浅析货币资金授权与批准制度样本.doc

上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.15
索引号:
A1-1-1
审查项目:
货币资金
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.25
页 次:

“货币资金授权和同意制度”
内 控 了 解 及 核 实 记 录

目标：
了解货币资金内部控制制度，是否制订了货币资金授权和同意制度。货币资金收支业务是否在授权下进行。货币资金收付业务发生，是否经单位主管人员 审批，审批是否以签字盖章方法表示。

查验情况：
一、企业已经制订了货币资金授权和同意制度。见（A1-1-2）

二、核实制度实施情况：
经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。

三、企业对上述内容权限实施情况基础符合制度要求，初步判定其内控实施情况良好，能够信赖。
上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.15
索引号:
A1-2-2-1
审查项目:
现金
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.25
页 次:

盘点差异情况查验统计

盘点结果：A企业盘点实有现金数额和盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。

查验：经问询是职员暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。

审计意见：应调整入帐。

借：其它应收款－差旅暂借款－××
10,000.00
贷：现金
10,000.00

审计结论：调整后和盘点数一致。
上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.18
索引号:
A1-2-3
审查项目:
现金
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.28
页 次:

大额、异常现金收支查验统计
测试1：
6月10日
总号160凭证
拆除设备劳务费

借：管理费用－其它
4,000.00

贷：现金
4,000.00

附件：白条

追索：

6月5日
总号150凭证
处理固定资产

借：营业外支出－固定资产处理损失
200,000.00

借：累计折旧
100,000.00

贷：固定资产
300,000.00

附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字同意）
查验过程中没有发觉固定资产处理收入，经问询相关会计主管，得悉该设备已经被运往××企业，而且××企业出价100000元购置该设备，并有白条收据。同时我们关注到资产处理是经过总经理同意。
企业还未入帐，现做以下审计调整：
（1）调整支付拆除费
借：固定资产清理
4,000.00

贷：管理费用－其它
4,000.00
（2）收到清理收入
借：现金
100,000.00

贷：固定资产清理
100,000.00
（3）调整营业外支出
借：固定资产清理
200,000.00

贷：营业外支出－固定资产报废损失
200,000.00
（4）结转清理结果
借：营业外支出－固定资产报废损失
104,000.00

贷：固定资产清理
104,000.00
审计意见：经过上述查验，我们发觉企业现金内部控制管理不是很好，存在私设小金库情况。审计人员认为：1、增加凭证测试量；2、和企业交换意见，请企业出具自查汇报和申明承诺。
审计结果：
1、经过增加凭证测试，没有发觉其它私设小金库现象。
2、已获取内审汇报和企业申明、承诺书（A1-2-4－A1-2-5），内审汇报中称就此一笔收入未入帐；申明、承诺书称企业以前从未有收入不入帐情况，此笔收入现金已入库，承诺以后将加强管理，不会再有这类情况发生。
测试2：
10月30
总号156凭证
支付佣金

借：营业费用－佣金
20,000.00

贷：现金
20,000.00

附件：内部审批单、自制佣金计算清单、×××企业佣金收据（有税务局专用章）
注：（内部审批单由销售部提出申请、分管副总审核签字、总经理同意签字，符合授权审批制度）
√

测试3：
12月5日
总号50凭证
出国人员暂借款

借：其它应收款－差旅暂借款－×××
30,000.00

贷：现金
30,000.00

附件：内部借款凭单（经办人、部门责任人、总经理签字）
注：（内部借款单由经办人提出申请、部门责任人和分管副总审核签字、总经理同意签字，符合授权审批制度）
√

测试4：
12月22日
总号101凭证
临时工工资

借：管理费用－临时工工资
17,560.00

贷：现金
17,560.00

附件：部门自制临时工工资清单（人事部主管签字）、签收单
注：（工资清单由部门责任人和人事部责任人审核，分管副总签字同意，符合授权审批制度）
√

标识符说明：“√”表示测试结果未见异常。
上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.15
索引号:
A1-2-6
审查项目:
现金
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.25
页 次:

截至日前后大额现金收支凭证查验统计

测试1：对资产负债表以后10天大额现金收支进行凭证测试：
1月5日
总号10
报销差旅费

借：管理费用－差旅费
56,000.00

贷：现金
56,000.00

附件：车票、飞机票、住宿费发票（发票日期均为12月）
注：（内部审批单由经办人提出申请、部门责任人、行政部、财务部审核，分管副总签字同意，符合授权审批制度）
测试结果：属费用。

测试2：
1月10日
总号20
购置办公用具

借：管理费用－办公费
2,560.00

贷：现金
2,560.00

附件：发票（内容注明为办公用具，发票日期为1月6日）
注：（内部审批单由经办人提出申请、部门责任人、行政部、财务部审核，分管副总签字同意，符合授权审批制度）
测试结果：截止期正确。

审计意见：对上述测试1，属于发生费用应该审计调整：
审计调整：
借：管理费用－差旅费
56,000.00

贷：现金
56,000.00

上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.15
索引号:
A1-2-7
审查项目:
现金
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.25
页 次:

现金外币折算查验统计

查验：年末外币汇率折算正确性

年末美元
2,000.00

年末折算汇率
8.0702

年末美元应折合人民币
16140.40

年末帐面美元折合人民币
16,000.00

差异
140.40

审计意见：应调整

审计调整分录：
借：现金－美元
140.40

贷：财务费用－汇兑收益
140.40

银行往来询证函
索引号：A1-3-2-2
致兴业银行上海普陀支行： 编号__________
本企业聘用上海立信长江会计师事务所正在对本企业会计报表进行审计，根据《中国注册会计师独立审计准则》要求，应该询证本企业在贵行存贷款项。 下列数额出自本企业帐簿统计, 如和贵行统计相符， 请在本函下端“数额证实无误”处签章证实；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所××注册会计师。
地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 02
电话：(021) 63391166 传真： (021) 63392558
金额单位：元
1、存款户 截至12月31日
银行帐号
帐户性质
原币金额
备 注
332
基础户
￥3,868,834.93
该存款无抵押、质押情况,使用不受任何限制

2、贷款户截至12月31日
贷款性质
贷款金额
担保或抵押
贷款起止日期
利率
备注

A企业
(企业印鉴)
数额证实无误 数额不符及需加说明事项(具体附后)
签章：兴业银行上海普陀支行业务公章 签章：
日期:2月17日 日期:
上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.15
索引号:
A1-3-4
审查项目:
银行存款
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.25
页 次:

银行日志帐和银行对帐单查对统计

我们对整年银行对帐单中显示大额资金收付和相同金额大额收付和银行日志帐进行了勾对，发觉广东发展银行上海分行黄浦支行存在以下问题：
6月5日对帐单上划出资金 10,000,000.00 银行存款日志帐没有统计
6月29日对帐单划回资金 10,000,000.00 银行存款日志帐没有统计
经追问会计主管和提供资金进出原始凭证，审计人员发觉该资金系划到××证券企业，资金划入起源也是××证券企业。同时我们关注到资金收付是经过总经理授权同意。会计主管解释：系总经理授权帐外进行炒股（资金账号户名是关联方CD企业），另外炒股收益30万元也已入帐。审计人员追查了收益入帐凭证：

7月5日
总号100
收益

借：其它应收款－CD
300,000.00

贷：投资收益
300,000.00

附件：无

审计人员要求提供××证券企业中CD企业帐号资金流水帐，会计主管称：资金流水中还有CD企业自己资金和股票交易，企业不能取得。在审计人员一再坚持下，会计主管陪同审计人员到CD企业看到了该资金流水，其中确实有CD企业资金和股票交易。

审计意见：
上述情况系出借资金给关联方。提请主审人员由其考虑披露问题；30万元收益确定依据不足，应给予调整冲回；未入帐资金进出应补入帐。
审计调整：
（1）
借：其它应收款－CD
10,000,000.00

贷：银行存款
10,000,000.00

（2）
借：银行存款
10,000,000.00

贷：其它应收款－CD
10,000,000.00

（3）
借：投资收益
300,000.00

贷：其它应收款－CD
300,000.00

审计结论：调整后可确定无重大漏记。
上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.15
索引号:
A1-3-5
审查项目:
银行存款
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.25
页 次:

银行存款未达帐项查验统计

经查验，A企业截止12月31日只有光大银行闸北支行存在未达帐项，其它银行对帐单余额和银行存款日志帐余额查对均一致。

（一） 光大银行闸北支行未达账项586,200.00元还未标注款项性质，在我们提醒下，财务补充注明了其性质为水电费。

（二） 审计人员查验了1月份该水电费入帐凭证（1/3总号5凭证），后附原始单据日期是12月份。

审计结论：
属于跨期列支费用，应该做调整。

审计调整：
借：管理费用－水电费
586,200.00

贷：银行存款－光大银行闸北支行
586,200.00

上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.20
索引号:
A1-3-6
审查项目:
银行存款
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.03.03
页 次:

银行对帐单开户名查对查验统计

取得企业盖章确定“包含银行帐户情况管理当局承诺函”（索引号：A1-3-6-1）

查验发觉除了招商银行上海分行对帐单上户名不是本企业外，其它银行户名均查对一致。

招商银行上海分行对帐单上户名是BB企业，审计人员查阅了银行日志帐，发觉该账号系１０月份启用新账号，１０－１２月中旬企业关键资金进出均统计于该账号内。审计人员为此问询了解，企业财务责任人解释：10－12月中旬期间发生诉讼，当初担心账号被封存，企业特此借用了关联方BB名称新开户，将关键资金进出转移至该账号内。

我们进行了以下追查取证并做以下调整：
（一） 用户诉讼情况，由项目经理安排进行专题审查（索引A1-3-6-2)
（二） 抽查该帐户中大额发生额，并查验交易原始凭证，判定是否实质是A企业交易（索引A1-3-6-3－A1-3-6-4）
（三） 针对本情况，首先请用户对此情况出具专题说明，将情况描述清楚，并申明企业拥有该账号内存款，已获企业申明（索引A1-3-6-5）
（四） 电话向BB企业核实情况，并要求BB企业出具专题说明，申明该账号内存款全部无条件归A企业全部。已取得BB企业直接寄往事务所专题说明及索引（索引A1-3-6-6－A1-3-6-7）
（五） 要求用户立即将该账号内资金全部转移至本企业账户内。已查见该帐户内资金于2月17日汇入企业名下帐户（光大银行闸北支行银行入帐凭证复印件见索引A1-3-6-8）
（六） 因为资产负债表日，该笔存款没有存在企业银行帐号上，属于借用她人账户，故调整以下：
审计调整：
借：其它应收款－BB企业
901,657.44

贷：银行存款－招商银行上海分行
901,657.44

审计结论：经调整后，该帐户余额为零。

包含银行帐户情况管理当局承诺函
索引号：A1-3-6-1
上海立信长江会计师事务所：

本企业（××）截止 年 12 月 31 日只在一家银行开立基础帐户，全部银行帐户统计均已反应在提供给贵企业帐簿中，本企业无账外帐户存在，也不存在借用其它企业账户使用及将本企业银行账户借和她人使用情况

××（公章）
日期：2月 20 日
上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.20
索引号:
A1-3-9
审查项目:
银行存款
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.03.03
页 次:

计算定时存款占银行存款百分比查验底稿

12月31日定时存款余额 10,000,000.00

12月31日银行存款余额 36,819,580.41

百分比 27.16%

审计结论：

经过计算定时存款占银行存款百分比，能够看出企业定时存款比重不是很大，且该定时存款原件已查见且取得该银行函证确定，故我们判定该定时存款是安全。

检验了定时存单原件，并由审计人员亲自复印，同时对定时存单也进行了函证确定（底稿见索引A1-3-2-15），经过上述审计程序，判定该定时存单不存在质押和转存情况。

银行往来询证函
索引号：A1-4-3
致华夏银行： 编号__________
本企业聘用上海立信长江会计师事务所正在对本企业会计报表进行审计，根据《中国注册会计师独立审计准则》要求，应该询证本企业在贵行存贷款项。 下列数额出自本企业帐簿统计, 如和贵行统计相符， 请在本函下端“数额证实无误”处签章证实；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所××注册会计师。
地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 02
电话：(021) 63391166 传真： (021) 63392558
金额单位：元
1、存款户 截至12月31日
银行帐号
帐户性质
原币金额
备 注
8673－92722
确保金帐户
￥9,250,000.00
该存款无抵押、质押情况,使用不受任何限制

2、贷款户截至12月31日
贷款性质
贷款金额
担保或抵押
贷款起止日期
利率
备注

A企业
(企业印鉴)
数额证实无误 数额不符及需加说明事项(具体附后)
签章：华夏银行业务公章 签章：
日期:2月17日 日期:
证券投资询证函
索引号：A1-4-4
致： 大鹏证券上海天钥桥路证券营业部
本企业聘用上海立信长江会计师事务所正在对本企业会计报表进行审计，根据《中国注册会计师独立审计准则》要求，需要确定本企业短期投资-证券投资金额。以下是截止12月31日我企业在贵企业持有股票、债券、基金等清单。如和贵企业统计相符，请在本函下端“数额证实无误”处签章证实； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。 因为该资料对于本企业会计报表编制和审计很关键， 请贵企业代为向上海立信长江会计师事务所确定为盼。
回函请寄上海立信长江会计师事务所××注册会计师。
地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 02
电话：(021) 63391166 传真： (021) 63392558
证券投资清单
金额单位：人民币元
资金帐户名称及资金帐号
股东帐户名称及股东帐号
证券代码
证券名称
数量（股）

资金卡账户 年12月31日存款余额为：235,947.96元
该资金账户余额使用不受任何限制，可由本企业随时支取。
同时，请贵企业依据我企业投资实际情况在下述事项中确定：
1、 本企业在贵营业部以A企业股东帐户名称开设资金帐号，此帐号属于经纪类用户。在此帐号中进行投资行为均为本企业业务人员操作；从事投资属于股票投资。
2、 该资金帐号资金余额调回不受任何限制。
3、 本企业在此帐号中投资没有被贵企业做任何质押和回购。
A企业（签章）

数额证实无误 数额不符及需加说明事项(具体附后)
签章：大鹏证券上海天钥桥路证券营业部公章 签章：
日期:2月7日 日期:
上海立信长江会计师事务所
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A企业
审核员:
××
日期:
.02.15
索引号:
A1-4-9
审查项目:
其它货币资金
会计期间:
.12.31
复核员:
××
日期:
.02.25
页 次:

期末余额中是否存在长久未结清款项查验统计

华龙证券余额未发生变动，经问询了解并搜集企业和华龙证券投资协议（索引A1-4-9-1)和最近签署还款协议（索引A1-4-8-2），5000万元不是确保金存款，而是委托理财款，因为证券企业未规范操作，没有为A企业设置专户、专员操作，加之该证券企业财务情况不佳，故企业此笔大额委托理财款可能只能收回50％。审计人员认为此款项已不是货币资金，依据现在情况也不能了解为投资，应将其转入“其它应收款”科目，并计提了50％坏帐准备。

审计调整：

借：其它应收款－华龙证券
50,000,000.00
贷：其它货币资金－华龙证券
50,000,000.00

借：管理费用－坏帐准备
25,000,000.00
贷：坏帐准备－其它应收款
25,000,000.00

审计结论：经调整华龙证券余额为零。