从-三鹿奶粉-事件看企业的风险管理毕业论文(设计)正文终稿.doc

商丘职业技术学院毕业论文 商丘职业技术学院 毕业论文(设计) 论文题目: 从“三鹿奶粉”事件看企业的风险管理 摘 要随着时代进入21世纪，企业面临的风险随着新经济环境的变化向更广范围、更深层次的方向发展，在企业发展的同时企业风险管理愈来愈成为企业管理的核心问题。风险一般是指企业与消费者、新闻媒体、政府等公众之间因为某种非常因素引发的对企业的声誉、形象和发展造成不良影响的非常状态。财务风险是任何企业都竭力避免的局面，但又无处不在，有效的风险管理能让企业转危为安，成功度过难关，甚至获得新机会。风险是难以预料的，然而处理风险却是有迹可寻的，如何在纷乱中拨乱反正，正确的应对突然来临的风险，建立有效的风险管理机制。本文针对从“三鹿奶粉”事件看企业的风险管理进行论述，在系统分析风险的本质及我国企业风险成因的基础上，建立我国企业的风险预警指标，进行适当的风险决策。 关键词 财务风险 风险分析 风险防范 三鹿奶粉事件 目 录一、 引言2(一) 三鹿奶粉事件的概述2(二) 企业内部风险控制存在的缺陷2(三) 建立健全与实施有效的企业内部控2二、加强企业财务风险管理的重要性.3(一) 企业财务风险管理是外部环境变化的要求3(二) 企业财务风险管理是加强企业自身建设的需要3三、 我国企业财务风险控制的原则4(一) 符合企业总目标的原则4(二) 企业内部管理的影响4(三) 风险防范与风险处理相结合的原则4四、企业财务风险管理的现状5(一) 管理系统欠缺5(二) 风险意识不强5(三) 资本结构不合理5五、财务风险的防范措施6(一) 建立完善的财务管理体系6(二) 强化风险意识6(三) 加强财务活动的风险管理6(四) 提高财务决策的科学化水平6六、如何预防企业财务风险7(一) 正确认识财务风险7(二) 着力防控财务风险7结束语8致谢9参考文献10 一、 引 言目前我国国有企业由于底于差，资本金不足，资金短缺，资本结构不合理，负债率过高，企业利息负担过重，严重影响企业的生存和发展。作为企业管理人员，特别是企业财务管理人员应该增强风险意识，了解风险与企业收益的关系，把握时机发挥风险对企业的有利作用。防范和控制风险对企业产生的不利效果，即财务危机。三鹿奶粉事件的发生,是企业重新审视自己内部风险管理并加以修正的导火线。鉴于此，本文将对企业内部风险管理问题加以分析。（一）三鹿奶粉事件的概述近年来，我国乳制品行业的扩张速度惊人。自1993年起，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。2009年三鹿集团实现销售收入100.16亿元同比增长15% 。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶，创造了令人振奋的“三鹿速度”然而，就在这时，2008年震惊中国的“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大安全事故发生了。2008年9月11日，卫生部证实，经调查，高度怀疑三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。三鹿奶粉事件的发生值得我们反思，我认为发生这一事件绝非偶然，而是一种必然，是企业内部风险制度缺失的典型案例, 从“大头娃”奶粉、光明“回炉奶”、雀巢“碘超标”到今天的三鹿“三聚氰胺奶粉”无不说明了企业内部风险控制中存在一定问题。 （二）企业内部风险控制存在的缺陷1.内部控制环境内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础,包括董事会、治理结构、企业文化、管理者的品性和管理理念、风险管理哲学、诚信和道德观、组织结构等等。我国多数企业不重视内部控制环境的改善,从而出现了内部控制环境紊乱的现象,如:1、企业文化的缺失。企业承担的社会责任主要是通过其提供的优质产品来实现的,提供优质产品是其履行社会责任的前提。2、公司治理结构不合理 ,无法形成有效的职责分工和制衡机制,所以不可避免的出现了人控制的现象。三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散,董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起 。2.风险意识薄弱，风险评估缺失企业没有对其面临的风险设置专门机构进行识别、评估、管理和执行。具体体现在以下几个方面:1、在人力资源方面,对于三鹿集团内部人员、特别是高级的“四统一分一集中”的集约化奶牛饲养发展思路,即“统一领导、统一规划 、统一管理、统一服务、分户饲养、集中机械化挤奶”,具体措施包括建立奶牛场、集约化奶牛养殖小区等多种形式,三鹿集团在养殖区建立技术服务站,派出驻站员,监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。驻站员监督检查是其内部控制中至关重要的一环,对于从源头上保证产品质量意义重大。然而,这些真正严格实施了吗?包括驻站员监督检查等并没有严格实施,在原奶进入企业之前,缺乏对奶站经营者的有效监督。（三）建立健全与实施有效的企业内部控制1.创造良好的内部控制环境企业建立和实施内部控制必须加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感 ,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神,树立现代管理理念,强化风险意识。而且,董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。2.强化风险意识，加强风险评估的执行力度风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节。开展风险评估,准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险,然后结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略。企业还应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,持续收集与风险变化相关的信息,进行风险识别和风险分析,及时调整风险应对策略,并安排专门人员负责执行。 二、加强企业财务风险管理的重要性企业风险管理的核心是对财务风险的管理，财务风险管理的重点则是对可能出现的主要财务风险和财务危机进行预先的控制和管理，以避免由财务风险转化为财务危机和生存危机，从而使企业获得持续生存和持续发展。因此，提高对企业财务风险管理重要性的认识，加强财务风险管理的控制并采取相应的风险应对策略，对企业的健康发展具有重要的意义。（一） 企业财务风险管理是外部环境变化的要求我国企业施行风险管理是社会主义市场经济体制的客观需要。随着我国经济发展水平越来越高，经济体制的改革不断深化，企业外部环境不断发生改变。政治、经济、社会和技术条件均发生了重大变化，社会的生产结构、消费结构、技术结构和文化价值结构急剧更新，各种不确定性因素相互制约、相互影响，使行业之间的竞争愈加剧烈，企业面临的选择与风险越来越复杂。同时，国际资本尤其是直接投资方向已呈现出多元化、交融化和扩散化的趋势，使得我国企业走向国际化的第一步就是要提高企业财务风险管理的水平以适应国际竞争中风险扩散化和全球化的趋势。在这种情况下，企业面临风险与机遇并存的局面，加强有效的财务风险管理成为一项必然要求。（二）企业财务风险管理是加强企业自身建设的需要在竞争环境越加激烈的情况下，财务风险必然是企业所不可避免的。加强企业财务风险管理就意味着能够降低企业经营成本、优化资源配置，提高企业的核心竞争力。企业财务活动一直是在风险环境中运行的，风险的不确定性会对企业财务运行的各个环节带来一定的经济成本。而风险管理可以有效优化控制管理，科学采取预防性措施，从而提高企业经营决策质量，保证企业经济收入的稳定。因此加强企业财务风险管理能够加强企业自身建设，提高经济效益。 三、我国企业财务风险控制的原则企业财务风险控制是企业整个经营管理系统的重要核心内容，企业在制定和实施财务风险控制策略的过程中，必须遵循和利用企业管理的基本原则，以及风险控制本身所要求的其他原则，这些原则主要包括以下几个方面：（一）符合企业总目标的原则 企业财务风险控制作为企业整体经营管理活动的一部分，其风险控制目标和策略的制定应该而且必须符合企业发展总目标的要求。对于企业局部或部门经营活动出现的风险，制定和实施风险控制策略时，要考虑控制局部风险可能对企业整体风险防范与控制目标的影响，不能因片面追求局部利益或部门利益，而损害企性所分析的内容主要包括产业要素市场的不确定性、产业产品市场的不确定性和产业竞争的不确定性等三个方面的内容。其中任何一项内容发生变化也都可能直接或间接的引发企业会计要素及其结构的发生变化，从而导致企业财务风险的发生。（二）企业内部管理的影响企业管理是主要通过计划、组织、控制、激励和领导等环节来协调人力、物力、财力资源，以期更好地达成组织目标的过程。企业管理的各个环节都是由企业内部组织机构来完成的，而企业内部组织结构往往都存在不完善之处，从而为企业财务风险的发生提供了可能。企业内部管理对财务风险的影响，既包括财务决策的失误，也包括企业内部资金结构的不合理造成企业财务负担沉重，加大了企业财务管理的风险。由于企业财务决策普遍存在经验决策和主观决策现象，使得财务决策缺乏科学化，容易使财务决策失误频发，给企业带来巨大的财务风险。同时，企业资金结构不合理、负债资金比例过高，也容企业财务风险的内部控制主要是针对企业内部的组织、结构分工、合作及内部风险管理人员素质、职责等因素引发的企业财务风险这一问题。通过加强企业内部组织结构及风险管理部门人员的管理，来控制企业财务风险发生变化的过程及产生财务损失的程度。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构、高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。（三）风险防范与风险处理相结合的原则风险防范与风险处理相结合是企业财务风险控制总体目标本身所要求的，企业利益主体在认识和掌握财务风险本质的基础上，能够采取一定的策略措施以避免某些风险损失的发生，但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的复杂多变，企业某些风险损失的发生在所难免，这就需要企业采取一定的策略措施进行风险损失的处理，只有风险控制策略与风险处理策略相结合才能达到风险控制的最佳效果。 四、企业财务风险管理的现状明确财务风险形成的原因，可以更准确地把握财务风险的本质，有利于企业预测和衡量财务风险，并采取相应对策，加强财务风险防范。不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。本文通过以下几方面进行阐述财务风险存在的因素。（一）管理系统欠缺企业的管理系统不能满足多变多化的宏观环境，因此企业风险的几率就有所提高。然而企业所处的外部环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会人文环境、世界政治、经济形势的变化等众多因素。外部环境的变化可能为企业带来新的机会，但也可能是某种威胁。如果企业财务管理系统不能快速适应企业外部环境的变化，必然会给企业带来某种风险。目前我国企业财务管理面临的问题在于：财务管理基础工作不够完善、专业人员业务素质不高、财务机构设置不合理等。我国许多企业建立的财务管理系统在应对外部环境变化时，没有预见性，反应滞后，应对措施不力，由此产生了企业财务风险。（二）风险意识不强许多管理人员对财务风险的意识不强，不知道财务风险的客观性，是普遍存在于公司的发展层面上。在我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管理好资金就不会产生财务风险。但在现实工作中，只要企业有经营活动、财务活动，就一定会存在财务风险。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致决策失误的经常发生，从而导致财务风险。(三)资本结构不合理我国资本结构不合理的现象普遍存在，一旦出现这种因素的影响企业将面临不同层次的风险，甚至将导致企业的破产。企业的资本结构一般有三种类型：第一类是正常的资本结构类型，也就是用流动负债来购置流动资产，用自有资本来购置固定资产。第二类是资产负债表中累计结余出现了红字，表明自有资本减少，其在总资本中的比重下降，说明出现财务危机。第三类是自有资本全部被亏掉，而且负债也被亏掉了一部分，这种情况属于资不抵债，因此对于出现此类的情况，必须采取有效措施以防范。以上的种种原因都可能导致企业存在不同的风险，就企业存在不同的风险的问题，企业应根据自身的客观条件，采用正确的管理方法，对风险的防范意识要有所增强，并制定出适合企业自身的财务管理系统，以有效应对企业风险，降低企业成本，提高企业利润。 五、财务风险的防范措施在市场经济条件下，企业的正常运行，势必要面临风险问题，况且财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。所以，要加强企业财务风险防范，如何防范企业财务风险，化解财务风险，必须采用科学的识别、分析和控制方法，采取有利措施，及时有效地阻止风险的发生，把风险降到最低。因此，财务风险的应对措施及其重要。针对不同的情况把握其变化趋势及规律，采取相应措施，避免风险在无形之中出现。现着重从以下几点来谈谈如何防范企业财务风险。(一)建立完善的财务风险管理体系对财务风险因素的分析，财务管理体系不健全极容易影响财务风险的出现，加上目前面对不断变化的财务管理环境的因素，因此在财务管理中建立和不断完善财务管理系统，提高财务决策的科学化水平起着重要的作用。一个企业要想长远发展，就应设置高效的财务管理机构，形成风险无法入侵的管理体系，配备高素质的财务管理健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行。为防范财务风险，企业应把不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理外部环境变化的适应能力和应变能力，以降低因外部环境变化给企业带来的财务风险。(二)强化风险意识面对企业财务风险，应树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，具体方法主要有:一是坚持谨慎性原则,建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。如产品制造业可按一定规定和标准计提坏账准备金、商业流通企业计提商品削价准备金,用以弥补风险损失。二是建立企业资金使用效益监督制度加强企业财务风险控制。（三）加强财务活动的风险管理筹资活动是企业发展壮大不可或缺的过程，对筹集资金的使用、管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道包括企业所有者投资和借入资金两类。对于所有者投资而言，不存在还本付息问题，资金可长期使用、自由支配，其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，将给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。因此，在使用筹集资金投资时，一个重要原则是既要敢于进行风险投资以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险，追求收益性、风险性、稳健性的最佳组合。企业财务活动中最重要的环节是资金回收。应收账款是形成资金回收风险的重要因素，它虽使企业产生利润，然而企业资金并未增加，相反企业还要用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理，应建立稳定的信用政策，确定客户的资信等级并评估企业的偿债能力，确定合理的应收账款比例，建立销售责任制，加快应收账款的回收。 (四)提高财务决策的科学化水平只有提高财务决策的科学水平，才能防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案决策，切忌主观臆断。如在筹资决策过程中,企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量,然后通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析, 选择正确的筹资方式,确定合理的资金结构,在此基础上做出正确的筹资决策。从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。六、如何预算企业财务风险 (一) 正确认识财务风险获取收益是市场经济条件下企业经营的基本出发点，而风险则是未来情况的不确定性和不可预测性引起的，与获取收益相伴的一种客观现象。随着市场经济的发展和竞争的日益加剧，会使企业在获取收益方面伴随更大的风险。一般来讲，风险与收益的大小成正比。风险越大，固然可能获利越大，但成功的机会就可能越小，冒风险会招致失败的可能性。企业经营者既不能盲目追求收益不考虑风险，也不能惧怕风险。不想冒风险并不能保证企业稳定与安全，企业经营者如果遵循消极、保守的理财思想，只想维持现状，不敢冒任何风险，这种做法本身就潜伏着更大的风险。在激烈的市场竞争中不进则退，不进取就必然招致被淘汰的风险。企业经营者应当掌握应付风险的本领，提高风险承受能力，理智地应对财务风险。(二)着力防控财务风险 财务风险的客观存在，要求企业经营管理者必须研究风险的管理办法，并运用这些方法去预防和控制财务风险。一般来讲，可采取以下方法和措施：1.降低风险法。降低风险法一方面是通过付出一定的代价来减少发生损失的可能性，降低损失程度。如通过给予客户销售折扣，加速应收款账的回收；另一方面是采取措施增强企业抵御风险的能力。如降低产品成本，提高产品质量，增强市场竞争力，有利于降低销售风险。2. 分散风险法。企业可通过联营、多元化经营来分散市场竞争的风险。具体来讲，企业可通过与其他企业联营，利益共享，风险共担。或者多投资一些不相关的项目，多生产经营一些不完全相关的产品，使高利与低利项目、旺季与淡季、畅销产品与滞销产品，在时间、数量方面互相补充和抵消，从而降低风险。这种多元化经营可以提高市场竞争能力和应变能力，增强企业经营的稳定性与灵活性，尽量避免在市场结构性不景气时，因主营产品被淘汰而使企业面临巨大风险，从而达到防范风险的目的。3.转移风险法。指企业通过某种手段将风险转移给其他单位共同承担的办法，主要包括：一是投资社会保险。即企业通过事先向保险公司交纳保险费，用于意外损失的补偿，这实际是将一部分风险转移给保险公司。二是签订长期合同。即通过签订长期合同，明确购销双方在一定期限内的权利和义务。这种方法可将一部分风险转移给对方。三是转包经营。即通过租赁经营或承包经营将风险转移给其他单位或个人。结束语综上所述，通过构建高效的风险控制机制,实施企业全面预算制度,加强资金流量分析,强化资产管理,提高营运能力等方面的工作,是控制和应对财务风险的有效手段。三鹿奶粉事件的发生,其根源是三鹿集团内部控制存在的重大缺失,所以我们应该以此为戒 ,从企业的实际情况出发,做好内部控制的规划并严格执行,以便有利于企业更好更快发展。随着企业的发展和规模进一步扩大,今后要根据不同的需求,在筹资方式上应采取多种形式,合理采取发行企业长期债券、长期贷款、引进战略合作伙伴、上市融资等形式,优化资本结构,以达到优化企业负债结构,降低企业财务风险,提高企业的经济运行质量和效益。在竞争激烈的市场经济条件下，由于多方面的原因，财务风险是不可避免的。因此，每个企业在财务管理工作中，必须重视财务风险的防范工作，以有效地防范和化解财务风险，使企业在激烈的竞争中处于不败之地。 致 谢本文从拟定题目到定稿，历时数月，并受到了我的论文指导老师吕新燕老师的指导。在论文的写作过程中，吕老师给了我许许多多的帮助和关怀，在老师的细心指导下，我不仅学到了更多的专业知识，同时又温习了一遍学过的知识。对老师治学严谨、工作认真负责的态度，给我留下深刻的印象，也使我受益匪浅。在此，我向吕老师表示衷心的感谢和深深的敬意。同时，我要感谢我们学院给我们授课的各位老师，他们不仅让我学到了专业知识，而且从他们身上也学到了许多做人的道理。感谢本文涉及到的大量学者。本文引用了大量的研究文献，如果没有这些学者的研究成果的启发，我将很难完成论文的写作。感谢我的同学，他们为我提供了很多的论文素材和收集资料的途径，并在写作过程中给我提出了修改意见和帮助。我知道我还有很多不足之处，恳请老师批评指正！ 参考文献1 陈志雄.道德风险：财务风险的重要原因期刊论文1997.2 杨维组.企业财务管理 19933 宋献中.企业财务管理学19964 马鸿企业风险与防范期刊论文-中国贸易20105 孟笑杨.企业财务风险成因及对策分析期刊论文-中小企业管理与科技2009(22)6 李霞.筹资风险防范分析期刊论文-现代商贸工业2009(12)7 王卫芳.试论企业财务风险的分析与防范期刊论文-广西质量监督导报2008(6)8 朱丽丽.我国上市公司财务困境预警模型研究学位论文20059 陈开松.创业企业风险及对策-对A公司风险管理的分析学位论文200510 谷祺,刘淑莲.财务管理M大连:东北财经大学出版社,200611 黄延芹.浅析企业财务风险及其控制J聊城大学学报(社会科学版),2006,(4):65-68.12黄艳华.论企业财务管理的风险因素与防范对策J.当代经理人,2006(7):76-7813 于华.企业财务风险的分析与防范J.鲁东大学学报,2007,(9):113-11414 赵萍.企业风险分析与防范J.科学之友,2007,(12):48-4915 毛群英.企业筹资的风险防范J财经研究,2008,(8):56-5716 张鸣.投资管理.M:东北财经大学出版社,2001年5月17 王成秋:投资效率研究D.天津:天津财经学院,200412