酒店餐饮服务业收入的核算模板.doc

酒店餐饮服务业收进核实
一、酒店餐饮服务业业务活动特点
　　1.经营小型餐饮服务业，通常全部业务单纯，餐饮店客人来店就餐、旅店客人来店住宿就是关键和全部业务收进。客人来餐馆就餐，点菜、吃饭、饮酒、喝饮料，这些不分具体消费内容，全部全部是营业收进。旅店客人来住宿，不管是住大房还是小房，是一般房还是奢华房，是过路住宿还是长时间包房居住，全部是旅店营业收进。一样，网吧来客人，上网按时计价收费及在网吧里饮料消费，全部是网吧营业收进。来茶社，除品茗消费外，可能还会有消费零食、小吃及点心，这些一样属于茶社营业收进。这些例子说明：取得收进在情势上可能会有所不一样，但全部组成企业一个资源经营收进。在记账时，不用分辨收进情势，而只需把这些收进统计下来便可。　
　　依据《企业会计准则》要求，企业发生收进，依据收进起源和情势，分为了主营业务收进和其它业务收进，但对现实中小型餐饮服务企业而言，全部发生收进，全部是以盈利为目标，没有再细分必需。所以能够只设置主营业务收进一个账户，来核实企业发生全部收进，这么设置，既不影响企业纳税正确性，又能够下降企业核实难度。
　　2.大中型酒店餐饮企业经营方法多样，服务项目繁多，包含住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、摄影、洗涤、文娱、修理、代理等服务项目。不一样经营业务营业税税率不一样，假如能分别核实应尽可能分开确定处理。将酒店经营业务内容回纳起来有以下几点：
　　（1）服务性经营业务
　　服务性经营业务，是指利用一定场所、装备和工具，提供服务、劳务行业，比如旅馆住宿、美容美发、洗涤、摄影等，这类业务营业税税率通常是5%；另外还有歌厅、舞厅等，这类业务营业税税率通常是5%~20%。
　　（2）饮食经营业务
　　饮食经营业务是指从事加工烹制食品，立即供给给用户食用经营业务，比如酒店餐厅、酒家经营业务。有一定范围酒店企业全部有隶属餐饮部分进行酒店住宿配套服务。
　　（3）商品经营业务
　　商品经营业务是指酒店企业开设商场所进行商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设部分消费者需要购置物品商场，以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功效主动作用。

　　二、收款和开票
　　上述这些收进收款方法能够有多个：收银机收款和人工收款；库存现金收进和支票收进；库存现金即付和应收款等。酒店餐饮服务类企业在日常采购用具、原料和销售收取库存现金活动中，全部离不开和发票打交道。对服务业来讲，触及发票关键为一般发票。发票购置、保管和使用全部牵涉到法律题目，稍有不慎就会犯错。
　　（1）领发票。企业相干职员持税务登记证副本和经办人身份证到主管税务局办税大厅发票领购窗口领取申请表，并按要求填写、盖章。企业经办人将填写申请表和以下资料交给发票领购窗口：
　　①税务登记证副本及复印件一份；
　　②经办人身份证及复印件一份；
　　③财务印章或发票专用印章模型。
　　④企业月销售额和月需发票面额、数目标汇报书；
　　⑤营业执照原件及复印件。
　　发票领购窗口经办职员审核资料齐全后。退回营业执照原件、税务登记证副本和经办人身份证原件给纳税人，并开具收件回执给纳税人。纳税人凭回执（按约定时间）到发票领购窗口领取《发票领购簿》和《领购发票身份证实卡》。企业经办人凭《发票领购簿》和《领购发票身份证实卡》到窗口领购发票。企业以后领购一般发票时，除凭《发票领购簿》和《领购发票身份证实卡》外，还需送验上次领购已使用完发票存根联（如已购置过发票），经税务局审核后，加盖查验章方可再次领购发票。
　　（2）开发票留心事项。在开具一般发票时，要留心以下几点：
　　①购货单位应写全称，不得简写；
　　②书写必需清楚明白，不得潦草；
　　③开票时必需填写年、月、日，不能只写月、日；
　　④开票金额未抵达发票位数，在小写数字前用￥符号封顶，在大写栏全部位数空格，不到空位数均应填零，不应留空或画/线。
　　（3）发票保管。企业在领购一般发票和增值税专用发票后，必需设置登记簿，统计发票购、用、存情况。设专员负责保管发票、设专柜寄存发票，将税务局查验过发票存根联装订成册，方便税务机关查验。

　　三、酒店餐饮企业经营业务收进核实
　　酒店经营业务是指以提供住房、生活设施使用和服务，来满足旅客需要而收取一定用度服务业务。
　　酒店关键经营业务是客房服务。客房业务含有三个特点。第一，客房是一个特殊商品，不出售全部权，行将同一件产品使用权在不一样时期内反复销售，客人买到仅是某一时期使用客房住宿权。客房能够出租但不能贮存，如在要求时间内不出租，其功效就自然消失，销售就没法实现。第二，因为客房出租率高低关键遭到旅游季节变换影响，旅游旺季，客房供不应求，而旅游淡季，客房供过于求，从而使客房出租价格有很大弹性。第三，酒店业务服务进程和消费进程在时间上和空间上全部是同一。
　　酒店经营业务除客房业务外，还附设有餐厅、小卖部、美容、洗衣部、健身房等，酒店业收进核实包含以上多种经营项目所取得收进核实。
　　（一）客房业务收进核实
　　客房业务收进是经过出租客房而取得收进，所以，客房一经出租，不管房租收到是否，全部作为已销售处理，即客房销售进账时间以客房实际出租时间为进账时间。
　　因为客房出租有旺季和淡季之分，所以客房出租价格常常伴随供求关系改变而上下波动。通常客房出租价格有：标准房价、旺季价、淡季价、团体价、协议价、优惠价等多个，而客房实际出租价格才是客房出租收进进账价格。
　　客房租金收进通常按天数分时段计算，自旅客人住客房之日起，至第二天中午12时止，收取一天租金；至第二天中午12时以后，黄昏6时之前止，加收半天租金；至第二天凌晨6时以后，则加收一天租金。酒店客房业务是由总台办理。总台通常设在酒店大堂内，负责办理客房预订、接待、进住登记、查询、退房、结账及营业日志簿登记等工作。酒店收款方法有先收款后住店和先住店、定时或离店时结算收款两种方法，不管采取哪一个方法收款两种方法，不管采取哪一个方法收款，旅客住店，首先在总台登记旅客住宿记录表，第一联保留总台，第二联交服务员安排客房。
　　1.先收款后住店结算方法核实
　　采取先收款后住店结算方法核实客房收进，可采取对应营业日志簿和营业收进日报表对旅客住店、离店进行统计，以此进步客房利用率。营业日志簿和营业收进日报表格式分别以下表所表示。
　　营业日志簿中本日营业收进累计栏中数额，应和预收房金中本日应收栏数额相等；上日结存栏中数额为旅店截止至上日结余预交款数额；本日结存＝上日结存＋本日交付一本日应收。
　　总台应在逐日业务终了时，将营业日志簿各栏加计本日累计数。将收进库存现金和房金收据存根和本日交付栏内数额相查对，并编制营业收进日报表，连同库存现金送交会计部分进账。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　营业日志簿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5月7日

房号

姓名

住店
日期

已住天数

　　本日营业收进

　　预收房金

备注

　　月

　　日

房金

床

饮料

食品

累计

上日
结存

本日
应收

本日
交付

本日
结存

　　101
　　102

马芳
周江

　　5
　　5

　　5
　　6

　　2
　　1

　　200
　　200

　　6
　　3

　　5

　　206
　　208

　　400
　　600

　　206
　　208

　194
　392

　　201
　　202

吴杰
徐峰

　　5
　　5

　　4
　　7

　　3

　　250

　　250

　　750

　　250

　　1000

　　500
　1000

　　301
　　302

张铭
王云

　　5
　　5

　　5
　　6

　　2
　　1

　　150
　　150

　　5

　　3
　　5

　　158
　　155

　　300
　　600

　　158
　　155

　142
　445

　　累计

2

　　300

　　200

2

5

22500

20400

　　49900

　　出租客房间数：110间　　　　　空置客房间数：6间　　　　记账：刘小度　　　　　审核：陈君
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　营业收进日报
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5月7日

　　营业收进

预收房金

备注

单人房

标准房

套房

累计

　　房金
　　加床
　　钦料
　　食品
　　其它

　　3600

　　72
　　48

　　124000

　　184
　　116

　　6000

　　44
　　36

　　2

　　300
　　200

　　上日结存5

　　本日应收22500

　　本日交付20400

　　其中：现金16400
　　信用卡签购单4000

　　累计

　　3720

　　12700

　　6080

　　22500

　　本日结存　　　　49900

　　出租客房间数：110间
　　空置客房间数：6间

　　长款：　　　　短款：

　　收款人：朱文　　　　　　　　　　交款人：陈君　　　　　　　　　制表：刘小芳
　　【例1】正保大酒店采取先收款后住宿核实方法，收到总台交来库存现金等相关结算单据，并交来营业收进日报表仍以上表为例。
　　（1）依据营业收进日报表中营业收进栏数额，作分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：预收账款预收房金22500
　　　　贷：主营业务收进房金　　　2
　　　　　　　　　　　饮料　　　300
　　　　　　　　　　　　食品　　　200
　　（2）信用卡结算手续费率为3‰，依据营业收人日报表预收房金栏本日交付中各项目标数额，和信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：库存现金16400
　　　　贷：预收账款预收房金16400
　　借：银行存款3988
　　　　财务用度12
　　　　贷：预收账款预收房金4000
　　预收账款是负债类账户，用以核实按要求向用户预收款项。预收时，记进贷方；收进实现时，记进借方；余额在贷方，表示企业已预收，而还没有为用户提供服务款项。
　　2.先住店后结算方法核实
　　采取先住店后结算方法核实客房收进，可采取对应营业日志簿，其格式（6月10日）以下表所表示。

房号

姓名

　　住店
　　日期

已住天数

　　本日营业收进

　　结欠房金

　　备
　　注

　　月

　　日

房金

加床

饮料

食品

累计

上日
结欠

本日
应收

本日
交付

本日
结欠

　　101
　　102

徐芳
王萍

　　6
　　6

　　7
　　8

　　3
　　2

　　180
　　180

　　5

　　10

　　185
　　190

　　370
　　180

　　185
　　190

　　555
　　370

　　201
　　202

张铭
李杰

　　6
　　6

　　9
　　5

　　1
　　5

　　250
　　250

　　10

　　250
　　260

　　1025

　　250
　　260

　　1285

　　250
　　0

　　301
　　302

张云
白青

　　6
　　6

　　8
　　9

　　2
　　1

　　300
　　300

　　10

　　5

　　305
　　310

　　300

　　305
　　310

　　605
　　310

　　累计

35100

　　600

　　400

36100

36100

37620

84920

　　出租客房间数：144间　　空置客房间数：12间　　　记账：刘小芳　　　审核：陈君
　　从上表中可看出和前表不一样地方在于：上日结欠替换上日结存，上日结欠栏中数额为截止到上日累计结欠房金数额；本日结欠替换本日结存，本日结欠=上日结欠＋本日应收－本日交付。当日总台依据营业日志簿填列营业收进日报表和库存现金一并送交会计部分进账。
　　【例2】正保大酒店采取先住店后结算方法，客房6月10日营业情况如上表所表示，总台交来库存现金等相关结算单据，并报来营业收进日报表以下表所表示。
　　　　　　　　　　　　　　　　　营业收进日报表
　　　　　　　　　　　　　　　　　6月10日

　　营业收进

　　预收房金

备注

　　单人房

　　标准房

套房

　　累计

　　房金
　　加床
　　钦料
　　食品
　　其它

　　5400

　　80
　　70

　　22500

　　400
　　250

　　7200

　　120
　　80

　　35100

　　600
　　400

　　上日结存86440

　　本日应收36100

　　本日交付37620

　　其中：现金31620
　　　　　信用卡签购单
　　　　　支票　　6000

　　累计

　　5550

　　23150

　　7400

　　36100

　　本日结存　　　　84920

　　出租客房间数：144间
　　空置客房间数：12间

　　长款：　　　　短款：

　　收款人：李兴　　　　　　　　　交款人：洪江　　　　　　制表：王君君
　　（1）依据营业收进日报表中营业收进栏数额，作分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：应收账款36100
　　　　贷：主营业务收进房金35100
　　　　　　　　　　　　逐一饮料600
　　　　　　　　　　　　食品400
　　（2）依据营业收进日报表中旅客结欠房金栏本日交付各项目中数额和进账单回单，作分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：库存现金31620
　　　　贷：应收账款31620
　　借：银行存款6000
　　　　贷：应收账款6000
　　应收账款是资产类账户，用以核实企业销售商品、提供劳务等业务，应向消费者收取款项。企业经营收进发生应收款项时，记进借方；企业收回应收账项及发生坏账损失时，记进贷方；余额在借方，表示企业还没有收回款项数额。
　　（二）餐饮业务收进
　　1.餐饮业务销售货款结算方法
　　（1）柜台同一售票
　　用户在用餐前先到账台购置专用定额小票，其格式以下表所表示。或购置固定品名筹马，然后凭筹马或专用定额小票领取食品，也可由服务员依据小票编号和用户手中副联票签对号后送至桌上。定额小票系一次性使用，而筹马可循环使用，所以，要加强回收和领用手续完善。营业结束后，账台收款员要填制售货日报表，经服务员查对签章后，连同营业款一齐交财会部分。
　　4月20日

　　品名

　　数目

　　金额

　　青瓜肉片
　　蛋花汤
　　饭

　　1份
　　1份
　　100克

　　11.80元
　　6.00元
　　0.80元

　　累计

　　18.60元

　　收款人：王萌萌

　　副联号

　　（2）服务员开票收款
　　服务员服务，先由用户点菜，再开票、收款，然后由服务员负责账台结算，收款员在小票上签章后，一联由服务员送至厨房领菜，另外一联保留。待营业结束后，服务员和收款员分别统计所收金额，查对无误后，由服务员在收款员收款查对表上签字证实。收款查对表格式以下表所表示。
　　4月27日

　　工号

　　服务员姓名

　　收到金额

　　服务员签字

　　备注

　　1

　　张春兰

　　2200

　　3

　　黄胜华

　　2400

　　4

　　王蜀新

　　1800

　　5

　　应眉眉

　　1400

　　7

　　毛春华

　　1720

　　8

　　曾大年

　　1480

　　9

　　张根丰

　　1800

　　累计

　　12800

实收金额（大写）壹万贰仟捌佰元整

长/短款

　　收款人：　　王小萍

　　（3）先就餐后结算
　　用户入坐点菜后，由服务员填写小票一式两联，用户不立即付款。小票第一联交厨房作为取菜凭证保留，用户进餐后，服务员按小票算账，然后凭第二联向用户收款。营业结束后，收款台、厨房、服务员分别结算销售额和发菜额，三方查对符合共同在汇总表上签字证实。
　（4）一手交钱一手交货
　　用户直接以货币到柜台购置饮食制品。此法适适用于经营品种简单且规格化产品。这类方法手续简便，但必需进行数目登记，食品交服务员销售时，由产销双方登记数目，业务终了时，由服务员进行盘存查对。其计算公式以下：
　　销售数目＝上班结存十本班生产或提货一班末结存
　　应收回销售金额＝销售数目×单价
　　应收回销售金额应和实收金额进行对照，确定盈亏，编制产销查对表，其格式以下表所表示。
　　3月25日

　　品名

应收钱款（元）

实收钱款（元）

盈（+）亏（一）

　　备注

　　寿桃
　　松糕

　　2400.00
　　4000.00

　　2400.00
　　4004.00

　　+4

　　累计

　　6400.00

　　6404.00

　　+4

　　生产职员：赵群　　　　　　　　　销售职员：徐光辉
　　2.餐饮业务通常销售收进核实
　　餐饮业务在当日营业结束后，由收款员依据收款查对表收款记录表和产销查对表等凭证，汇总编制营业收进日报表和所收库存现金一并交财会部分。营业收进日报表格式以下表所表示。或由收款人自行填写库存现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部分报账。销售收进库存现金，不得用于列支其它开支，如有是非款，应在营业收进日报表中分别填列，不得以长补短。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　营业收进日报表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3月28日

　　项目

应收金额（元）

实收金额（元）

溢款（+）缺款（一）（元）

　　备注

　　1.门市收进
　　2.外卖收进

　　6360.00
　　1144.00

　　6360.00
　　1142.00

　　0
　　-2

　　累计

　　7504.00

　　7502.00

　　-2

　　【例3】正保大酒店财务部依据营业部分报送营业收进日报表，列明应收金额7504元，实收库存现金7502元，库存现金已解存银行，短缺库存现金2元，缘由待查。
　　（1）依据营业收人日报表，作会计分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：库存现金7502
　　　　待处理财产损溢待处理活动资产损溢2
　　　　贷：主营业务收人7504
　　（2）依据解款单回单联，作会计分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：银行存款7502
　　　　贷：库存现金7502
　　（3）今查明短缺2元，系工作中过失，经同意由收款员赔偿，作会计分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：其它应收款××2
　　　　贷：待处理财产损溢待处理活动资产损溢2
　　3.宴会销售收进核实
　　餐饮企业承接宴席，先要填制订单，注明时间、人数和桌数，并应附上菜单。定单一式两份，餐厅和用户双方签字后各执一份。预订宴席通常要预先收取定金，以避免用户取消宴席时，遭受没必需要损失，以维护企业权益。宴席销售价格以桌为计算单位，烟、酒、饮料等按实用数目另行收费。
　　【例4】某餐馆接收用户预订宴席两桌，每桌元，计4000元。
　　（1）预收订金400元，收到转账支票，存进银行，作会计分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：银行存款400
　　　　贷：预收账款宴席订金400
　　（2）宴席结束，两桌宴席价款4000元，外加烟、酒、饮料800元，总计4800元，扣除定金后，收到库存现金4400元，作会计分录以下：
　　【答疑编号：针对该题发问】
　　借：库存现金4400
　　　　预收账款　　400
　　　　贷：主营业务收进宴席收进4000
　　　　　　　　　　　烟酒饮料收进800
　　（三）美容经营业务核实
　　通常酒店全部有美容美发厅，为用户进行美容美发等服务。美容业因为范围、等级和管理情势不一样，通常有先服务后收款和先收款后服务两种收款方法。
　　1.先收款后服务
　　通常大、中型美容厅均设有同一收款台，由收款员专门负责收款。用户来厅美容时，先到收款台按自己要求服务项目交款，收款员收款后，发给小票（小牌），用户凭票（牌）次序美容，也可按用户意愿挑选服务职员进行美容。营业终了，收款员应将收到库存现金和各个服务职员收到票（牌）查对无误后，填制营业收进日报表。其格式以下表所表示。营业收进日报表通常一式两份，一份留底，一份连同库存现金送交财会部分记账。

　　项目

　　服务人次

　　单价

　　金额

　　备注

　　一、美容部收进
　　其中：面部护理
　　　　　纹眼线
　　　　　修指甲

　　84
　　6
　　30

　　100
　　160
　　40

　　10560
　　8400
　　960
　　1200