资源描述
目 录
1. 目 ―――――――――――― 1/12
2. 适用范围 ―――――――――――― 2/12
3. 名词解释 ―――――――――――― 2/ 12
4. 作业步骤 ―――――――――――― 2/12
5．作业内容 ―――――――――――― 3-12/12
1． 目标：
反应业之峰装饰企业一定时期财务情况和经营结果，为投资者、债权人、用户及其它经济关系人提供必需财务信息，作为其判定企业财务情况经营结果，作出投资、贷款、商业信用决议依据；为政府部门监督企业推行经济责任情况和进行宏观调控提供必需经济资料；使企业管理部门了解财务善和经营业绩，为制订经营决议、改善经营管理提供财务信息。
2．适用范围：
业之峰特许经营总部及各加盟商全体财务人员。
3．名词解释：
财务汇报：是反应企业一定时期财务情况和经营结果总结性书面 文件。对外报送财务汇报由资产负债表、损益表、财务情况变动表、相关附表及财务情况说明书组成。
4．作业步骤：会计报表作用
会计报表编制方法
会计报表编制前准备工作
会计报表要求
会计报表种类
会计报表附注和财务情况说明书
损益表
资产负债表
财务情况变动表
5．作业内容
5.1会计报表作用
会计报表是在日常核实基础上，以统一格式、统一量度， 更集中、更概括、更深刻地反应企业在一定时期财务情况和经营结果汇报文件。会计报表有以下几方面作用：
① 为业之峰企业管理者及上级主管部门提供对企业实施有效管理所需会计信息。
② 为业之峰企业投资人提供她们决议和管理所需要会计信息。
③ 为业之峰企业债权人提供她们所关心并据以进行决议会计信息。
④ 为政府相关部门进行宏观管理和调控提供会计信息。
⑤ 为业之峰企业职员和社会大众全方面了解企业财务情况和经营结果提供会计信息。
5.2会计报表种类
依据《企业会计准则》，会计报表分为资产负债表、损益表、财务情况变动表
5.3 编制会计报表要求
① 数字要真实
会计报表编制，必需以核实后帐簿统计为依据，绝不许可将估量或推算数字填入报表内，更不许可弄虚作假、隐瞒虚报。
② 内容要完整
凡制度要求应编报会计报表和各个报表中所包含各项指标，全部必需填报齐全，不得缺报或漏填。
③ 编报要立即
会计报表所提供资料是一个经济信息，含有较强时效性。所以，必需按要求时间立即编报，不得拖延或不报。
5.4 会计报表编制前准备工作
为了能立即编制出数字真实、计算正确、内容完整会计报表，必需认真做好编制会计报表前准备工作。
① 财产清查
财产清查就是经过对实物盘点，对银行存款、往来款项清理查对，查明多种财产物资、货币资金、往来款项实有数和帐面数差异，然后调整帐面统计使其和实际数相符方法。
② 查对帐目
查对帐目是指把相关帐项进行查对，做到“帐帐相符”。
③ 调整帐项
调整帐项就是依据权责发生制标准，将应属于本期收入和费用全部登记入帐，方便正确确定本期财务结果。
④ 结帐
结帐是指在当期经济业务全部入帐基础上，计算出全部帐户本期发生额并计算期末余额。
⑤ 编制试算平衡表，检验帐务处理是否正确。
5.5 财务报表编制方法
5.5.1 资产负债表编制方法：
资产负债表是反应企业在某一特定日期（如月末、年末） 财务情况会计报表。完整资产负债表由三部分内容组成：表头、正表和附注及补充资料。
表头填明企业名称、报表名称、编报日期及计量单位。编制日期只能填列期末日期如11月30日，等，而不能填xx月份。
正表“年初数”依据上年末资产负债表期末数填列，正表“期末数”依据相关帐户及所属明细帐户期末余额直接填列或加工整理后填列。
附注和补充资料依据备查统计和相关帐户分析填列， 必需时附加文字说明。
资 产 负 债 表
编制单位XXX x年x月x日 单位：元
资 产
行次
年初数
年末数
负债及全部者权益
行次
年初数
年末数
流动资产：
货币资金
1
流动负债：
短期借款
46
短期投资
减：短期投资跌价准备
短期投资净额
应收票据
应收股利
应收利息
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收补助款
其它应收款
存货
减：存货跌价准备
存货净额
待摊费用
待处理流动资产净损失
十二个月内到期长久债权投资
其它流动资产
流动资产累计
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
20
应付票据
应付帐款
预收帐款
其它应付款
代销商品款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
其它未交款
预提费用
十二个月内到期长久负债
其它流动负债
流动负债累计
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
65
续表：
资 产
行次
年初数
年末数
负债及全部者权益
行次
年初数
年末数
长久投资：
长久股权投资
长久债权投资
长久投资累计
减：长久投资减值准备
长久投资净额
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
工程物资
在建工程
固定资产清理
待处理固定资产净损失
固定资产累计
无形及其它长久资产：
无形资产
创办费
长久待摊费用
其它长久资产
无形及其它长久资产累计
递延税项：
递延税项借项
资产总计：
21
24
25
26
27
28
29
35
36
37
40
41
42
45
长久负债：
长久借款
应付债券
长久应付款
其它长久负债
其中：住房周转金
长久负债累计
递延税项：
递延税款贷项
负债累计
全部者权益：
实收资本
资本公积
盈余公积
其中：公益金
未分配利润
全部者权益累计
负债及全部者权益总计
66
67
68
69
70
76
77
79
80
81
82
83
84
85
88
90
补充资料：1.已贴现商业承兑汇票 元;
2.已包含在固定资产原价内融资租入固定资产原价 元;
3.库存商品期末余额 元;
4.商品削价准备期末余额 元。
5.5.2 损益表编制方法
损益表是反应企业在一定时间经营结果和分配情况报表。
损益表能够分为表头、表尾和正表两部分。
表头表尾部分反应内容是：编表单位、编表时期等。
损益表正表部分采取了多步式损益表结构，它经过四步考评，计算当期损益。
损益表因是动态表，表头编制日期应填x月份，而不能是月末日期。表内“本月数”栏，依据各相关帐户本期发生额填列；“本年累计数“栏依据该表上月累计数加本月数之和填列。
损 益 表
编制单位： x年x 月 单位：元
项 目
行次
上年数
本年累计数
一、 主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、 主营业务利润
加：其它业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、 营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、 利润总额
减：所得税
六、净利润
1
2
3
4
5
6
10
11
14
15
16
17
18
20
21
5.5.3 财务情况变动表编制方法
财务情况变动表是综合反应企业在一定会计期间流动资金起源和利用情况，和各项流动资金增加或降低变动情况会计汇报。
财务情况变动表按其结构及数据关系是：
流动资金增减变动额=（期末流动资产-期初流动资产）-（期末流动负债-期初流动负债）
流动资金增减变动额=流动资金起源-流动资金利用
财务情况变动表分为左右两方，右方反应企业年度内营运资金增减变动情况，左方反应营运资金起源和利用情况怎样。
财务情况变动表
编制单位： 200X年 单位：元
流动资金起源和利用
行次
金额
流动资金各项目标变动
行次
金额
一、流动资金起源
一、流动资产本年增加数
1．本年净利润
1
1．货币资金
41
加：不降低流动资金费用和损失
2．短期投资
42
⑴固定资产折旧
2
3．应收票据
43
⑵无形资产、递延资及其它资产摊销
3
4．应收帐款净额
44
（减其它负债转销）
⑶固定资产盘亏（减盘盈）
4
5．预付帐款
45
⑷清理固定资产损失（减收益）
5
6．应收补助款
46
⑸递延税款
6
7．其它应收款
47
⑹其它不降低流动资金费用和损失
7
8．存货
48
小计
12
9．持摊费用
49
2．其它起源：
10．待处理流动资产净损失
50
⑴固定资产清理收（减清理费用）
13
11．十二个月内到期长久债券投资
51
⑵增加长久负债
14
12．其它流动资产
52
⑶收回长久投资
15
⑷对外投资转出固定资产
16
⑸对外投资转出无形资产
17
⑹无偿调出固定资产净损失
18
⑺资本净增加额
19
小计
22
流动资金起源累计
23
流动资产增加净额
55
二、流动资金利用：
流动负债本年增加数：
1．利润分配：
1．短期借款
56
⑴提取盈余公积（盈余公积补亏以“-”号表示）
24
2．应付票据
57
续表：
⑵应付利润
25
3．应付帐款
58
⑶应交特种基金
26
4．预收帐款
59
⑷转作奖金利润
27
5．其它应付款
60
⑸归还借款利润
28
6．应付工资
61
⑹单项留用利润
29
7．应付福利费
62
小计
32
8．未交税金
63
2．其它利用
9．未付利润
65
⑴固定资产和在建工程净增加额
33
10．其它未交款
66
⑵增加无形资产、递延资产及其它资产
34
11．预提费用
67
⑶偿还长久负债
35
12．十二个月内到期长久负债
68
⑷增加长久负债
36
13．其它流动负债
69
小计
38
流动资金利用累计
39
流动负债增加净额
74
流动资金增加净额
40
流动资金增加净额
75
5.6 会计报表附注和财务情况说明书
5.6.1 会计报表附注
会计报表附注是为帮助了解会计报表内容而对报表相关项目等所作解释，是财务汇报关键组成部分。
会计报表附注关键内容有：
1． 所采取关键会计处理方法；
2． 会计处理方法变更情况，变更原因和对财务情况和经营结果影响；
3． 非常常性项目标说明；
4． 会计报表中相关关键项目标明细资料；
5． 其它有利于了解和分析报表需要说明事项。
5.6.2 财务情况说明书
财务情况说明书是财务汇报重组成部分，其所要说明关键 内容有以下多个方面：
1． 说明业之峰企业经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周围情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况；
2． 对本期或下期财务情况发生重大影响事项；
3． 资产负债表以后至报出财务汇报前发生企业财务情况变动有重大影响事项；
4． 需要说明其它事项。
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