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分行业纳税教导手册（钢结构、制塔业）（.9.8）教导提要目录第一节 税收政策等方面内容（综合科刘桂香主讲）第二节 征收管理方面内容（征收管理科姜焕佳主讲）第三节 纳税服务方面内容（纳税服务中心孟祥太主讲）第四节 税收检验方面内容（稽查局徐法国主讲）第一节 税收政策等方面内容一、企业所得税要求1、应纳税所得额确实定：企业每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和许可填补以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。2、收入总额：企业以货币形式和非货币形式从多种起源取得收入，为收入总额。包含：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接收捐赠收入；（9）其它收入。企业以非货币形式取得收入，应该根据公允价值确定收入额。公允价值，是指根据市场价格确定价值。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，和从事建筑、安装、装配工程业务或提供其它劳务等，连续时间超出12个月，根据纳税年度内完工进度或完成工作量确定收入实现。3、不征税收入界定：收入总额中下列收入为不征税收入：（1）财政拨款；（财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理机关、社会团体等组织拨付财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有要求除外。）（2）依法收取并纳入财政管理行政事业性收费、政府性基金；（1、行政事业性收费，是指依据法律法规等相关要求，根据国务院要求程序同意，在实施社会公共管理，和在向公民、法人或其它组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理费用。2、政府性基金，是指企业依据法律、行政法规等相关要求，代政府收取含有专题用途财政资金。）（3）国务院要求其它不征税收入4、免税收入：企业下列收入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益；（是指居民企业直接投资于其它居民企业取得投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益，不包含连续持有居民企业公开发行并上市流通股票不足12个月取得投资收益。）（3）在中国境内设置机构、场所非居民企业从居民企业取得和该机构、场全部实际联络股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件非营利组织收入。5、各项扣除内容：企业实际发生和取得收入相关、合理支出，包含成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。尤其强调：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物损失；（5）本法第九条要求以外捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定准备金支出；（8）和取得收入无关其它支出。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理措施和税收法律、行政法规要求不一致，应该依据税收法律、行政法规要求计算。6、应纳税额计算：（1）通常要求：企业应纳税所得额乘以适用税率，减除依据本法相关税收优惠要求减免和抵免税额后余额，为应纳税额。企业所得税法定税率为25%。（2）特殊要求：非居民企业在中国境内未设置机构、场所，或虽设置机构、场所但取得所得和其所设机构、场所没有实际联络，应该就其起源于中国境内所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。但依据条例相关税收优惠要求在实际征收管理中减按10%税率征收企业所得税。（3）小型微利企业：符合条件小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。（符合条件小型微利企业，是指从事国家非限制和严禁行业，并符合下列条件企业：工业企业，年度应纳税所得额不超出30万元，从业人数不超出100人，资产总额不超出3000万元；其它企业，年度应纳税所得额不超出30万元，从业人数不超出80人，资产总额不超出1000万元。）7、纳税地点确实定：除税收法律、行政法规另有要求外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设置不含有法人资格营业机构，应该汇总计算并缴纳企业所得税。即企业所得税以法人为纳税人，不含有法人资格，不是企业所得税纳税人。8、纳税期限：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或终止经营活动，使该纳税年度实际经营期不足十二个月，应该以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应该以清算期间作为一个纳税年度。企业所得税分月或分季预缴。企业应该自月份或季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应该自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应该根据要求附送财务会计汇报和其它相关资料。企业在年度中间终止经营活动，应该自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应该在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。9、建筑业部分特殊政策要求：青政办字73号青岛市政府办公室转发市财政国地税工商建设交通等部门相关外地伫青建设工程施工企业税收管理意见通知要求：凡在本市承建工程外地施工企业须持税务登记证到工程项目所在地主管税务部门购领发票或申请代开发票，实施发票属地管理；对开具工程项目所在地主管税务部门监管范围以外发票，付款单位不得在税前扣除，同时按税收法律法规要求足额缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、个人所得税和企业所得税等应缴税款，验收时按工程量核实结清缴纳税款情况。对外地施工企业从业人职员资薪金所得个人所得税一律在工程项目所在地扣缴，对不能正确核实或不提供从业人员收入情况，可暂按工程结算收入0.5%扣缴个人所得税；对省内所属跨市从事建筑业经营行为施工企业，凡工程施工人员所得确实在机构所在地支付，并持有机构所在地主管税务部门签发外出经营活动税收管理证实，工程项目所在地主管税务部门应要求其提供施工协议、工程项目人工费定额总预算、个人收入分配计划、工资发放明细表、考勤表、工时表、工作量统计、扣缴个人所得税汇报表、缴纳个人所得税完税凭证等纳税证实资料，经审核并留存备查后，可同意其回机构所在地缴纳个人所得税，不然应在工程项目所在地按工程结算收入0.5%缴纳个人所得税。外地施工企业须在驻青机构所在地依法缴纳企业所得税，为分支机构，须按国家税务总局跨地域经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行措施要求，提供总机构企业所得税分配表。缴纳企业所得税税款标准上不能低于工程结算收入额2%。10、征管范围最新要求：国税发120号国家税务总局相关调整新增企业所得税征管范围问题通知要求： 基础要求：认为基年，底之前国家税务局、地方税务局各自管理企业所得税纳税人不作调整。起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，起下列新增企业所得税征管范围实施以下要求： （1）企业所得税全额为中央收入企业和在国家税务局缴纳营业税企业，其企业所得税由国家税务局管理。（2）银行（信用社）、保险企业企业所得税由国家税务局管理，除上述要求外其它各类金融企业企业所得税由地方税务局管理。（3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构企业所得税仍由国家税务局管理。对若干具体问题要求：（1）境内单位和个人向非居民企业支付中国企业所得税法第三条第三款要求所得，该项所得应扣缴企业所得税征管，分别由支付该项所得境内单位和个人所得税主管国家税务局或地方税务局负责。（2）底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，起新设置分支机构，其企业所得税征管部门应和总机构企业所得税征管部门相一致；起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基础要求确定标准划分征管归属，其分支机构企业所得税管理部门也应和总机构企业所得税管理部门相一致。（3）按税法要求免缴流转税企业，按其免缴流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。（4）既缴纳增值税又缴纳营业税企业，标准上根据其税务登记时自行申报主营业务应缴纳流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务，通常以工商登记注明第一项业务为准；一经确定，标准上不再调整。二、营业税要求营业税条例细则第七条 纳税人下列混合销售行为，应该分别核实应税劳务营业额和货物销售额，其应税劳务营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核实，由主管税务机关核定其应税劳务营业额：（一）提供建筑业劳务同时销售自产货物行为；（二）财政部、国家税务总局要求其它情形。比如：国家税务总局相关纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题通知（国税发117号要求，征收营业税应含有两个条件：一是含有建筑安装资质，二是在协议中明确设备价款和建筑劳务价款。营业税条例细则第六条 一项销售行为假如既包含应税劳务又包含货物，为混合销售行为。除本细则第七条要求外，从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位和个体工商户混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其它单位和个人混合销售行为，视为提供给税劳务，缴纳营业税。上述所称从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位和个体工商户，包含以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务企业、企业性单位和个体工商户在内。营业税条例细则第八条 纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应该分别核实应税行为营业额和货物或非应税劳务销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核实，由主管税务机关核定其应税行为营业额。营业税条例细则第十六条 除本细则第七条要求外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应该包含工程所用原材料、设备及其它物资和动力价款在内，但不包含建设方提供设备价款。营业税条例第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当日。国务院财政、税务主管部门另有要求，从其要求。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生当日。营业税条例细则第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或完成后收取款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据当日，为书面协议确定付款日期当日；未签署书面协议或书面协议未确定付款日期，为应税行为完成当日。第二十五条 纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方法，其纳税义务发生时间为收到预收款当日。纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方法，其纳税义务发生时间为收到预收款当日。纳税人发生将不动产或土地使用权无偿赠予其它单位或个人，其纳税义务发生时间为不动产全部权、土地使用权转移当日。纳税人发生本细则第五条所称自建行为，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物纳税义务发生时间。营业税条例第十四条营业税纳税地点：（一）纳税人提供给税劳务应该向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。不过，纳税人提供建筑业劳务和国务院财政、税务主管部门要求其它应税劳务，应该向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。（二）纳税人转让无形资产应该向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。不过，纳税人转让、出租土地使用权，应该向土地所在地主管税务机关申报纳税。（三）纳税人销售、出租不动产应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应该向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴税款。营业税条例细则第二十六条 根据条例第十四条要求，纳税人应该向应税劳务发生地、土地或不动产所在地主管税务机关申报纳税而自应该申报纳税之月起超出6个月没有申报纳税，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。第二节 征收管理等方面内容一、正确把握税收政策改变，做好税收策划，深入加强企业会计核实管理。 （一）新修订营业税暂行条例及实施细则、增值税暂行条例及实施细则，对企业销售自产货物同时提供建筑业劳务混合销售行为进行了新要求，政策调整带来了税源改变。1、政策要求：新营业税暂行条例实施细则第七条要求：纳税人下列混合销售行为，应该分别核实应税劳务营业额和货物销售额，其应税劳务营业额缴纳营业税，货物销售不缴营业税；未分别核实，由主管税务机关核定其应税劳务营业额：（1）提供建筑业劳务同时销售自产货物行为；（2）财政部、国家税务总局要求其它情形。新增值税暂行条例实施细则第六条要求：纳税人下列混合销售行为，应该分别核实货物销售额和非增值税应税劳务营业额，并依据其销售货物销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务营业额不缴纳增值税；未分别核实，由主管税务机关核定其货物销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务行为；（2）财政部、国家税务总局要求其它情形。以前政策要求，纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核实销售额和营业额，不分别核实或不能正确核实，应一并征收增值税，是否应一并征收增值税由国家税务局确定。但在实施中，对于此种情形，轻易出现增值税和营业税反复征收问题，给纳税人产生额外负担。为此，国家税务总局在下发了国家税务总局相关纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题通知（国税发117号），对适用范围、条件等进行了要求，强调是纳税人须含有建筑安装资质。此次营业税政策调整，将规范性文件上升为税收法规，并对具体内容进行了调整明确，为加强营业税应税劳务税收征管提供了政策依据。 （二）对加强销售自产货物同时提供建筑业劳务混合销售行为几点提议。 1、加强协议管理，实施双向申报。生产企业对外签署协议时，必需统筹考虑协议格式化文本和税收管理具体要求，在格式化文本协议基础上，补充完善相关内容。在协议中分别标明销售货物销售额和安装劳务营业额，为地税部门依法征税提供依据，并将协议复印件送报税务机关留存。主管税务机关应建立起生产企业安装工程劳务费税源控管台账，作为应税劳务申报纳税依据。要以工业建设类重大项目为控管关键，建设单位和施工企业全部要向主管税务机关报送建筑施工协议、工程预决算书等应税资料，尤其是对于外来生产施工企业，要根据劳务发生地标准加强源头控管。对于生产安装企业申报中不标明安装劳务费或安装劳务费百分比显著偏低，税务机关要依据营业税暂行条例及其实施细则要求进行合理调整、依法核定征收。2、加强生产企业纳税教导和企业本身会计核实控制，在账务处理上将安装劳务费单独核实，其对应劳务成本也要从总成本上分离，相关进项税额也要作转出处理，并注意化解劳务费分离过程中存在涉税风险。同时，强化生产企业工程施工动态跟踪管理，对外地施工钢结构企业加强源头扣缴，对于当地生产企业去外地施工，在施工地应在申报纳税之月起超出6个月没有缴纳营业税，由机构所在地税务机关补征税款，确保政策调整后税款征收到位、应收尽收。（三）深化提升纳税服务质效，立即满足纳税人申领（或代开）建筑业发票需求。对企业建筑业劳务需要领购发票，税务机关应支持、教导做好纳税人申领发票各项工作。1、纳税人首次申请发票需携带以下资料：发票领购簿、发票领购申请表、税务登记证副本、发票专用章或财务专用章 、经办人身份证件等。具体办理步骤是：纳税服务中心受理转税收管理员实地勘察审核上报征管科审批转纳税服务中心发售对以后申请发票需携带以下资料：发票领购簿、发票领购申请表、税务登记证副本、经办人身份证件。2、在发票使用过程中，因为业务量增大，税务机关最初核发发票用量不够，企业能够提出增加发票领购数量需求，填制发票领购种类、数量复核认定表，向纳税服务中心或管理部门提出申请，经征管科审批后中心核定发票用量。3、需要申请代开发票，必需严格根据要求足额缴纳各项税款，填制青岛市地方税务局代开发票申请表一式二份，同时需携带以下资料：（1）税务登记证副本（办理税务登记单位和个人携带）；（2）经办人正当身份证件及复印件；（3）劳务协议、租赁协议或接收劳务方证实材料及复印件；（4）纳税人委托代理人代其缴纳税款，应提供委托代缴税款证实材料。4、纳税人取得地税各类发票真伪判别方法和路径：就现在实际情况而言，关键有两种：一是地税网站查询fp;二是直接到税务机关查询判别（包含12366服务热线查询）。二、按时报送财务会计报表，把纳税人财务报表报送管理工作各项要求落实到位。（一）纳税人根据税务部门要求按时报送财务会计报表是有税收法规所要求1、征收管理法第二十五条 纳税人必需依据法律、行政法规要求或税务机关依据法律、行政法规要求确定申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表和税务机关依据实际需要要求纳税人报送其它纳税资料。 2、国家税务总局制订纳税人财务会计报表报送管理措施（国税发20号）第二条 本措施所称纳税人是指征管法第十五条所要求从事生产、经营纳税人。实施定时定额征收方法管理纳税人除外。所以，从事生产、经营纳税人（实施定时定额征收方法管理纳税人除外）应依据国家相关要求选择适用会计制度，编制和对外提供财务会计报表。纳税人所属独立核实分支机构，应该依据总机构适用会计制度，编制和对外提供财务会计报表。（二）依据实际情况，纳税人报送财务会计报表报送期间和报送期限统一要求为：纳税人按季度、六个月、年度报送财务会计报表，即4月30日前报送一季度财务会计报表，8月31日前报送六个月度财务会计报表，10月31日前报送前三季度财务会计报表，第二年5月31日前报送年度财务会计决算报表。同时，因为财务会计报送管理纳入省局大集中系统统一管理， 对和以前年度报表补报也进行要求：8月31日前，完成第二季度报送；没有报送财务报表、财务报表和1季度财务报表纳税人请在12月31日前补充报送财务报表（所属期请选择01月至12月）、财务报表（所属期请选择01月至12月）和1季度财务会计报表（所属期请选择01月至03月）(三)报送方法。关键是：电子申报，U盘导入，手工录入。为减轻办税人员负担，需要纳税人尽可能选择电子申报方法直接报送，对确实无法办理电子申报，尽可能应用U盘复制报表，到办税服务厅进行数据导入，完成报表报送。（四）相关纳税人财务会计报表管理法律责任。依据征收管理法及实施细则和国家税务总局纳税人财务会计报表报送管理措施（国税发20号）相关要求，法律责任关键是： 一是纳税人未根据要求期限报送财务会计报表，或报送财务会计报表不符合要求且未在要求期限内补正，由主管税务机关依据征管法第六十二条要求处罚。即：由税务机关责令限期更正，能够处二千元以下罚款；情节严重，能够处二千元以上一万元以下罚款）。 二是纳税人提供虚假财务会计报表，或拒绝提供财务会计报表，由主管税务机关依据征管法第七十条要求处罚。即：由税务机关责令更正，能够处一万元以下罚款；情节严重，处一万元以上五万元以下罚款。第三节 纳税服务方面内容第一部分：青岛市地税局12366纳税服务短信平台介绍一、概述为深入优化纳税服务，满足纳税人个性化服务需求，青岛地税和青岛移动、联通联合开发了12366纳税服务短信平台，该平台实现了手机短信系统和地税综合征管软件（CTAIS）系统对接，并以短信息单向传输和双向信息互动两种方法为用户提供含有短信特色贴身服务，真正实现税收信息在税企之间快速传输和反馈。二、功效介绍1、税收法规公布：受国家相关电信条例中短信内容字数限制（70字含标点符号、空格），当有新税收法律法规、政策等规范性文件公布时，仅需将相关法规标题及简单提醒作为短信内容发送给用户。2、涉税通告公布：当有新办税信息（包含最新办税步骤、期限、办事要求和通知等）公布时，需立即将相关信息标题或内容提要发送给有预订本项服务短信用户。3、纳税提醒服务：在申报期最终一日前，征管系统自动读出未申报纳税人及未申报税种，自动发送以下信息：某纳税人(申报码)某某月份以下税种还未申报：营业税，个人所得税，教育费附加，地方教育附加，城市维护建设税等。请在某月某日前立即办理。4、纳税催报服务：在申报期结束后，征管系统自动读出未申报纳税人及未申报税种，自动发送以下信息：某纳税人(申报码)某某月份以下税种还未进行纳税申报：个人所得税，教育费附加，地方教育附加，城市维护建设税，且已过了要求申报期限，请立即到主管税务机关办理。 5、纳税催缴服务：在要求缴款期限结束后二日内，征管系统自动读出未缴纳税款纳税人及未缴纳税种，自动发送以下信息：某纳税人(申报码)某某月份以下税款还未缴款：城市维护建设税（税票编码），且已过了要求缴款期限，请立即缴纳。6、扣款失败通知：某纳税人(申报码)某某月份以下税款银行自动扣款未能成功：城市维护建设税(金额)，请在要求缴款期限前立即联络主管地税机关查询扣款失败原因并缴款入库。7、发票真伪查询：移动、联通手机用户编辑短信：F12位发票代码8位发票号码，发送至短信接收中心（），短信平台系统自动进行真伪判定。（例：青岛市停（泊）车收费定额专用发票，发票代码： ，发票号码： 02586518 ，用户能够编辑短信 “f02586518”, 发送到 ，查询结果即时发送回手机，发票真伪查询功效能够直接使用，不需要申请开通）8、发送节日问候：各级税务机关可视需要，经过短信发送平台向广大纳税人和地税系统广大干部职员发送节日问候语。三、服务对象青岛地税系统管辖纳税人、青岛地税系统全体干部职员和其它需接收短信服务单位和个人。四、资费方法采取双向收发、单项收费形式。即纳税人收取青岛地税局12366纳税服务短信平台发出短信息是无偿，当纳税人向短信平台发送短信息时，由移动、联通企业分别按其一般短信收费标准计费，由纳税人自行支付，青岛地税局不收取其它任何费用（此项服务无月租费用）。五、开通方法 1、新办税务登记纳税人：由各基层局办税服务厅窗口工作人员负责为纳税人开通短信平台服务。2、已经办理税务登记纳税人：开通网上申报纳税人：关键操作步骤：登陆青岛地税网站（.net）点击“短信平台”纳税申报码申报密码用户选择是否认证进行手机号码录入收到短信后确定手机号码注册完成；或登陆青岛地税网站点击“纳税申报”（）下“用户维护”，进行手机号码录入。问题：远程申报纳税人登陆http：/后，点击“用户维护”，注册手机号码后，纳税人找不到填写手机接收认证码？经过此方法注册手机号码纳税人，应该在IE浏览器“弹出窗口”中填写手机所接收认证码，因为很多用户把IE浏览器“弹出窗口”关闭了，所以通常情况下用户收到认证码却看不到“弹出窗口”，找不到填写认证码地方。用户只有把IE浏览器“弹出窗口”打开，才能将看见输入“认证码”窗口。针对这个问题，信息中心正在修改，下一步可能会取消“弹出窗口”，愈加方便纳税人注册。（2）未办理网上申报纳税人：向税收管理员报送拟开通短信服务手机号码，由所属税收管理员在短信平台系统录入手机号码。问题：青岛地税管辖纳税人是否全部需要开通短信平台服务？依据市局局务会精神，只要是青岛地税管辖纳税人标准上全部应开通短信平台服务，尤其是注册类型是企机关纳税人。个体工商户、社会团体等其它类型由各分局自定是否开通。对于已经办理远程申报纳税人各单位能够要求纳税人自主到青岛地税网站进行开通操作，其它类型纳税人由各分局组织所属税收管理员在短信平台中给予开通。六、变更（注销）方法 1、开通网上申报纳税人：登陆青岛地税网站（.net）点击“短信平台”，进行手机号码变更；或登陆青岛地税网站点击“纳税申报”（）下“用户维护”，进行手机号码变更。 2、未办理网上申报纳税人：向税收管理员报送变更后短信平台手机号码，由所属税收管理员在短信平台系统中修改手机号码。温馨提醒：欢迎您使用青岛地税12366纳税服务短信平台，假如您在使用中有什么问题和提议，请立即和我们联络,联络电话：[phone]、0532_87207032，邮箱地址：，传真：[phone]。第二部分：征纳互动综合服务平台征纳互动综合服务平台，是指利用网络将社会公众意见、提议、投诉、举报、咨询、留言等问题，在网站集中受理，后台办理落实，经过网站将结果反馈给公众。 一、关键功效。根据“网站受理、后台办理、网站反馈”应用模式设计开发政民互动综合服务平台，适合各级政府网站使用。经过构建多专题互动服务，整合领导信箱、建言献策、投诉举报、在线咨询等互动内容。公众咨询、意见、提议、投诉、举报经过“政民互动综合服务平台”提交，数据转入后台处理，业务部门在承诺期限内进行回复办理，办理结果在网站公布。形成“统一受理、部门分办、结果公开、群众监督”运行机制，大大拓展了公众参政议政渠道，使政府更深入、更全方面、更直接、更便捷地了解社情民意。二、登录方法。纳税人能够直接登录青岛地税局外部网站地址为：.net，登录后直接点击纳税咨询栏目，即可登录到征纳互动平台。 信息填写： 根据弹出表格要求填写对应个人信息和问题信息（*标识为必填项），关键是姓名、性别、地址、电子邮箱、手机号、其它电话等；假如是举报投诉事项，填写被举报或投诉者信息，如单位名称 案发地址、联络电话、所属单位等；然后填写需要哪个部门回复，能够选择，如选择胶州市地税局；填写好您所要咨询问题后，点击“提交”按钮。 提交成功后，会返回以下提醒： 注1：提交成功后，系统会返回一个问题号，这个问题号可用来查问询题回复，尤其是假如您不想公开您问题，请务必记下这个问题号，这是未来查看“不公开”问题验证依据。注2：当选中“不公开”项时，要求填写Email地址。此提问最终是否公开，取决于后台问题处理，此项仅表示了提问者意愿。三、问题查询：点击“回复列表”显示以下（只有已经回复后问题才会在此显示）：点击“回复列表”显示以下（只有已经回复后问题才会在此显示）：对于“不公开”问题，点击回复列表中回复，则需要输入“问题号”进行验证，当然还可在经过问题检索来查看。第三部分 居民身份证件验证身份证件验证。推行税务登记身份验证措施，利用第二代居民身份证读卡器，查验新办企业法人、办税人员等身份证件真实性，预防纳税人利用虚假身份证件骗取登记资格、骗购发票和偷逃税款。从9月份开始，纳税人办理税务登记及领购、代开发票时，能够提供法定代表人（责任人或业主）、财务责任人及办税人第二代居民身份证，应该提供第二代居民身份证原件，税务机关必需使用第二代居民身份证读卡器查验纳税人居民身份证真实性；对提供虚假身份证件，不予办理税务登记或发售、代开发票。第四部分 税务登记证验证一、验证时间：此次验证时间为9月1日至10月31日。二、纳税人需要提供证件、资料：1、税务登记证副本；2、工商营业执照副本或其它核准执业证件原件；3、法定代表人（责任人或业主）、财务责任人及办税人居民身份证、护照或其它正当证件原件；4、税务登记证件验证核查表。5、单位印章。三、办理地点：各区（市）主管地税机关。四、法律责任：纳税人未根据要求办理税务登记证件验证手续，由税务机关责令限期更正，并依据中国税收征收管理法实施细则第九十条要求处罚。第四节 税务检验方面内容一、制造业企业财务核实概况制造业企业和其它行业企业财务核实显著区分，关键在于其成本核实过程相对复杂，要求较高。制造业企业财务核实过程和其资金步骤基础一致。关键包含货币资金核实、存货核实、生产成本核实、销售核实、财务结果核实等多个组成部分。1、制造业企业制造成本组成制造业企业费用项目关键由外购材料、外购动力、外购燃料、职员薪酬、折旧费、修理费、利息费用、税金、其它费用组成。制造业企业制造成本，关键由直接材料费、直接燃料和动力、直接人工费、制造费用组成。2、制造业企业成本核实特点要正确核实制造成本，必需正确界定费用支出应该计入产品成本还是期间费用，应该计入本期产品成本还是下期产品成本，应该怎样在不一样产品之间进行分配，应该怎样在完工产品和在产品之间进行分配。第一部分、企业所得税制造业企业税务检验，关键包含收入检验、制造成本检验、期间费用检验、投资业务检验和利润总额检验等多个方面。因为制造业企业和其它行业企业显著区分在于制造成本核实，所以制造业企业税务检验实务，侧重于制造成本检验。一、制造成本检验关键内容1、制造成本检验步骤（1）、依据生产成本、制造费用、原材料等总账账户，分析各成本项目异常月份。（2）、对总账分析中发觉成本项目异常月份，经过分析明细账，分析异常业务。（3）、对明细账检验中发觉异常业务，经过检验会计凭证及相关资料给予落实。2、制造成本检验方法（1）、推理分析法：依据各成本费用账户应有特征和实际表现出来特征是否相符推理分析。（2）、控制计算法：依据会计核实资料验算各成本项目标金额，和纳税人计算各成本项目金额进行比较。（3）、对比分析法：依据不一样成本项目间应有逻辑关系对比分析。另外，还同以利用观察法、外调法、函询法、盘存法等方法对成本项目进行检验。3、制造成本检验注意事项（1）、制造成本检验关键包含各成本项目费用归集检验和分配检验两个方面。（2）、对纳税人各成本项目进行计算时，计算方法和计算期间应该和纳税人所利用计算方法、计算期间一致。（3）、纳税人多计生产成本对利润影响，需要在完工产品和在产品、已销产品和库存产品之间进行分配。二、直接材料费检验（一）、制造业材料成本组成制造业企业购入材料成本，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费用和按要求应计入成本税金和其它费用，作为实际成本。 （二）、制造业材料成本会计核实1、材料购入核实：支付买价、运输费、入库前整理挑选费用；采购过程中发生正常损耗、非正常损耗处理等。2、材料领用核实领用材料计量；领用材料计价；领用材料成本计算；材料费用分配；库存材料损耗等。注意事项：1、材料费用在不一样产品之间分配标准，关键有定额消耗量百分比、系数百分比、产品产量百分比、重量百分比、体积百分比等。2、材料费用计价方法不一样，计算发出材料成本可能不一样。1、材料购入核实；支付买价、运输费、入库前整理挑选费用；采购过程中发生非正常损耗处理；材料成本差异结转等。2、材料领用核实领用材料计量；领用材料计划成本计算；材料费用分配；库存材料损耗；材料成本差异率计算；材料成本差异额分配等。注意事项：1、材料根据计划成本计价，关键是经过分配材料成本差异，将材料计划成本调整为实际成本。2、材料成本差异分配应计入账户，和材料费用分配应计入账户一致。（三）、制造业材料成本税前扣除相关要求1、纳税人多种存货应以取得时实际成本计价。纳税人外购存货实际成本包含购货价格、购货费用和税金。2、纳税人各项存货发出或领用成本计价方法，能够采取部分计价法、优异先出法、加权平均法等。3、纳税人成本计算方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关立案。（四）、制造业材料成本税务检验制造业企业在材料入库方面，存在关键涉税问题有：1、将应记入物资采购成本运输费、整理挑选费等采购费用，计入期间费用。2、将超标准列支业务招待费及购货回扣等费用，计入物资采购成本。3、购入货物发生非正常损失，未经税务机关同意，计入管理费用抵减企业利润总额。4、购入货物发生非正常损失或应由责任人赔偿损失，计入材料采购成本。5、购入福利用具，作为劳动保护用具入账，虚增材料成本。6、购入固定资产化整为零，作修理用备品、配件入账，虚增材料成本。7、虚构购货业务，虚增存货成本。8、将购入材料过程中发生业务招待费、购料回扣等费用，记入材料成本差异。制造业企业在材料出库方面，存在关键涉税问题有：1、虚增发出材料数量，虚增发料成本。2、虚增发出材料单位成本，虚增发料成本。3、调整存货成本计价方法，虚增发料成本。制造业企业在材料费用分配方面，存在关键涉税问题有：1、原材料发生非正常损失，未经税务机关同意，在企业所得税前扣除。2、应由责任人、保险企业赔偿原材料损失，计入期间费用或营业外支出。3、将用于在建工程、集体福利及个人消费原材料，计入生产成本或期间费用。4、将用于免税项目标材料，计入应税项目标成本、费用。5、非应税项目领用材料，未分摊、少分摊超支差异，或多分摊节省差异，虚减非应税项目领用材料成本。6、免税项目领用材料，未分摊、少分摊超支差异，或多分摊节省差异，虚减免税项目领用材料成本。注意事项：原材料入库吨数和产成品之间关系问题、脚料百分比问题三、直接人工费检验（一）、制造业工资费用组成1、企业会计制度第一百零一条：企业应支付职员工资，应该依据要求工资标准、工时、产量统计等资料，计算职职员资，计入成本、费用。企业按要求给职员多种工资性质补助，也应计入各工资项目。 企业应该依据国家要求，计算提取应付福利费，计入成本、费用。2、企业会计准则第9号职员薪酬第二条：职员薪酬，是指企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出。职员薪酬包含：（一）职职员资、奖金、津贴和补助；（二）职员福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职员教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除和职员劳动关系给赔偿；（八）其它和取得职员提供服务相关支出。（二）、制造业工资费用会计核实1、发放工资会计核实：提现、发放工资、代扣费用等。2、分配工资费用会计核实：按用途分配工资费用。注意事项：1、实施企业会计制度企业和实施企业会计准则企业，工资费用处理方法不一样，对应所得税处理方法也有所不一样。2、直接人工费在不一样产品之间分配，关键是根据定额工时进行分配。(三)、制造业工资扣除税法要求1、实施条例第三十四条：企业发生合理工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受雇职员全部现金形式或非现金形式劳动酬劳，包含基础工资、奖金、津贴、补助、年底加薪、加班工资，和和职员任职或受雇相关其它支出。2、国税函3号：实施条例第三十四条所称“合理工资薪金”，是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订工资薪金制度要求实际发放给职员工资薪金。(四)、制造业工资费用税务检验 制造业企业在工资总额核实方面，存在关键涉税问题有：1、支付给职员工资薪金所得，不经过应付工资账户核实。2、支付给职员非货币性所得，未计入企业工资总额。3、将应计入在建工程成本