2015年税代简答题背诵版.docx

2015税代所有简答题第一章、简答题1、某税务师事务所在2015年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为应面临的处罚：(1)、税务师张某因工作繁忙让正在考税务师的弟弟代其执业。 【正确答案】由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。(2)、事务所以低于成本价收费方式承接业务。 【正确答案】由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。(3)、事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税，经查实情节十分严重。 【正确答案】非涉税鉴证服务违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对非涉税鉴证服务人处纳税人未缴或者少缴税款50以上3倍以下的罚款。同时，因情节严重，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。省税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局备案，并向社会公告。2、某省国家税务局在2015年2月对食品生产企业2014年8月1日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2015年2月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2015年2月15日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2015年2月18日2015年2月25日对该食品生产企业2014年8月1日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票包括货物运输业增值税专用发票，还有运费结算单据，企业都抵扣了进项税额。(1)、张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么? 【正确答案】张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。(2)、此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。 【正确答案】张鑫个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。(3)、食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？ 【正确答案】该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题（1）农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。（2）企业取得的货物运输业增值税专用发票可以抵扣进项税额，但取得的运费结算单据不得抵扣进项税额。(4)、食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理? 【正确答案】委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。(5)、如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？ 【正确答案】代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。3、某税务师事务所拟承接下列业务，请指出是否属于非涉税鉴证服务的范围，如不属于请说明理由。(1)、某企业委托事务所办理税务行政诉讼。 【正确答案】不属于非涉税鉴证服务的范围。税务行政诉讼不属于税务师的服务范围，属于律师的服务范围。(2)、某企业委托事务所对其亏损金额进行鉴证。 【正确答案】属于非涉税鉴证服务的范围。(3)、某小规模纳税人企业委托事务所利用主机共享服务系统为其代开增值税专用发票。 【正确答案】属于非涉税鉴证服务的范围。税务师事务所可以利用主机共享服务系统为一般纳税人企业代开增值税专用发票，但不能利用主机共享服务系统为小规模纳税人企业代开增值税专用发票。(4)、某企业向事务所申请办理一般纳税人认证。 【正确答案】不属非涉税鉴证服务的范围。因为这是税务机关的行政职权，税务师事务所不能行使税务机关的行政职能。(5)、某个体工商户委托事务所登记现金日记账和银行存款日记账。 【正确答案】不属于非涉税鉴证服务范围。现金日记账和银行存款日记账应由个体工商户的出纳人员自行登记。4、达达商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2015年1月1日对此展开稽查，经查实企业采用收取现金不入账的方式少计收入，少缴税款7000元。税务机关认为企业有偷税行为，随即于2015年1月20日，作出补交税款和滞纳金，处以10000元罚款的处罚决定。达达公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：(1)、税务机关的处罚是否正确？ 【正确答案】税务机关给予10000元的罚款正确。达达公司的行为构成了偷税行为，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采用小金库的方式，少列收入，构成了偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予的10000元的处罚，是正确的。(2)、税务师能否接受上述复议的委托？ 【正确答案】可以接受委托。税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事规定范围内的业务代理，税务师不得超越法律规定范围进行代理。5、某省国家税务局拟在2015年8月10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2015年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2015年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2015年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购发票问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：(1)、王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么? 【正确答案】王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。(2)、此项业务王某能否个人收款？并简述理由。 【正确答案】王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。(3)、对综合超市虚开农产品收购发票问题，王某在执业时应如何处理? 【正确答案】委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。6、甲税务师事务所的税务师小王为了谋取更多收入，以自己的名义承揽了某企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证业务，并在一次同学聚会上酒后失言泄露了委托人的财务数据。除此之外，在执业过程中，对委托人少计收入的情况，并没有指出并制止，造成了委托人少纳税款1万元。税务师小王还对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。(1)、针对上述情况，请详细指出小王的行为不符合哪些规定？ 【正确答案】（1）以个人名义承接业务，不符合“税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务”的规定；（2）无意中泄露了为偷人的商业机密，不符合“税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务”的规定；（3）出具虚假涉税文书，不符合“税务师应当对出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责”的规定；（4）委托人少计收入的情况，没有进行制止，不符合了“税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业”的规定；(2)、并需要承受什么处罚？ 【正确答案】针对第（1）（2）项行为，应由省级税务局给予警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权；逾期不改正或者情节严重，应当向社会公告。针对第（3）（4）项行为，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对非涉税鉴证服务人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款第二章、简答题1、某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2014年3月北京市朝阳区国家税务局派员对其2012年1月2014年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2012年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，因对方延期付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照512.82万元的销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于2014年4月15日制作税务处理决定书、税务行政处罚决定书，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2014年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求(1)、判断北京市朝阳区国家税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 【正确答案】（1）税务检查人员认为该矿山应该按照512.82万元的销售额申报缴纳增值税是正确的。增值税的计税依据是销售额。销售额是纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。该矿山收到的银行承兑汇票中超过发票金额的15万元实际上是延期付款利息，应作为价外费用计征增值税。应当补缴增值税=150000（1+17%）17%=21794.87（元）。（2）税务机关要求其补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款，是正确的，因为该项行为属于偷税行为。（3）企业于2014年5月17日补税、缴纳滞纳金和罚款时，被税务机关加处罚款5557.69元是正确的，因为税务机关对当事人作出罚款决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2014年5月17日缴纳罚款时加处罚款=21794.8750%173%=5557.69（元）(2)、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。 【正确答案】（1）可以提起税务行政复议，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的征税行为和税务行政处罚行为。（2）应该向北京市国家税务局提起税务行政复议因为对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。(3)、信达税务师事务所可否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。 【正确答案】建议税务师事务所可以接受该事项的委托，因为代理税务行政复议是涉税服务范围之一。鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。2、2014年7月，某县国税局稽查科接到举报，该县甲企业有偷税、漏税行为。于是以稽查科的名义下发检查通知书，派检查人员王某到甲企业检查。甲企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额为3万，责令其7月15日之前缴纳。7月7日王某发现该企业一批材料运出委托加工，王某担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣留了甲企业价值3万元的材料，并委托一家商业机构拍卖，取得价款4万元。7月15日甲企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起税务行政诉讼。(1)、该县国税局的执法行为的不当之处在哪？应如何做才正确？ 【正确答案】（1）该国税局不应以稽查科名义下发检查通知书，因为稽查科没有执法主体资格，所以应该以县国税局的名义下发检查通知书；（2）根据征管法实施细则第六十三条规定，税务机关执行扣押、查封商品等财产时，应由两名以上税务人员执行，不应单人稽查；（3）根据征管法第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，不应只出示税务检查证；（4）根据征管法规定，采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；还要经过县以上税务局（分局）局长批准，王某直接扣押商品不正确；（5）根据征管法第六十九条规定，税务机关责令限期缴纳税款，期限届满之前不应拍卖抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应直接委托商业机构拍卖。(2)、银行是否应该提供甲企业的账户资金情况？为什么？ 【正确答案】银行不应提供甲企业的账户资金情况，因为根据征管法第五十四条规定，税务机关进行检查时，应出示经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。王某进行检查时没有满足以上两点。(3)、法院是否应该受理此案？为什么？ 【正确答案】法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定，税收保全措施属于税务机关做出征税行为以外的其他具体行政行为，既可以申请行政复议，也可以向人民法院提起诉讼，所以可以直接提起税务行政诉讼。(4)、若法院受理该如何判决？ 【正确答案】法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任，并依法给予行政处罚。若能购返还商品，则应返还商品，不能返还，应将拍卖所得4万元返还企业。(5)、对该企业拒不提供纳税资料的行为应该如何处理？ 【正确答案】根据征管法规定，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。根据征管法七十条规定，对甲企业拒不提供纳税资料的行为，阻扰税务机关检查的，应由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。3、个体工商户刘某从事食品经营。2013年2月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听刘某申辩，直接扣押其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。(1)、问题一：根据税法规定，应如何处理甲的行为？ 【正确答案】（1）对于刘某未按期办理纳税申报，税务所应责令其限期申报，并可以处以2000元以下处罚。（2）对于甲刘某在限期申报逾期仍不申报，税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲逾期仍未缴纳税款，税务所可以按规定程序采取税务强制执行措施。(2)、问题二：分析税务所的执法行为有和不妥之处。 【正确答案】税务所执法不妥之处如下：（1）实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局（分局）局长批准；（2）强制执行时，扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，此处扣押价值1500元的货物是不妥的；（3）所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售，应当执法拍卖优先的原则；（4）采取强制执行措施时，应扣押其价值相当于应纳税款的财产，其扣押金额不符合规定；（5）纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉，做法不当。4、某省国家税务局在2013年4月对食品生产企业2012年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2013年3月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2013年2月18日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2013年2月18日2013年2月26日对该食品生产企业2012年增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从县集贸市场的商铺处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票上有分别注明运费和装卸费的，也有将运费和装卸费合在一起开为“运杂费”的，企业都抵扣了进项税额。问题：(1)、张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局报送的自查报告?为什么? 【正确答案】张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于注册税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。 (2)、此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。 【正确答案】张鑫个人不可以收款，注册税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。 (3)、食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？ 【正确答案】该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题：（1）农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的商铺开具农产品收购发票，由于食品生产企业向商铺开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。（2）运费发票只能按运费和建设基金的合计数抵扣进项税额，对于合计写为“运杂费”的运费发票不得抵扣进项税额。 (4)、如果食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理? 【正确答案】委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明的，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。 (5)、如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？ 【正确答案】代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处以食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。5、某科技有限公司2013年度利润表显示的“利润总额”为120万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目。2014年6月市地税稽查分局对该公司2013年度企业所得税进行稽查，发现该公司会计人员专业能力欠缺，2009年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为10万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2009年6月该公司向关联企业支付的非广告性质赞助支出，另外，从“主营业务收入”科目中发现，企业向关联企业销售货物一批，同类产品售价为120万元，企业会计认为关联方之间按内部价70万核算（成本价），并在凭证上注明了同类售价等信息。地税稽查人员认为该公司2013年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2009年度应纳税所得60万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损60万元，同时依据税收征收管理法关于偷税的处罚标准，按所偷税额的50处以罚款7.5万元。（假定没有其他涉税事宜。）问题：(1)、（1）指出该公司2013年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。 【正确答案】根据税法规定，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得在税前扣除。 (2)、指出企业进行关联方交易的政策规定。 【正确答案】按税法规定，企业与关联方之间应按独立交易原则进行税务处理，不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权进行合理调整。(3)、指出市地税稽查人员的处理意见存在哪些问题，并简述理由。 【正确答案】市地税稽查人员对运输公司按偷税处罚是不正确的。偷税是指纳税人采取伪造变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。根据规定，上述情形属于企业虚报亏损的情况，即企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。根据规定：企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用征管法第六十四条第一款规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。6、2013年6月，达达商贸有限公司准备终止经营，经查实企业欠缴税款7000元，税务机关责令其限期10日内缴纳欠税，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了不缴纳欠税，开始转移或者隐匿公司的财产。过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，就此欠税行为税务机关于2013年7月20日，依照法定程序作出处以10000元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：(1)、税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？ 【正确答案】税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。 (2)、具体的强制执行措施是什么？ 【正确答案】具体的强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 (3)、作出的行政处罚是否正确？为什么？ 【正确答案】给予10000元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予10000元的处罚，是正确的。7、2014年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于2014年的企业所得税税前扣除。2015年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2015年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。(1)、税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。 【正确答案】税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失属于经专项申报才能税前扣除的资产损失。新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2015年收集此项损失相关的证据向税务机关进行专项申报扣除。税务机关自2015年1月1日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限届满时开始加收，也即应自2015年6月1日起加收滞纳金。 (2)、新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理？ 【正确答案】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。经税务机关同意后，追补确认为2014年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2014年度的应纳所得税额；调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，可在追补确认年度（2015年）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。第三章、简答题1、某省国家税务局在2014年2月开始对食品生产企业2013年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2014年2月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2014年2月18日某县食品生产企业的财务人员找到某税务师事务所的执业税务师李阳，请其对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给李阳个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，李阳及其助理人员于2014年2月18日2014年2月25日对该食品生产企业2013年增值税纳税情况进行审核，发现该生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额。此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜，由于自2012年1月1日起蔬菜在批发环节免增值税，因此该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；购进蔬菜和销售产品支付的运费取得的运输票据包括13年8月后取得的货物运输业增值税专用发票，也包括原营业税运输费用结算单据（经查，有一张公路运输费用结算单据的开具时间为2013年8月10日）；企业都抵扣了进项税额。(1)、（1）李阳能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么? 【正确答案】（1）李阳可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。 (2)、（2）此项业务李阳能否个人收款？并简述理由。 【正确答案】（2）李阳个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。 (3)、（3）食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？ 【正确答案】（3）该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。蔬菜批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证，导致该企业多抵扣了进项税额。增值税一般纳税人取得2013年8月1日以后开具的公路运输费用结算单位，不得作为增值税抵扣凭证，企业多抵扣了进项税额。(4)、（4）食品生产企业负责人要求李阳在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，李阳在执业时应如何处理? 【正确答案】（4）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。第四章、简答题1、甲公司系食品生产企业，成立于2012年9月，注册资本50万元，为小规模纳税人。由于业务发展较快，2013年1月1日至12月31日该公司应税销售额为48万元，2013年2月1日至2014年1月31日该公司应税销售额为52万元。为应对企业高速成长对资金的需求，股东会于2014年1月20日通过增加注册资本120万元的决议，并于2014年1月25日办理了工商登记变更手续。根据上述资料，回答下列问题：(1)、税务师可以承办哪些具体涉税业务？【正确答案】涉税业务（1）代理变更税务登记企业增加注册资本，税务师应当自企业变更工商登记之日起，即2014年1月25日起30日内代办变更税务登记 。（2）代理“增值税一般纳税人认定登记”该公司2013年2月1日至2014年1月31日应税销售额为52万元，在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额已经达到一般纳税人的标准，税务师应代为办理增值税一般纳税人认定手续。 (2)、具体说明上述业务的操作要点。【正确答案】操作要点 （1）代理变更税务登记的操作要点A.纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关提供以下资料、证件申报办理变更税务登记：工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）以及其他有关资料。B.代理填写变更税务登记表，提交税务机关审核。C.领取变更后的税务登记证及有关资料，交委托方。（2）增值税一般纳税人认定登记的操作要点A.针对增值税一般纳税人申请认定表的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料，并对企业已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为增值税一般纳税人申请认定表的附件，报送主管国税局。B.代理填写增值税一般纳税人申请认定表，并递交主管税务机关审核。C.对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。(3)、如果为及时办理上述业务，应承担哪些责任？【正确答案】未及时办理的后果（1）未及时办理变更税务登记纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。 （2）未及时办理一般纳税人认定的应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。2、张某在北京市西城区投资10万元经营一家饭店，于2012年3月1日取得营业执照，在2012年4月10日在银行开立账户。2012年5月2日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善，于2013年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在2013年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还，6月发生欠税6000元，欠某供应商货款4000元，小汽车于8月20日拍卖所得40000元，请根据现行有关法律、法规规定回答下列问题：(1)、简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。 【正确答案】张某应在取得营业执照之日起30日内（2012年3月31日之前）持有关证件，向税务机关申报办理开业税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件，并在领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。张某应自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。张某应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记。李某应在2012年6月1日之前（在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内）到税务机关办理变更税务登记。李某发生经营不善，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。李某应在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记。(2)、小汽车拍卖所得40000元如何分配?【正确答案】小汽车拍卖所得40000元首先归还王某的借款30000元，然后缴纳税款及滞纳金，余款支付供应商货款。3、张某2013年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人，注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的同学担任会计工作，并就以下问题咨询税务师：(1)、办理税务登记的时限；【正确答案】根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。 (2)、设置账簿的时限；【正确答案】从事生产、经营的纳税人应当自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。 (3)、需要设置哪些账簿；【正确答案】需要设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。 (4)、需要办理哪些税种、税率认定；【正确答案】涉及缴纳的税种及税率为：国税机关：企业所得税（企业所得税率为25%）、增值税（17%或3%）。地税机关：营业税（5%），城市维护建设税（5%），教育费附加（3%），房产税（1.2%），城镇土地使用税（税额由当地省政府规定）。 (5)、若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。【正确答案】由于该批发企业注册资金在80万元以下、职工人数为10人，符合小型商贸批发企业的规定，要进行辅导期管理，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。4、某茶叶超市系小规模纳税人，2014年不含增值税销售额为75万元，2014年3月1日至2015年2月28日自行申报的不含增值税销售额为78万元，2015年2月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司2013年5月隐瞒销售收入5万元，该公司在2015年2月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此2015年3月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格认定，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。问题：(1)、该纳税人是否达到一般纳税人的认定标准？请说明理由。【正确答案】该纳税人达到一般纳税人的认定标准。年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。上述商业企业不含增值税的销售额加上查补的销售额合计超过了80万元，符合一般纳税人认定标准的规定。 (2)、税务机关的决定是否正确？请说明理由。【正确答案】税务机关的决定是正确的。年应税销售额超过标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不