美国税收制度简介样本.doc

美国税收制度介绍税收是美国支撑提供财政经费起源，维持经济正常运转必不可少关键组成部分之一，其在美国中国生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争爆发、政府更迭和立法修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在中国生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，财政年度全部税收在中国生产总值中所占百分比为20.8%，是二战以来所占百分比最高年份。而因为受经济衰退和政策影响（如减税），财年，该百分比降至16.5%历史低点。经过上百年不停修改和更新，美国税收制度可谓是很完善。总体而言，美国税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、企业收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收计量上有可分为从量税和从价税。以下简明介绍美国相关税。联邦税（Federal Tax）联邦税顾名思义就是由联邦政府征收税负。联邦收入所得税关键用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，和支付国债利息等。在多种联邦税中，收入所得税占关键地位。关键是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是企业收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占百分比则很小。认为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占百分比为43%，社会安全福利保障税为39%，企业收入所得税为10%，货物消费税 为4%，其它4%为遗产税、礼品税和其它税收（见表一）。个人收入所得税（Individual Income Tax）个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收关键起源。个税征收标准是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税缴付方法关键有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入关键包含工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采取累进税率制，税率按收入不一样分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次（见表三）。企业收入所得税（Corporate Income Taxes）企业收入所得税又称企业税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税以后第三大联邦税进项。该税采取累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对企业实体投资激励政策，具体表现在税收优惠方法上。通常而言，各州经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展企业实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠免抵扣额度。以佐治亚州为例，该州按宏观经济发展计划将该州划分为四类地域，第一类为最不发达地域，所以出台激励方法也最优惠，该州要求，投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理（如数据、信息、软件等）和旅游业企业，所提供每一个工作职位5年内每十二个月可抵免7504000美元企业所得税。如投资于港口设施项目可使进出于佐治亚州境内港口运输吞吐两大幅增加，则每个工作岗位可再抵免1250美元。如投资于制造业或通讯领域，营业三年以上，且投资金额超出5万美元以上，可申请投资税收优惠，百分比为投资金额15，用于抵免当年应缴企业所得税，如投资于可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品生产企业，可享受38税收抵免。如投资方将企业总部或分企业设于该州，投资项目发明最少50个工作岗位，投资金额超出100万美元，且支付给当地雇员工资超出当地平均工资水平，则可享受设置企业总部税收优惠。如国支付给职员工资超出当地平均工资水平两倍，则每个岗位每十二个月可抵免5000美元当年该企业企业所得税。该优惠期为5年。企业用于对所雇佣职员部分再培训费用可用于抵免当年该企业企业所得税。另外，企业为雇员购置、建造合格儿童看护设施和场地所支出费用也可用于抵免企业所得税。社会安全福利保障和老年保健医疗税（Social Security and Medicare Tax）社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保险捐助法税。该税收入关键用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入15.3%，由雇主和雇员各负担百分之五十，即7.65%，其中社会安全福利保障税占6.2%，老年保健医疗税占1.45%。依据美国税法，社会安全福利保障税征收适适用于纳税人最先收入90，000美元薪资，也就是说，超出该金额（90，000美元）薪资部分免征社会安全福利保障税，但老年保健医疗税则适适用于纳税人全部薪资收入部分。社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。遗产税和礼品税（Estate and gift Tax）联邦遗产税适适用于公民死亡时财产转移。遗产税有别于继承税（Inheritance Tax）关键区分在于遗产税征收对象是遗产，而继承税征收对象是即承人。遗产税税率依据遗产价值大小从18%至48%不等。和联邦遗产税项配套是联邦礼品税，开征该税目标关键是为预防个人在生前以礼品赠予名义将遗产转移给后人。依据税法，已婚夫妇每人每十二个月可赠予给每一位儿女11，000美元免税礼品，超出部分则须交纳礼品税。因为遗产能够不受限制地转移给尚健在配偶，或能够扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等，所以遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占百分比很小，财政年度中其在联邦税收总值中百分比仅为1.3%。货物税（消费税）（Excise Taxes）货物税是消费税一个形式，它是为消费一些特定货物和服务，而不是对收入，而征收税。消费税属于联邦税，财政年度，联邦消费税收入约占联邦总税收3.7%，占中国生产总值0.6%。其中燃油税是联邦货物消费税项下最大税种，约占该税30.4%，其它消费税包含中国民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税目标有些是为了增加收入，降低赤字，或用于高速公路建设和道路空气污染预防和治理。如电话服务费和燃油或用于高速公路建设和道路空气污染预防和治理。税，有些则是反应使用该纳税产品对社会形成污染一个成本，如香烟消费税，还有些则是对进口商品征税，以确保中国同类商品市场不受影响。大多数联邦消费税收入经过信托基金形式用于不一样方面，最大基金为高速公路信托基金。因为消费税税率对不一样收入消费者是一致，低收入群体纳税水平要相对高于高收入群体，所以该税采取递减税制。该税属于联邦税，州税及地方税（State and Local Taxes）美国联邦税和州税是两个不一样概念。纳税人在报税时，需填写不一样表格。美国各州和地方税收关键来自交易税（如按从量税或从价税征收销售税）、收入所得税和财产税。包含一般公民税种关键是收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税。各州可依据本州立法机构制订相关法律和经济发展水平和税收起源充裕程度等设置不一样税种和相关税率。生活水平较高州如美国东北地域州总体税率水平要高于南部州，而有些州，如阿拉斯加州，因为有丰富石油资源和充裕税源，所以该州不仅没有州销售税和收入所得税，该州居民在交税后还能够取得部分税收返还优惠待遇。有些州免征食品、药品销售税，佛罗里达州免征个人收入所得税，内华达、南达科她、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免征个人和企业收入所得税，但可能会征收特许权税或使用税，还有些州要求纳税人能够用所交一些州税抵扣相同联邦税（见表五）。依据美国税收基金会最新估量，美国50个州和哥伦比亚特区州税和地方税平均税率负担为10.10%。该基金会基于家庭收入中关键税收之和而算出各州税率排序资料显示，美国税赋最高5个州是缅因州、华盛顿特区、纽约州、夏威夷和罗得岛，税率分别为13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%，而阿拉斯加、新罕布什、特拉华、田纳西和阿拉巴马州税赋最低，分别为6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%（见表四）。应税收入免、抵、扣税收免抵扣指是纳税人在填写年度纳税申报表时，能够依据相关要求将一些开支从其年度应税毛收入中扣除，以形成经调整应税总收入，再以此为基础进行纳税。每个纳税人免抵扣金额视其年收入水平和开支性质而各不相同。通常而言，家庭住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人数量，和教育费用支出和儿女看护费用等全部是可作为影响纳税人税负变量。另外，部分个人退休账户、个体经营者退休年金计划、学生贷款利息、赡养费、一些教育费用开支和搬迁费用等也可依据相关要求从应税总收入中给予扣除。依据1997年税法要求，每名17岁以下儿童享受能够现金返还400美元税收抵免，后经、和数次调整，现在每一儿童可享受现金返还式税收抵免额为1000美元。照料儿童及被抚养人税收抵免（Child and Dependent Care Credit），可将为照料儿童支出看护费（每一儿童最多不超出3，000美元，或两名或更多照料对象不超出6，000美元）35%用以抵免应税收入。纳税人经调整后总收入超出15，000美元时，抵免率对应下调，但最低不得低于20%。继续教育费用支出抵免，为激励学生接收高等教育，纳税人接收大学本科教育头两年绝大部分学费支出 可用于税收抵免。替换最低收入税收抵免（Alternative Minimum Tax）纳税人可依据联邦和州相关要求，和本身收入及家庭财务负担情况，在每十二个月最终报税申报日（通常是每十二个月4月15日）之前，申请一些税收抵、免、扣，最终依据上十二个月度缴税实际情况多退少补。但此计算过程很繁复，通常全部会委托专业注册会计师来完成。相关美国税制改革共和党在执政后，布什政府为刺激经济、争取选民，一直主动提倡减税，并前后于和两次减税，如将每名儿童可享受抵减税金额从原来400美元提升至1000美元，让更多纳税人享受按10%最低所得税税率交税，继续延长按较低税率征收资本收益和股息收入税，继续延长已婚夫妇纳税人减交婚姻处罚税（Marriage Penalties）和中等收入纳税人免交替换性最低税负条例税（Alternative Minimum Tax），并提倡将已实施减税政策永久化。另外，布什政府极力主张改革现行社会安全福利保障体系，提出将该体系逐步私有化。美国现行社会安全福利保障体系建立和二十世纪三十年代，当初在经过二十世纪二十年代经济大萧条后，成百万美国人处于失业状态，即使罗斯福总统施行新政纲领发明了部分新就业机会，但仍有很多年迈工人因为失业而处于饥寒交迫之中。为此，罗斯福总统要求政府主管部门制订一个针对老年退休工人保险计划。即1935年出台社会安全福利保障法。该法案制订初衷是为老年退休工人提供一个老有所养救助计划，后经过数十年演变，其所涵盖受益对象现已扩展到通常按时支付社会安全福利保障和老年保健医疗税纳税人在达成要求退休年纪后均可享受一定退休金和医疗福利待遇。且该待遇和通货膨胀率挂钩，以预防实际福利待遇降低。但伴随美国社会人口老龄化，尤其是二战后出生婴儿潮逐步达成退休年纪，多年来美国社会老年人增加速度远远超出青年人增加速度，而当年罗斯福总统创建社会安全系统时平均每一位退休者有20多位工作者供养，今天则只有2.5人，而且这一数字还在继续降低，所以社会安全福利保障系统可支配资金越来越少。教授测算，从1935年设置社会安全福利保障系统至，该系统每十二个月收支相抵后全部会有所盈余（从理论上讲，该盈余应被存入特定信托账户，由专业机构在证券市场上进行运作，以期使之增值。但在实际上，该项盈余年年全部被政府借调去平衡预算而被寅吃卯粮用掉了），即付钱人比拿钱人多。但从开始，因为付钱人数逐步降低，而领取社会安全补助金人逐年增多，估计社会安全系统年收支情况将从盈余变成亏损。但因为过去数十年资金积累，社会安全体系在2037年之前，仍能够靠吃老本而继续运转。但2037年以后，整个系统将会进入全方面亏损状态，即过去累积盈余将全部耗尽，并将面临破产境地。为处理这一历届政府全部未敢触及遗留问题，布什政府提出将现在社会安全福利保障体系逐步私有化改革方案，初步设想是许可纳税人从其上缴12%社安税中拿出2%，划拨至一个属于该纳税人私人账户中，由其自行控制，在证券市场上进行收益率较高投资，但投资收益必需到退休后才能取出。以后将逐步增加私人账户百分比，并最终使社会安全福利保障体系全部私有化，其根本思绪就是使纳税人完全为自己以后退休金进行强制储蓄，政府不再负担纳税人退休福利责任。但现在社会对此设想褒贬不一，对其效果是否能达成设想目标存在很大分歧，关键是纳税人自己控制账户在投资过程中是否能够确保赢利和连续不停增值？除此之外，布什政府还提出要根本改革美国现行税收制度，但该设想现在仍处于酝酿阶段，尚无具体方法出台。现在美国朝野对税制改革优劣众说不一，但大多数美国人认为现行税制太过繁复，税种过多，税级划分过细，认为应该简化，使纳税人便于计算自己应缴税额。具体而言，在开征税种上认为应该简化，如改成收入所得税或销售税，在税率上则缩减税级，也有认为变成单一税率等等。但税制问题是牵涉到联邦和各州和地方政府财税收入多寡，和各利益团体、不一样收入纳税人之间、穷人和富人之间政治、经济权益平等是否大问题，非一朝一夕所能给予根本处理，同时多年来美中国经济衰退，国际上战事频仍，再加上反恐和高额军费开支，克林顿政府当政期间积累下来2360亿美元预算盈余到现在不仅当然无存，过去4年财政预算年年出现巨额赤字，在截止9月30日财政年度，联邦预算赤字更高达4130亿美元。即使布什政府在其财政年度预算计划汇报中提出，要在时将预算赤字降低二分之一。但大多数经济学家和业内人士认为，基于布什政府庞大减税方案，并将已施行减税永久化，将社会安全福利保障体系私有化，和改革所得税税收制度等主张，要想成功地实施上述改革，就算不是空中 楼阁水中月，可望而不可及，其难度之大也是可想而之。（鹿建光）（表一） 美国多年来联邦税收组成联邦税收在GDP中所占百分比 关键税种在总税收所占百分比财政年度 个税 企业税 社安税 消费税 其它税1960 178 440 232 159 126 421965 170 418 218 190 125 491970 190 469 170 230 81 491975 179 439 146 303 59 541980 189 472 125 305 47 511985 177 456 84 361 49 511990 180 452 91 368 34 541995 185 437 116 358 43 46 208 496 102 322 34 45 163 430 101 390 37 42资料起源：U.S. Office of Management and Budget, Budget of the U.S. Government, Fiscal Year , Historical Tables (Washington: GPO. ), pp.30-34（表二） 美国中国税收按税种分类值（1960-财政年度） 单位：百万美元年度 税收总额 所得税收入 社安税 遗产税 礼品税 消费税小计 企业税 个人税1960 91775 67125 22179 44946 11159 1439 187 118651970 195722 138689 35037 103652 37449 3241 439 159041980 519375 359927 72380 287548 128330 6282 216 246191990 1056366 650245 110017 540228 367219 9634 2128 27139 2096917 1372733 235655 1137078 639652 25618 4103 54811 502 1220868 230619 990249 717247 24130 1449 54807资料起源：IRS Data Book FY （表三） 美国财政年度个人收入所得税税率报税方法 税率按夫妇联合方法申报0-14,600 10%14,600-59,400 1,460美元+超出14,600美元部分15%59,400-119,950 8,180+超出59,400美元部分25%119,950-182,800 23,318+超出119,950美元部分28%182,800-326,450 40,916+超出182,800美元部分33%326,450以上 88,321+超出326,450美元部分35%按个人方法申报0-7,300 10%7,300-29,700 730+超出7,300美元部分15%29,700-71,950 4,090+超出29,700美元部分25%71,950-150,150 14,653+超出71,950美元部分28%150,150-326,450 36,549+超出150,150美元部分33%326,450以上 94,728+超出326,450美元部分35%按家庭户主方法申报0-10,450 10%10,450-39,800 1,045+超出10,450美元部分15%39,800-102,800 5,448+超出39,800美元部分25%102,800-166,450 20,198+超出102,800美元部分28%166,450-326,450 39,020+超出166,450美元部分33%326,450以上 91,820+超出326,450美元部分35%注：长久资本收益和股息收入根据较低税率征税：收入所得税税率为10%和15%档次按5%征收，收入所得税税率为15%以上档次按15%征收。（表四） 美国州和地方税赋比较（日历年度）排名 州别 按人均收入计算州/地方税率全美平均税率 10.101 缅因州 13.002 纽约州 12.003 夏威夷州 11.504 罗德岛州 11.405 威斯康星州 11.406 佛蒙特州 11.107 俄亥俄州 11.008 内布拉斯加州 10.909 犹她州 10.9010 明尼苏达州 10.7011 阿肯色州 10.5012 康涅迪格州 10.5013 西弗及尼亚州 10.5014 新泽西州 10.4015 堪萨斯州 10.4016 路易斯安那州 10.4017 马里兰州 10.3018 印地安纳州 10.3019 肯塔基州 10.3020 加利弗尼亚州 10.3021 亚利桑那州 10.2022 密歇根州 10.1023 怀俄明州 10.1024 华盛顿州 10.0025 爱奥瓦州 10.0026 密西西比州 10.0027 爱达荷 10.0028 北卡罗莱纳州 10.0029 新墨西哥州 9.9030 伊利诺伊州 9.8031 佐治亚州 9.8032 马萨诸塞州 9.8033 南卡罗莱纳州 9.7034 弗及尼亚州 9.7035 宾西法尼亚州 9.7036 俄勒冈州 9.6037 科罗拉多州 9.5038 内华达州 9.5039 蒙大拿州 9.5040 俄克拉荷马州 9.4041 密苏里州 9.4042 北达科她州 9.4043 得克萨斯州 9.3044 佛罗里达州 9.2045 南达科她州 8.8046 阿拉巴马州 8.7047 田纳西州 8.3048 特拉华州 8.0049 新罕布什州 7.4050 阿拉斯加州 6.40哥伦比亚特区 12.20资料起源：税收基金会，（表五） 美国关键州收入所得税税率比较（税收年度）州别 个人税率 企业税率阿拉巴马 2.0-5.0 6.5阿拉斯加 无个人收入所得税 1.0-9.4亚利桑那 2.87-5.04 6.968阿肯色 1.0-7.0 1.0-6.5加利福尼亚 1.0-9.3 8.84科罗拉多 4.63 4.63康涅狄格 3.0-5.0 7.5特拉华 2.2-5.95 8.7佛罗里达 无个人收入所得税 5.5佐治亚 1.0-6.0 6.0夏威夷 1.4-8.25 4.4-6.4爱达荷 1.6-7.8 7.6伊利诺伊 3.0 7.3印第安纳 3.4 8.5爱奥瓦 0.36-8.98 6.0-12.0堪萨斯 3.5-6.45 4.0肯塔基 2.0-6.0 4.0-8.25路易斯安纳 2.0-6.0 4.0-8.0缅因 2.0-8.5 3.5-8.93马里兰 2.0-4.75 7.0马萨诸塞 5.3 -明尼苏达 5.35-7.85 9.8密西西比 3.0-5.0 3.0-5.0密苏里 1.5-6.0 6.25蒙大拿 2.0-6.9 6.75内布拉斯加 2.56-6.84 5.58-7.81内华达 无州收入所得税 无州收入所得税新罕布什尔 仅征个人红利、利息税 8.5新泽西 1.4-8.97 9.0新墨西哥 1.7-6.0 4.8-7.6纽约 4.0-7.70 7.5北卡罗来纳 6.0-8.25 6.9北达科她 2.1-5.54 2.6-7.0俄亥俄 0.743-7.5 5.1-8.5俄克拉何马 0.5-6.65 6.0俄勒冈 5.0-9.0 6.6宾西法尼亚 3.07 9.99罗得岛 按联邦税25征收 9.0南卡罗来纳 2.5-7.0 5.0南达科她 无州收入所得税 无州收入所得税田纳西 仅征收红利、利息税 6.5得克萨斯 无州收入所得税 无州收入所得税犹她 2.3-7.0 5.0佛蒙特 3.6-9.5 7.0-9.75弗吉尼亚 2.0-5.75 6.0华盛顿 无州收入所得税 无州收入所得税西弗吉尼亚 3.0-6.5 9.0威斯康星 4.6-6.75 7.9怀俄明 无州收入所得税 无州收入所得税哥伦比亚特区 5.0-9.0 9.975注释：上表所列仅为通常信息，具体税级和征税档次等信息以相关税收要求为准。资料起源：美国税务管理员联合会 (Federation of Tax Administrators) 依据相关资料聚集（表六） 美国关键州州/地方销售税比较（7月数字）州别 是否征收食品税（1） 州税税率 最高地方税率（2） 最高州/地方税率（2）阿拉巴马 征收 4.00 7.00 11.00阿拉斯加 征收 - 7.00（3） 7.00亚利桑那 免征 5.60 4.50 10.10阿肯色 征收 6.00 5.50 11.50加利福尼亚 免征 6.25 2.65 8.90科罗拉多 免征 2.90 7.00 9.90康涅狄格 免征 6.00 - 6.00哥伦比亚特区 免征 5.75 - 5.75佛罗里达 免征 6.00 1.50 7.50佐治亚 免征 4.00 3.00 7.00夏威夷 征收* 4.00 - 4.00爱达荷 征收* 6.00 3.00 9.00伊利诺伊 征收* 6.25 3.00 9.25印第安纳 免征 6.00 - 6.00爱奥瓦 免征 5.00 2.00 7.00堪萨斯 征收* 5.30 3.00 8.30肯塔基 免征 6.00 - 6.00路易斯安纳 免征（4） 4.00 6.25 10.25缅因 免征 5.00 - 5.00马里兰 免征 5.00 - 5.00马萨诸塞 免征 5.00 - 5.00密歇根 免征 6.00 - 6.00明尼苏达 免征 6.50 1.00 7.50密西西比 征收* 4.225 4.5 8.725内布拉斯加 免征 5.50 1.50 7.00内华达 免征 6.50 1.00 7.50新泽西 免征 6.00 - 6.00新墨西哥 征收 5.00 2.25 7.25纽约 免征 4.25 4.50 8.75北卡罗来纳 免征（4） 4.50 3.00 7.50北达科她 免征 5.00 2.50 7.50俄亥俄 免征 6.00 2.00 8.00俄克拉何马 征收 4.50 6.00 10.50宾西法尼亚 免征 6.00 1.00 7.00罗得岛 免征 7.00 - 7.00南卡罗来纳 征收 5.00 2.00 7.00南达科她 征收* 4.00 2.00 6.00田纳西 征收* 7.00 2.75 9.75得克萨斯 免征 6.25 2.00 8.25犹她 征收 4.75 2.25 7.00佛蒙特 免征 6.00 1.00 7.00弗吉尼亚 征收* 4.00 1.00 5.00华盛顿 免征 6.50 2.40 8.90西弗吉尼亚 征收 6.00 - 6.00威斯康星 免征 5.00 0.60 5.60怀俄明 征收* 4.00 2.00 6.00注释：（1）所购食品为堂外食用（2）通常行业虽征收最高税率，一些特定行业如饭店、餐饮销售税不在此列（3）阿拉斯加城市和镇可能会征收1%-6%地方税（4）食品免征州税，但要征地方税* 收入所得税抵扣可用于冲抵食品销售税* 食品税按较低税率征收资料起源：华盛顿税务局依据相关资料聚集（表七） 美国各州香烟、车用燃料消费税比较1月）州别 香烟消费税 车用燃料消费税（美分/加仑）美分/包 位次 汽油 柴油 酒精汽油阿拉巴马a42.5 39 18.0 19.0 18.0阿拉斯加 160 5 8.0 8.0 0.0亚利桑那 118 13 18.0 18.0 18.0阿肯色b 59 23 22.5 22.5 21.5加利福尼亚87 21 18.0 18.0 18.0科罗拉多 87 22 22.0 20.5 22.0康涅狄格 151 6 23.0 26.0 25.0特拉华 55 32 23.0 22.0 23.0佛罗里达 33.9 44 14.5 27.3 14.5佐治亚 37 41 7.5 7.5 7.5夏威夷 140 10 16.0 16.0 16.0爱达荷 57 30 25.0 25.0 22.5伊利诺伊a98 19 20.1 22.6 20.1印第安纳 55.5 31 18.0 16.0 18.0爱奥瓦 36 42 20.5 22.5 19.0堪萨斯 79 24 24.0 26.0 24.0肯塔基b 3 51 17.4 14.4 17.4路易斯安纳36 42 20.0 20.0 20.0缅因 100 16 25.2 26.3 25.2马里兰 100 16 23.5 24.25 23.5马萨诸塞 151 6 21.0 21.0 21.0密歇根 200 3 19.0 15.0 19.0明尼苏达 48 37 20.0 20.0 20.0密西西比 18 47 18.4 18.4 18.4密苏里a 17 48 17.03 17.03 17.03蒙大拿 170 4 27.0 27.75 27.0内布拉斯加64 27 26.3 26.3 26.3内华达 80 23 23.0 27.0 23.0新罕布什尔52 36 19.5 19.5 19.5新泽西 240 2 14.5 17.5 14.5新墨西哥 91 20 17.0 22.9 18.9纽约a 150 8 23.2 21.45 23.2北卡罗来纳5 50 26.85 26.85 26.85北达科她 44 38 21.0 21.0 21.0俄亥俄 55 32 26.0 26.0 26.0俄克拉何马103 15 17.0 14.0 17.0俄勒冈 118 13 24.0 24.0 24.0宾西法尼亚135 11 30.0 36.4 30.0罗得岛 246 1 31.0 31.0 31.0南卡罗来纳7 49 16.0 16.0 16.0南达科她 53 35 22.0 22.0 20.0田纳西a,b20 45 21.4 18.4 21.4得克萨斯 41 40 20.0 20.0 20.0犹她 69.5 26 24.5 24.5 24.5佛蒙特 119 12 20.0 26.0 20.0弗吉尼亚a,c20 45 17.5 16.0 17.5华盛顿 142.5 9 28.0 28.0 28.0西弗吉尼亚55 32 27.0 27.0 27.0威斯康星 77 25 29.1 29.1 29.1怀俄明 60 28 14.0 14.0 14.0哥伦比亚特区100 16 22.5 22.5 22.5全美平均 69.5 18.4 24.4 13.1a: 阿拉巴马州县、市可能会另外加征消费税1-6美分/包，伊利诺伊州为10-15美分/包，密苏里州为4-7美分/包，纽约市为1.50美元，弗吉尼亚州为2-15美分/包。b: 经销商在肯塔基州需支付0.1美分/包，在田纳西州需支付0.05美分/包，在阿肯色州需支付1.25美元/每千支香烟执法和管理费。c: 消费税计划在7月1日上调至0.30美元/包部分州燃料税中包含有环境保护税，部分州燃料税中未含该税，须另加。资料起源：美国税务管理员联合会 (Federation of Tax Administrators) 依据相关资料聚集