和投资额；（9）竣工决算报表审计；（10）工程待摊投资审计，重点关注建设单位管理费、土地征迁费等款项。