公司财务文件管理制度模板.doc

一、总则
为保障企业经营活动稳健运行，建立和之适应内部会计控制制度和完善企业财务管理制度，规范股份企业及分（子）企业日常财务行为，健全自我约束机制，实现企业财务目标，发挥财务工作在企业经营管理中主动作用，维护企业正当权益，依据《中国会计法》、《企业法》、《会计准则》、《企业会计制度》和其它相关法律法规及企业管理文件，制订本制度。本制度适合股份企业及分（子）企业全部会计业务操作和会计人员。
二、财务工作基础管理制度
1、会计职业道德规范
为提升财务人员思想素质，强化财务人员工作作风，加强企业财务管理工作。
一、会计人员在会计工作中应该遵守职业道德，树立良好职业品质、严谨工作作风，严守工作纪律，努力提升工作效率和工作质量；
二、会计人员应该热爱本职员作，努力钻研业务，使自己知识和技能适应所从事工作要求；
三、会计人员应该熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传；
四、会计人员应该根据会计法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作确保所提供会计信息正当、真实、正确、立即、完整；
五、会计人员办理会计事务应该实事求是，客观公正；
六、会计人员应该熟悉本企业生产经营和业务管理情况，利用掌握会计信息和会计方法为改善企业内部管理、提升经济效益服务；
七、会计人员应该保守本企业商业秘密，除法律要求和总裁同意外，不得私自向外界提供或泄露企业会计信息；
八、会计人员违反职业道德由企业进行处罚，企业应将会计人员遵守职业道德情况作为会计人员晋升、晋级、聘用专业职务，表彰奖励关键考评依据。

2、凭证编制及管理要求
一、企业各项原始凭证，在新增或变动时应由各部门负责设计或变更，并报经股份企业财务部同意后印制。
二、企业空白原始凭证，由各部门负责保管、发送，用过有效原始凭证应按档案管理要求进行保管。
三、企业各项原始凭证，在使用时必需按要求时间、联次、填制方法等真实、正确、清楚、立即地填制。
四、企业各原始凭证在使用时，均应按各联次用途在各部门间进行正确立即、完整地传输。
五、凡应由部门领导签署原始凭证，一律需经部门领导签字后方可生效。
六、企业会计凭证由财务人员填制，具体填制方法传输路线以下：
（一）费用报销收、付款凭证，由财务部记账岗位按财务要求填制或审核，出纳岗位收付。
（二）财务转账凭证、付款凭证、收款凭证及其它销售凭证，由财务部各岗位填制和装订。
（三）各银行往来结算凭证，由财务部负责立即收回，视情况若需由相关部门审核确定，转相关人员签字确定后，由财务部填制会计凭证入账，凡需拒付银行托收凭证，由相关部门提出拒付理由，并立即转财务部，由财务部负责向银行办理拒付手续。
3、内部牵制稽核制度
为加强各岗位之间相互协调、相互监督、提升财会工作质量，预防工作失误和工作差错及舞弊等行为发生，切实加强会计监督工作，制订本制度。
一、岗位设置
（一）包含款项和财物收付、结算及登记任何一项工作，必需由两人或两人以上分工办理，即钱帐分管；
（二）按一人一岗或一人多岗设置记帐、资产管理、统计员、票据管理员、仓库管理员等工作岗位。遵照管钱不管帐、管帐不管钱标准设出纳岗位；
（三）出纳外其它岗位按岗位职任制要求独立从事工作。
二、内部会计凭证稽核组织分工和通常程序
（一）记帐员初审经过《发票签字报销程序》后原始凭证。关键审核原始凭证是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合相关法律、法规、规章、制度要求；
（二）记账员并依据原始凭证编制记账凭证；
（三）财务部经理对记帐凭证进行审核。关键审核原始凭证是否符合开支范围，是否符合国家法律法规和企业财务管理制度。
（四）出纳依据审核后记账凭证办理付款；
（五）如遇特殊原因财务部经理未能立即审核记帐凭证，急需付款需汇报财务部经理同意后，出纳方可付款。事后财务部经理需对记帐凭证进行补审。

三、多个关键业务内部监控
（一）现金内部监控
多种付款程序通常分为：协议付款、借款、往来付款、其它款项支付、工资。
1、 填制收付款凭证时，职责严格分开，任何一项付款业务由记账员编制记账凭证，财务部经理审核后，出纳员依据记账凭证办理付款；
2、 费用报销其它付款采取现金支付时，应要求领款人签上“领现金”字样及领款人姓名
3、 保险柜钥匙应由出纳员负责保管，并负责保密；
4、 办理付款后并须在凭证上（原始凭证上）加盖付讫章，要求领款人当面清点现金。
5、 出纳处库存现金实施每个月盘点，财务部经理也可采取突击清点方法，对现金进行清查。库存现金出现长、短款时须查明原因，按要求长款上缴，短款自补。
6、 出纳应依据现金收付款凭证天天登记现金日志帐，日清月结。
（二）银行存款内部监控
1、实施印鉴分管，出纳员保管法人代表印鉴，财务部经理或其指定专员保管企业财务专用章。
2、正确填写各类银行收付凭单，标准上金额在1000元以上收付款必需经过转帐进行。
3、按企业开户银行设置帐簿，出纳每日依据各项发生业务进行登记。
4、每个月由记帐员依据银行对帐单，编制银行存款余额调整表，由财务部经理审核后留存。
（三）票务
1、企业各类票据保管和核实分开；
2、票据核实和收款业务分开进行，票据管理员依据票据种类设置专门登记簿，登记票据收发存业务。
3、票据管理员每个月对票库盘点一次，并进行查对，财务部经理也可进行不定时抽查，如有异常情况，必需查明原因，问题严重必需报股份企业财务总监。
（四）材料物资
1、材料采购、验收、保管应由不一样人员负责；
2、材料物资严格依据同意申购单进行验收。
3、定时对各类物资盘点，审核各项财产物资增减变动和结存情况，并和帐面统计进行查对，确定帐实是否相符。不符时，应查证帐实不符原因，并提出改善方法。
4、严格按材料发出签字审批程序处理材料领用。
4、财务报表编制制度
为了规范财务各类报表编制、查对、传输及存档，制订本制度。
一、会计报表种类
（一）统计日报表（日）
（二）资金日报表（日）
（三）财务报表及各类报表（月）
包含资产负债表、利润表、全部者权益变动表、现金流量表、收入明细表、预算实施情况表、往来款明细表、贷款明细表、应收款回收情况表、工程投资付款情况表、协议实施情况表（按类别分：广告、工程、购销）、维修能源跟踪表等。
二、会计报表应正确立即反应企业一段时间经济结果，多种报表编制一定要确保填列数字真实正确、内容项目完整、逻辑关系清楚。
三、各项会计报表应由对应责任人负责编制上报。
（一）统计日报表
1、各分(子)企业每日早晨9：00以前完成份（子）企业部分报表，并交由分企业财务部责任人审核。
2、将审核后统计日报表用网络传输至股份企业财务部。
3、股份企业财务部每日早晨10：00以前完成全部统计报表，并交专员审核后上报。
（二）资金日报表
1、各分（子）企业及财务部每日早晨9：00以前和银行就银行存款余额对帐。并依据前日现金收付情况编制资金日报表，经过网络传输至股份企业财务部。
2、股份企业财务部每日10：00以前完成股份企业资金日报表，并将全部资金报表汇总上报。
（三）财务报表及各类报表
1、每个月最终一天为月度财务刹帐日，每个月2号财务记帐员必需将全部总帐和明细帐查对正确完整。3号由各专员负责各类会计报表编制。
2、资产负债表、利润表、全部者权益变动表、现金流量表由股份企业及分（子）企业财务部经理负责编制。收支明细表及往来明细表等由相关记帐员负责编制。
3、财务报表应一式三份，一份上报总裁，一份上报财务总监，一份留存。
四、各项报表上报：统计报表每日早晨10：00 前上报至总裁、分管市场部副总裁、市场总监和财务总监。资金报表每日早晨10：00前上报企业总裁和财务总监。财务报表每个月5日前上报企业总裁和财务总监。
五、会计报表保管
各会计报表应以月形式装订，纸质和电子档同时保留，并按《会计档案管理制度》进行管理。
六、会计报表查阅按《会计档案调阅制度》实施

5、财务分析
财务分析是企业财务管理关键组成部分，财务部门应对企业经营情况和经营结果进行总结、评价和考评，经过财务分析促进增收节支，充足发挥资金效能，经过对财务活动不一样方案和经济效益比较，为企业股东、责任人或相关部门决议提供依据。
一、企业全部财务分析汇报由股份企业及分（子）企业财务部负责编写
二、财务分析汇报分定时分析汇报和非定时分析汇报，企业财务分析以定时汇报为主，分为每个月、每季、每十二个月汇报。财务分析汇报按月进行，时间为次月10日前。非定时分析汇报关键以各黄金周、关键活动等经营分析为主，时间为接待结束后2日内完成。
三、股份企业每三个月以PPT形式进行财务分析汇报，分（子）企业按月进行分析汇报。
四、财务分析采取关键方法为比较分析法和原因分析法，利用多种财务指标体系，对企业财务情况、经营结果和现金流量进行分析。
五、财务部编写财务汇报编写要求
（一）积累素材，为撰写汇报做好准备
1、建立台帐和数据库。会计核实形成会计凭证、会计账簿和会计报表，财务人员编写分析汇报不仅依靠凭证、账簿和报表数据，而且需要分析不一样区域、不一样产品、不一样责任人实现收入和费用关系，这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量数据统计工作，对分析项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，方便在编写财务分析汇报时有据可查。
2、关重视要事项。财务人员对经营运行、财务情况中重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生时间、计划、预算、责任人及发生改变各影响原因。必需时立即作出分析判定，并将各类各部门文件归类归档。
3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参与相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参与会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。
4、定时搜集报表。财务人员除搜集会计核实方面有些数据之外，还应要求企业各相关部门（生产、采购、市场等）立即提交可利用其它报表，对这些报表要认真审阅、立即发觉问题、总结问题，养成多思索、多研究习惯。
5、岗位分析。财务分析工作由财务经理来完成，但汇报素材要靠每个岗位财务人员提供。财务部责任人应要求全部财务人员对本职员作养成份析习惯，不仅能够提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。让每一岗位全部发觉问题、分析问题，才能编写出内容全方面、有深度财务分析汇报。
（二）建立财务分析汇报指导
财务分析汇报没有固定格式，表现手法也不一致，但有规律可循。各财务部建立分析工作指导，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、市场成本、生产成本、采购成本变动等一系列分析说明指导。
6、财务安全管理制度
为了加强安全管理，消除安全隐患，维护正常工作秩序。
一、 内部牵制制度
（一） 内部牵制制度标准
1、授权进行某项经济业务职务和实施该项业务职务要分离。
2、实施某项经济业务职务和同意该项业务职务要分离。
3、实施某项经济业务职务和统计该项业务职务要分离。
4、保管某项资产职务和统计该项资产职务要分离。
5、保管和统计某项资产职务和帐实核正确职务要分离。
（二）组织分工及实施
1、审批财务开支人员不能同时担任出纳员。
2、出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿登记工作，不得兼管稽核工作和会计档案保管工作。
3、 非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据。
4、出纳人员不得保管签发支票所使用全部印鉴。
5、会计主管人员应随时抽查盘点现金，随时核查银行存款余额调整表(帐)。
6、材料、物品采购和验收、保管人员适度分离。
7、 材料、物品记帐员不得兼任储藏保管职务。
8、 材料、物品盘点由财务部门责任人、办公室责任人牵头，资产会计、实物保管员及其它人员共同进行。
二、 回避制度
单位任用会计人员实施回避制度。企业领导人、各财务部责任人近亲属不得在所在企业从事会计工作；会计人员近亲属不得在同一企业财务部从事会计工作。
需要回避近亲属为：夫妻关系、直系血系关系、三代以内旁系血系和配偶亲属关系。
三、现金、银行票据安全管理制度
（一） 用于零星支付现金、银行票据必需放入保险柜中，保险柜只能由出纳一人使用。
（二） 保险柜密码由出纳掌握和保密，保险柜钥匙随身携带，不得放在办公室内。
（三）出纳在打开保险柜时要请其它无人员远离保险柜，以防密码泄漏。
（四）保险柜必需放在安装防盗门和防盗窗房间里，并安装报警器。报警器接通所在企业值班室，下班时间必需打开报警装置。
（五）库存现金不得超出要求限额，超额现金必需在当日存入银行，因特殊原因确需滞留，报经相关领导同意，并加派看护力量。
（六）领取巨额现金，必需使用专车、专用安全取送款箱，加派财务部人员和安全保卫部门人员共同负责安全，特殊情况联络银行帮助。
（七）空白银行票据现用现盖章，严禁将盖好图章票据存放过夜，空白票据只能由出纳购置、填写、保留，领取票据必需在票据登记簿上登记和签字。
（八）财务部职员个人现金、存折、有价证券、金银首饰不得存放在保险柜或办公室内。
（九）天天下班之前要认真检验办公室门窗、抽屉是否锁好，出纳要检验保险柜是否锁好。
四、 发票、收据、印鉴安全管理制度
（一）财务发票安全管理制度
1、财务发票、收据由专员购置、填写，购置时在发票领购登记簿上作好统计，注明购置种类、数量及发票号码。
2、开具发票、收据要有领用记录表，注明开票日期、发票号码、金额、项目，领用时要有领用人签字。
3、使用完发票、收据存根要由发票管理人员妥善保管，作好统计，任何无关人员不得随意翻阅。
（二）印鉴安全管理制度
1、银行印鉴分人保管、使用。
2、银行印鉴应放置在资料柜中，不得随便放入办公室抽屉中，资料柜钥匙应随身携带。
3、使用银行印鉴时要由保管人员亲自操作，其它人员不得使用。
五、会计档案存放安全管理制度
（一） 收到原始凭证要立即入帐，立即编制记帐凭证，不得随意丢放。
（二）下班后会计人员应将原始凭证、记帐凭证等关键会计资料锁入抽屉，不得随意摆放。
（三）结帐后每个月应立即装订记帐凭证，年度结束后财务人员将会计帐簿、会计报表、协议、文件等关键会计档案应立即归档，交由档案管理员统一管理，非财务人员不得随意翻阅，会计人员查阅后要立即放归原处。
（四）存放在财务部会计档案要放置在资料柜中，由档案管理员保管钥匙，下班后将资料柜锁好，钥匙随身携带。
六、 会计电算化安全管理制度
（一） 会计电算化软件安全管理制度
1、用于操作会计软件必需安装在计算机硬盘上，通常情况下不得重新安装。
2、 程序修正和会计软件参数调整通常由软件开发企业来实施，会计数据更正和恢复通常由系统维护人员负责，其它操作人员一律不得进行维护操作，维护人员实施数据更正和恢复必需作好具体统计。
3、会计数据修正和恢复操作必需由系统维护人员或软件开发企业专业维护人员负责，其它操作人员不得进行维护操作。
4、通常情况下不许可实施数据恢复操作，只有当硬盘数据已被破坏，并无法修正或更换硬件设备时，才能实施数据恢复操作。
5、因为凭证填制或录入错误而造成会计帐簿数据错误，只能经过凭证更正方法进行数据修正，不得经过维护操作给修正。
6、应依据软件提供功效和工作需要设置操作人员操作权限和密码，操作人员必需对自己操作密码严格保密，不得泄漏。
（二） 计算机数据安全管理制度
1、每个操作人员均要设有自己专员密码，确保会计数据和会计软件安全保密，预防对数据和软件非法修改和删除，日常输入原始数据立即复制备份，数据要备份两份，并存放在两个不一样地点。
2、对正在使用会计核实软件进行修改、升版和计算机硬件设备进行更换时，要推行一定审批手续，在软件修改、版本更新和硬件更换过程中，要确保会计数据连续性和完整性，并由相关人员进行审查。
3、健全必需防治计算机病毒方法，预防数据丢失。
4、现金日志帐、银行存款日志帐应每日打印，明细帐按季打印，年末，应将总帐和全部帐簿打印输出。
（三）电算化会计档案安全管理制度
1、磁盘会计档案管理 工作包含数据备份、数据恢复和清理硬盘，和磁盘会计档案安全和正确等，由系统管理员专职负责。
2、对硬盘上会计数据必需软盘备份，每个月备份不得少于一次，天天操作数据当日备份，不得直接对硬盘上会计数据和档案备份软盘会计数据进行任何非法操作，假如对磁盘会计数据进行加工，必需使用备份软盘副本，不得删改硬盘和备份软盘数据。恢复系统数据必需使用最新正式备份。
3、 会计数据备份软盘必需妥善保管。备份软盘上应写保护，装在保护封套和包装套中，分别存放在档案室和财务人员办公室，存入地点应安全、洁净、防热、防潮、防磁或用封条签封、由专员保管。硬盘和正式备份盘不得随便乱放和外借。
4、为确保会计数据安全、备份复制软盘要定时进行重新复制，以预防数据自动丢失。
5、应每隔三年清理一次硬盘，删除硬盘上以前年度会计数据，以利于提升机器利用率和运行速度，没有做过备份硬盘数据，不得清理删除。
七、计算机安全使用管理制度
（一）计算机和打印机应每七天全方面检验一次，并定时进行清洗。
（二）财务专用计算机实施专机、专盘、专用，避免感染病毒后带来严重危害。
（三）定时检测计算机病毒，定时清理计算机内部文件。严禁在微机内安装、运行游戏盘。严禁使用盗版软件。
（四）绝不许可使用软盘开启系统引导硬盘。确实需用软盘开启时必需用原始系统盘或检验过无病毒系统盘方可使用。
（五）要配置不间断电源，避免因忽然断电造成数据丢失。
（六）严格保守开机密码，严禁非财务人员操作装有财务软件计算机。
（七） 不准对外服务，不准使用来历不明磁盘，不准无关人员上机操作。
7、会计交接制度
为规范企业会计交接工作，明确责任，保障交接不出差错，特制订本制度。
一、会计人员因工作调动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续不得离职。
二、会计人员离职前，必需将本人所经管会计工作，在要求期限内移交清楚，接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交未了事项，移交后，如发觉原经管会计业务有违反财会制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。
三、会计人员办理移交手续前，必需做好以下各项工作：
（一）已经受理经济业务还未填制会计凭证，应填制完成。
（二）还未登记帐目，应登记完成，并在最终一笔余额后，加盖经办人员印章。
（三）整理应该移交各项资料，对未了事项要写出书面材料。
（四）编制移交清册，列明应该移交会计凭证、会计帐表、印章、现金、有价证券、支票簿、文件资料、其它会计资料和其它物品等内容。
四、会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交，通常会计人员交接由各企业财务部经理负责监交，财务部经理、会计主管人员交接时，由本企业责任人及股份企业财务总监负责监交。特殊情况下必需由审计部门进行相关审计后交接。
五、移交人员在办理移交时，移交人员要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项查对点数。
（一）现金、有价证券要依据会计帐簿余额进行点交，库存现金、有价证券必需和帐簿余额一致，不一致时移交人要在要求期限内负责清查处理。
（二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料必需完整无缺，如有短缺必需查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
（三）银行存款帐户余额要和银行对帐单查对相符，如不一致，应该编制银行存款余额调整表调整相符，并注明未达帐项原因。
（四）多种财产物资和债权债务明细帐户要和总帐相关帐户余额查对相符，必需时要抽查部分帐户余额和实物查对相符，或和往来单位、个人查对清楚。
（五）移交人员经管票据、印章和其它实物等必需交接清楚，移交人员从事会计电算化工作要对相关电子数据在实际操作状态下进行交接。
六、会计机构责任人、会计主管人员移交时，还必需将全部财务会计工作、重大财务收支、会计人员情况等，向接替人员具体介绍，对需移交遗留问题，应出示书面材料。
七、交接完成后，交接双方和监交人员要在移交清册上署名盖章，需在移交清册上注明：单位名称、交接日期、移交清册页数和需要说明问题等。移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
八、接替会计人员应继续使用移交帐簿，以保持会计统计连续性。
九、会计人员因一些原因不能到职员作，股份企业财务部指定人员接替或代理。移交人员因病或其它特殊原因不能亲自办理移交，经股份企业财务总监同意，可由移交人员委托人代办移交，但委托人应对所移交会计凭证等其它相关资料正当性、真实性负担要求法律责任。
十、移交人员对所移交会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它相关资料正当性、真实性负担法律责任。
8、会计档案管理制度
为加强企业会计档案管理，确保各类会计档案安全完整，特制订本制度。
一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核实专业材料，它是统计和反应经济业务关键史料和证据。
二、对企业每十二个月形成会计档案全部应由各财务部根据归档要求，负责整理立卷或装订成册，会计档案在年度终了后可暂由财务部保管十二个月，期满以后，标准上应由各财务部编造清册并移交股份企业行政部档案室保管，并办理相关交接手续。考虑查阅方便，南山竹海旅游和温泉度假企业会计档案可由所在企业财务部保管两年。
三、对会计档案必需进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，同时严格实施安全和保密制度，不得随意堆放，严禁散失、毁损和泄密。
四、企业保留会计档案应为本企业主动提供使用。如需调阅，按《会计档案调阅制度》实施。
五、多种会计档案保管期限依据其特点分为永久、定时二类，定时保管期限分为3年、5年、、、25年五种，多种会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起。
六、会计档案保管期满需销毁。各分（子）企业由其财务部提出销毁意见，会同相关人员共同判定、严格审查后，编制《会计档案销毁清册》，经分（子）企业总经理审查上报股份企业财务部，经企业总裁或董事会同意后销毁。股份企业由财务部提出销毁意见，会同相关人员共同判定、严格审查后，编制《会计档案销毁清册》，经总裁或董事会同意后销毁。对于其中未了结债权债务原始凭证应单独抽出，另行立卷。
七、销毁会计档案时，应由股份企业财务部监销。
八、各财务部在销毁会计档案前应认真进行清点、查对，销毁后在销毁清册上署名盖章，并将监销情况汇报股份企业财务部，股份企业财务部进行复核、监督。销毁清册要长久保留。
九、会计档案资料以下：
会计记账凭证、多种日志账、总分类账、其它各类明细账、会计报表、审计汇报、税收物价、财务大检验汇报结论、发票存根、经济活动分析会统计、年度财务计划、成本、费用预算、验资汇报、发票收发账簿、公开公布中期及年度财务情况汇报、各类备查簿。
十、股份企业及各分（子）企业会计档案保留期限以下
项 目
保管期限
备 注
一、会计凭证类

1、原始凭证、记账凭证、汇总凭证

其中：涉外凭证和对私改造会计凭证
永久

2、银行存款余额调整表、银行对账单
3年

3、发票存根
5年

二、会计账簿类

1、日志账

其中：现金和银行存款日志账
25年

2、各类明细账

3、总账

包含日志总账
4、固定资产卡片

固定资产报废清理后5年
5、各类辅助账簿

包含发票收付账簿
6、包含外事及对私改造会计账簿
永久

三、会计报表类

包含各级汇总表，合并报表
1、关键财务指标快报
3年
包含文字分析
2、月季度会计报表
5年
包含文字分析
3、年度会计（决算）报表
永久
包含文字分析含合并报表
四、会计资料

1、会计移交清册

2、会计档案保管清册
25年

3、会计档案销毁清册
25年

4、验资汇报，年度审计汇报，财务计划及分析
永久

5、税收财务物价大检验汇报

6、日常审计汇报，成本费用请示汇报、批复

9、会计监督制度
为加强会计人员监督作用，使企业各项会计业务符正当律、法规要求，特制订本制度。
一、股份企业及各分（子）企业会计机构、会计人员对所在企业经济活动进行会计监督。
二、会计机构、会计人员进行会计监督依据。
（一）财经法律、法规、规章。
（二）会计法律、法规和国家统一会计制度、税收法律制度等。
（三）各省财政厅和国务院主管部门制订具体实施措施或补充要求。
（四）企业依据国家统一会计制度和会计法制订内部会计管理制度。
（五）企业内部预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
三、会计机构、会计人员应该对原始凭证进行审核和监督，对不真实、不正当原始凭证不予受理，对弄虚作假严重违法原始凭证，在不予受理同时应该给予扣留，并立即向企业责任人汇报，请求查明原因，追究当事人责任；对记载不正确、不完整原始凭证应给予退回，要求经办人员更正、补充。
四、会计机构、会计人员应该对实物、款项进行监督、督促，严格实施财产清查制度，发觉账簿统计和实物、款项不符时，应该根据企业相关要求处理，超出职权范围，应立即向企业责任人汇报，请求查明原因作出处理。
五、对财务收支进行监督
（一）对审批手续不全财务收支，应该退回，要求补充更正。
（二）对违反要求不纳入企业统一会计核实财务收支应该阻止和纠正。
（三）对违反国家统一财政、财务、会计制度、要求财务收支不予办理。不予阻止和纠正，又不向企业责任人提出书面意见，会计人员应负担责任。
（四）对违反企业内部会计管理制度经济活动，应该阻止和纠正，阻止和纠正无效应该立即向企业责任人汇报，请求处理。
（五）对企业制订预算、财务计划、经济计划、业务计划实施情况进行监督。
（七）依据法律和国家相关要求接收财政、审计、税务等机关监督，提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料和相关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。
（八）对伪造、变造、有意毁灭会计账簿，应该阻止和纠正。
（九）对指使、强令编造、篡改财务汇报行为应该阻止和纠正。

二、货币资金管理制度
1、总则
    为了引导企业加强对资金内部控制，确保资金安全，提升资金使用效益，制订本制度。本制度所称资金，是指企业所拥有或控制现金、银行存款和其它货币资金。
   企业在建立和实施资金内部控制中，应该强化对下列关键方面或关键步骤控制：
  一、职责分工、权限范围和授权审批程序应该明确规范，机构设置和人员配置应该科学合理。
  二、现金、银行存款管理应该正当合规，银行账户开立、审批、使用、查对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单查对应该按要求严格实施。
  三、资金会计统计应该真实、正确、完整和立即。
  四、票据购置、保管、使用、销毁等应该有完整统计，银行预留印鉴和相关印章管理应该严格有效。
2、现金管理制度

一、企业现金管理采取备用金制度。依据实际情况，向各营业点和出纳岗点配置一定数量现金，并随经营淡旺季进行微调。
二、核定备用金，由各使用人员填写《领（支）款凭证》，报股份企业财务部同意后进行备领。
三、各营业点、出纳备用金，每个月最少盘点一次，由其上一级财务管理者于月底刹账日进行盘点，并形成备用金盘点表，统计说明盘点结果。严禁挪用库存现金，严禁白条充库。
四、对于核查出长、短款，要说明原因，提出处理意见，报股份企业财务总监同意。
五、出纳备用金，依据核定数和支出情况，随时进行补充。
六、对于从营业款中取得现金、支票、汇票、信用卡等，由出纳进行清点，每日送存银行，不得坐支。
七、现金支付范围
（一）发放工资、奖金、福利、补助、出差人员必需携带差旅费用等。
（二）向城镇无法办理转账单位购置物品和农副产品或零星劳务酬劳。
（三）壹仟元人民币以下零星开支。
八、现金支付手续和要求
（一）收付现金时应具体审查凭证是否符合要求手续规范化、正当性和有效性。
（二）所收付现金应唱收唱付，当面点清。。
（三）交接现金时，必需在柜台内清点，以防意外发生。
（四）收付现金后，必需在对应收付款单据或原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章。
（五）记账应立即编制记账凭证，交相关人员复核，并实施日清月结。
九、出纳应每日编制现金日报表，报相关责任人。
3、银行存款管理制度
一、企业应在适宜金融机构开设基础账户和通常账户，用于企业经营。
二、企业在银行开立账户，不准外单位或个人借用进行结算。
三、出纳人员不得签发空白支票，特殊情况需经股份企业财务总监同意。
四、送存银行款项应填制《缴款单》，并依据回单编制记账凭证。
五、不符合现金结算范围款项，应经过银行存款进行结算，并按银行要求办理相关手续。
六、出纳人员应定时和银行查对存款余额，人民币存款账户最少每个月查对一次。
七、记账员应依据银行对账单逐笔查对借贷发生额和余额，发觉记账错误，应立即更正，属银行差错要立即通知银行更正，发觉有未达账款，应采取“余额查找法”进行查对，并编制《银行存款余额调整表》来确定收付未达账，对核实未达账款，要加强管理，常常核查，如发觉有账款长款未还，应认真查明原因立即处理。
七、各企业在办理网上交易、电子支付业务时，操作人员应该依据操作授权和密码进行规范操作，申请支付和审核应分人操作。
八、出纳应每日编制银行存款日报表，报企业相关责任人。
4、其它货币资金管理制度
一、其它货币资金包含外埠存款、银行汇票、银行本票、在途货币资金、信用卡存款、信用证确保金存款等。
二、签发外埠存款、银行汇票、银行本票及信用证必需由使用部门或使用人提出申请，经股份企业财务部审核同意后，由财务部门统一办理。
三、其它货币资金管理，必需严格实施国家相关票据和支付结算制度要求。
四、全部货币资金类科目，应按不一样种类，分设相关二级科目，并按再途货币资金汇出单位、外埠存款开户银行、银行汇票和银行本票收款单位、信用卡名称设置明细账户，进行明细核实。
五、对使用后其它货币资金应严格进行审核，并督促在要求期限内立即报账。财务部应对其它货币资金定时进行清理。
三、应收款管理制度

1、折扣和信用政策
2、签单及应收款管理
为加强应收款管理、提升工作效率，特制订本制度。
一、信誉单位方案审核及协议签署
（一）由各分子企业接待部门依据以前年度各单位消费金额、信誉情况，具体列明拟签署单位名单、签字人、享受折扣、结算期限、协议文本等，将第二年信誉单位方案初稿于11月15日前提交分子企业财务部审核。协议旅行社方案由市场部依据以前年度各旅行社消费金额、信誉情况，具体列明拟签署旅行社名单、签字人、享受折扣、结算期限、协议文本等， 11月15日前提交股份企业主管市场工作副总裁审核。
（二）分子企业财务部审核后于11月20前提交分子企业总经理审核，经修改后于11月25日前提交股份企业财务部审核。协议旅行社方案由主管市场工作副总裁审核后提交股份企业财务部审核。
（三）股份企业财务部于11月30日前完成审核并将审定稿反馈分子企业财务部和市场部，分子企业财务部负责将信息公布至各部门。
（四）12月1日至12月25日，各分子企业信用协议由分、子企业负责和信誉单位签署。旅行社协议由市场部人员负责签署，并于12月25日前将协议原件交股份企业收账员。
（五）12月31日前，股份企业收账员整理好信用协议及相关名单资料，协议原件交行政部存档，并将复印件分别交总企业财务部、各分子企业财务部、市场部。
(六)中途需增加信誉单位或协议旅行社，由分子企业或市场部向股份企业财务部提交书面申请，说明具体理由，经同意后按上述程序操作。
二、应收款管理
（一）各分（字）企业应收款统一由股份企业财务部管理。
（二）股份企业财务部设置外收款员岗位，安排专员催收欠款。
（三）各分子企业财务部负责整理每个月信用单位账单并编制记账月报表，建立专门应收款台帐，并于每个月5日前将上月记账报表和账单一并移交股份企业财务部统计员。统计员将记账报表和账单查对无误后在移交清单上签字，统计员依据欠账单位分别登记应收款明细台账。对于不符合要求和手续不全账单，统计员不得签收，并要求分子企业补全手续或按要求调整。
（四）整理好用户联，必需存放于专柜上锁保管，钥匙由统计员负责保管，除放单、取单或查对外、不得打开专柜。
三、收账和销账
（一）每个月8日前，收账员依据账单列出当月信誉单位收账计划，交股份企业财务经理审核，并依据审核后收账计划到统计员处领取账单，在应收款台账上签字确定。旅行社签单由市场部人员负责领取、签字和回收。收账员负责至旅行社导服部售票处统一开具发票，并做好开票统计。
（二）款项回收到账时，统计员依据款项类别（现金、支票、刷卡、汇款等），在应收款台账中给予核销领出账单。
（三）每个月5日前，统计员依据分子企业提交记账报表及应收款台账统计，编制应收款回收明细表（包含欠账金额、开票情况和已回收金额），计算回收率，经收账员和市场部人员确定后，交总企业财务经理，股份企业财务部负责将回收情况反馈至分子企业财务部和市场部。
四、特殊情况
（一）如中途有单位需即时结账，由收款人员通知分子企业财务部将该笔账单移交至总企业财务部，签收、领单及收账按上述程序办理。
（二）外收款员在收款过程中碰到签单单位提出异议，签单金额需要修改（比如用户单位在竹海签单包含景区内项目，后因多种原因没有游览等），由收款员立即和各分（子）企业联络确定无误后调整发票金额，同时通知股份企业财务部人员，立即调整应收款回收情况表。
（三）假如签单用户单位在结帐过程中一定需要分（子）企业发票，有外收款员通知到各分（子）企业财务部，各分（子）企业财务部查对单位、金额后开票送至股份企业财务部，由外收款员办理收款。

3、应收账款管理
应收账款是企业在日常经营过程中，因销售产品或提供劳务而应收取款项或代付其它费用，是企业向用户提供赊销信用，给一定付款期限而形成企业债权。应收账款是企业流动资金关键组成部分，其管理情况直接影响着企业资产管理和资产营运能力。
为适应市场改变，加强资金周转和避免企业损失，必需加强对应收账款管理，严抓应收账款回收率。
企业应收账款由股份企业财务部统一管理，各营业部门帮助配合。
一、财务部在应收账款中管理职责是：
（一）、企业财务部负责应收款核实、对账及分析管理工作，同时对不正常上升应收款作具体汇报，
（二）、以周报和月报形式将应收款余额及账龄等反馈给销售部等相关部门，依据汇报信息提请销售部门采取对应方法。
（三）、定时和用户对账，要求对账正确可靠，并依据销售部门反应立即帮助处理相关问题。
二、销售部门在应收账款管理中职责内容：
（一）、组织货款回笼，提供市场改变信息，对用户经营情况和短期还款能力进行分析。
（二）、建立用户档案：包含用户名称及变更统计、应收账款余额改变统计、建立应收款管理台账、关键使用产品种类、协议签订资料、对账资料、发货及回款资料、用户前景分析、账龄分析等。
（三）、加强协议管理，对债务人实施协议情况进行跟踪分析，
（四）、在包含债务重组中以非现金、实物资产抵债提出处理意见。
（五）、对坏账发生单位提出书面可靠依据及主观意见，报经同意后处理。
（六）、建立坏账损失备查簿，由专员负责，除经民事诉讼程序处理坏账损失外，对已冲销可能以后收回坏账，企业保留债权，落实人员催讨，对收回部分冲转坏账准备。
三、应收账款核实管理
应收账款按不一样接收劳务单位进行明细核实。
应收账款坏账准备，采取备抵法，依据债务单位财务情况、偿还能力等情况，确定坏账准备，按账龄分析法计提，计提标准以下；
1年以内5％
1-2年 10％
2-3年 20％
3-4年 30%
4-5年 60%
5年以上100％
企业对于不能收回应收账款应查明具体原因，属经办人过失追究责任，对于确实无法收回，由销售部门提出可靠依据，书面报经企