大数据下的会计师事务所审计风险探讨_夏可.pdf

ACCOUNTING LEARNING105大数据下的会计师事务所审计风险探讨夏可 立信会计师事务所（特殊普通合伙）湖北分所摘要：本文主要针对大数据下的会计师事务所审计风险进行深入的研究，先阐述了大数据背景下会计师事务所审计模式的转变，如由抽样审计向总体审计转变、由现场审计向非现场审计转变、由事后审计向持续性审计转变等，然后根据会计师事务所很有可能发生的审计风险，提出了几点切实可行的措施，主要包括加强对信息系统的审计、培养专业的数据审计人才、积极合作，创作更多的工作机会、完善所建设的审计平台、加强对数据安全和质量的控制、指导被审计单位加强信息系统建设、改变审计证据获取的方式，进而使其能更好地防范会计师事务所审计风险。关键词：大数据；会计师事务所；审计风险引言审计就是识别和分析的鉴证活动，通过大数据技术能够及时地收集大量的数据，以及存储和分析。其中在审计领域中，充分地应用大数据，一定程度上为审计工作人员工作带来便利，减轻其任务量，促使审计工作顺利地实施，不断地提高审计水平。就当前的情况来看，很少有应用大数据会计师事务所，进而影响到审计工作的实施。所以，在未来，应用大数据注册会计师审计会成为一种趋势，而且在大数据下，很有可能转变大数据应用下会计师事务所审计模式，为此，这不仅会给审计行业带来新的发展机遇，还很有可能产生风险，这就需要会计师事务所采取有效的措施来防范这种风险。一、大数据背景下会计师事务所审计模式的转变（一）由抽样审计向总体审计转变传统审计模式由于受相关因素的限制，注册会计师在判断选择样本的过程中，往往会按照成本效益的原则，并根据自身的工作经验，与此同时，对审计领域和关键审计事项给予充分的明确。而在大数据背景下，会计师事务所能及时地采集全部的数据，并在此基础之上进行处理和分析，无须只是分析样本，而实现数据集采集，一定程度上避免存在风险，再加上大数据审计自身的优势，促进审计模式的转变，使其由抽样审计向总体审计转变。（二）由现场审计向非现场审计转变随着信息技术迅速的发展，相继地出现非现场审计，而且在大数据背景下，推动非现场审计的发展，加快了发展的进程。往往利用远程采集的方式进行大数据采集，先把数据接口软件按照相关的要求，合理地安装在被审计单位的数据库中，并利用互联网，实现网络连接，而且只要借助接口，审计人员就能加载远程数据，并整理分析相关数据，把审计风险识别出来，以获取审计证据。这主要由现场审计向非现场审计转变。（三）由事后审计向持续性审计转变就当前的情况来看，一些审计主要以事后审计为主，这主要就是被审计单位在把会计年度财务工作落到实处后，会计师事务所再加大审计调查力度，审计调查被审计单位，并核查是否存在重大错报，事后的审计时滞性会迟缓被审计单位应用审计结果，不能纠正错误。但应用大数据技术不受时间和地点的限制，而且把这项技术结合与嵌入式审计技术、风险评估技术和智能评价技术，能够监测事前的数据，模拟运行，以对事件实现风险评估。在事中，有效地监督所有交易，实时风险预警；事后汇总分析全部的数据，如果存在疑点能查找到，并形成相应的报告。二、大数据背景下的审计风险特征（一）客观性由于审计不足，再加上大数据自身很有可能发生风险，注册会计师即便结合实际情况，对整个审计过程进行规划，并在具体106审计广角AUDITING SCOPE实施的过程中，严格地按照风险管控质量的相关要求，但在识别财务报表中重大错报这方面，很有可能出现疏漏的现象。有些事后审计风险是无意识下发生的，只能运用相应的措施来防范。所以，客观性成为大数据背景下审计风险的一个特征。（二）可控性可控性就是可以管理审计风险，并实现控制。在大数据背景下，审计人员可充分地利用这一技术，提高人为控制审计风险的能力，降低审计风险发生的概率。通过大数据技术能实时追踪发生审计风险，以控制整个侦查出风险区域，进而确保审计工作顺利实施，不断地提升审计工作水平。（三）连续性持续的审计意味着注册会计师应加大审查力度，合理地审查被审计单位的相关数据信息，并对信息做出相应的判断，判断出这与会计的准则能否更好地符合。这不同于事后审计，与其相比，持续审计把审计风险在注册会计师视野中暴露，审计人员也会注重如何降低审计风险。三、大数据时代会计师事务所审计风险（一）信息系统的风险在大数据时代背景下，如果计算机硬件和软件不能够应用，存在故障问题，会计信息系统中的数据会泄漏，严重的话会丢失，如果存在瘫痪，那么会影响审计这项工作，因为这项工作的开展是在网络环境中，而且审计过程对整个网络产生依赖。在“新”审计中，应确保审计更加准确，如果数据被修改，那么都不能确保审核的质量，而且电子数据便于修改，难以把痕迹寻找到，同时，这在审计工作过程中，也是主要的风险点之一。（二）审计人员技术水平有待提高即便容易收集大数据信息，但在大量数据中提取重要的数据信息这项工作不是很容易，与此同时，不管是财务报表的控制，还是审计风险的控制，都会带来相应的挑战，基于此，审计人员技术水平不高也是一种风险。会计师事务所的审计师往往来自金融这一专业，在培训期间对 SQL Server 有所了解，而 Oracle 实是一种数据库。如果会计师不能够充分掌握，熟练应用，对于所收集完的大量的数据信息，难以更好地进行分析处理，在继续分析的过程中，往往只能靠外部人员。（三）竞争风险就当前审计市场的情况来看，国际会计师事务所并不多，仅有几家。虽然有的小型公司的上市公司接到较多的业务，但和前者比较得知，规模不是很大。这由此看出，在会计师事务所市场中，小型会计师事务所的竞争变得更加激烈。而且不管是在规模，还是在资源和技术规范上，与之前的相比都具有差距。在大数据背景下，数据在“云”中存储，企业可投入少量的资本，对审计数据进行交换，进而有机会实施审计工作，不断地提升审计工作水平。企业的声誉在这激烈的市场竞争中，让中小企业占据一定地位，增强其核心竞争力，促进企业不断地进步。基于此，在这激烈的市场竞争中，会计师事务所面临的最主要的一个风险就是怎样能站住脚跟。（四）审计程序缺少针对性在大数据时代背景下，日益增长数据信息量。数据的增加和审计模式由以往抽样审计转变为总体审计，增加审计人员应分析的数据量。但就当前的情况来看，大数据审计程序并不丰富，较为单一，只能收集数据信息，不能够进行甄别，再加上审计人员不具备分析数据能力，对于数据背后的信息，难以充分了解到，并给予充分掌握，致使难以挖掘审计数据，也不能合理地利用。四、大数据时代会计师事务所应对风险的措施（一）加强对信息系统的审计由于信息系统是“新”审计载体，所以，明显地体现出其安全性和可靠性的必要性，而且对于相关人员而言应掌握好操作信息系统步骤。通过大型数据信息系统一定程度上能对出现的突发事件及时处理，这就向审计人员提出了相应的要求，要求不管是数据类型和版本，还是数据量和存储、备份方法，都应给予充分的了解，并加强对系统的检查，而且在检查中，如果发现存在缺陷应及时地解决，为此，提升系统的安全性1，应加强对大数据安全人才的培养。（二）培养专业的数据审计人才就当前的情况来看，缺少复合型审计人才。在大数据背景下，要想实现审计风险的控制，降低出现风险的概率，提升审计的水平，确保其质量，在审计行业中，应把数据审计人才优势地位掌握好。与此同时，还应采取以下措施，培养专业的数据审计人才。首先，会计师事务所应和高校建立良好的合作关系。在教学这方面，根据社会和事务所的发展的实际需求，向高校提供相应的建议，开设与审计有关的课程，尤其是常规的审计课程，进而促使学生了解到审计流程和数据分析，强化学生数据处理能力，在逐步地把优秀的审计人才培养出来。对于事务所而言也应让高校学生来到本公司进行实习，引进优秀的人才；然后，做好对工作人员培训工作。对于事务所而言应结合实际情况，制定员工培训计划，并加大培训力度，开展各种各样的培训活动，以定期或者是不定期的方式培训员工，将大数据知识和操作数据处理软件的流程作为培训内容，进而促使审计工作人员更好地掌握，增强审计工作人员的综合素质2。除此之外，也应提高审计人员的安全意识，保护客户敏感的信息，树立正确的审计职业道德观，从而确保审计工作顺利实施，不断地提升审计工作水平。最后，招聘优秀的专业人才。加大招聘力度，聘用各个方面非常优秀的人才，同时，还ACCOUNTING LEARNING107应结合实际情况，制定薪酬体系，做好职业发展规划这项工作，这样在吸引人才的基础之上，可以招收复合型人才。（三）积极合作，创作更多的工作机会随着社会不断发展，推动行业的发展，也使得会计师事务所之间的竞争变得越来越激烈，事务所之间应保持一定联系，并多沟通交流，在具体交流的过程中，建立良好的合作关系，做到相互补充。其中大事务所最重要的一个优势就是具有较强的核心，小事务所在专业这方面提出了要求。为降低审计市场风险，应注重多层次合作，打造良好的局面3。在高标准要求下，大会计师事务所和小会计师事务所之间合作，一定程度上促进审计工作的发展，以实现经济效益。（四）完善所建设的审计平台虽然打造专业平台和平台维护需要一定的费用，但通过大数据审计平台，一定程度上确保审计工作顺利实施，不断地提升审计工作水平4。所以，对于各家事务所而言应相互合作，并充分地利用网络，打造专门的数据审计平台，逐步地将审计软件开发出来。在构建审计平台的过程中，对于事务所而言，应与国外的会计师事务所保持一定联系，并多沟通交流，同时，还应了解已经开发完的大数据审计软件，再多学习西方先进经验，在这基础之上，结合企业的具体情况，联系科研机构和信息服务公司，并通过与他们建立合作关系，逐步地把审计系统研发出来，再打造大数据审计平台，进而使其事务所审计技术水平能有所提升。（五）加强对数据安全和质量的控制为降低审计风险发生的概率，使其能更好地解决，应加强对数据安全和质量的控制，因为这已经成为最主要的一个措施。具体来讲，应做好以下几个方面的工作：首先，聘请高级专家来采取有效的方法，维护数据系统，把系统漏洞维护好，避免数据发生泄漏，以攻击黑客；其次，做好数据加密处理工作，建立健全的内部控制制度。做好授权处理，让不同的员工都能接触得到部分数据，再对数据下载和使用审批制度进行优化，降低员工泄漏数据概率；然后，改变数据的存储方式，合理地对数据分类，建立相应的制度，分级保护数据，重点地处理非常重要的数据，加大保护力度，提升数据的安全性；最后，对数据进行备份，避免数据丢失，造成一定的损失5。（六）指导被审计单位加强信息系统建设对于会计师事务所而言，为能把被审计单位信息系统输入数据核查机制差的问题解决好，使其能得到完善，被审计单位在注重企业信息系统的基础之上，应把区块链技术应用场景搬到其中，并在区块链技术下辅助大数据时代的审计，为现代化审计赋能6。往往由数据区块链和连接区块的链条构成区块链，而且按照时间顺序，这些数据区块链在新区快生长和链接期间，通过密码学这种方式，避免数据遭到篡改。通过应用区块链技术，一定程度上及时地传递数据存储各个节点，实现验证。除此之外，应对外公开链上的数据所有节点，提升整个信息系统公开性和透明性。被审计单位应加强对安全防护机制的构建，如企业技术部门人员应加大检测力度，检测信息系统潜在的风险，与此同时，注重对智能预警保护措施的设置，使其更好地应对风险。（七）改变审计证据获取的方式为开发出审计软件，在具体开发的过程中，就会计软件匹配尤其要注意，再制定行业统一的标准。审计软件不同于会计软件，这两者软件具有一定差异，这在传输期间，会使得数据发生一定变化，进而导致难以确保审计证据质量，但统一标准，一定程度上确保经济数据的格式更加规范，以便事务所获取被审计单位的数据，促使审计工作顺利实施，不断地提升审计工作水平7。除此之外，对于事务所而言，应时不时对被审计单位数据进行关注，做到实时关注，提高审计数据时效性，确保审计人员对账本的查询，还能为审计人员分析被审计单位数据提供边界；与被审计单位人员多交流，能够得到审计资料，还便于收集审计数据，降低这项工作的难度8。结语总而言之，在大数据背景下，对于会计师事务所审计工作而言，也有了明确的要求，需要和企业之间也保持一定联系，而且在具体发展期间，会计师事务所也要加快信息化建设的进程，重点的培训审计人员。会计师事务所之间应建立良好的合作关系，把更多的机会提供给审计人员。与此同时，还应采取有效的措施，防范会计师事务所审计风险。财参考文献1郑观清.大数据背景下的会计师事务所审计风险防范措施探究J.中国市场，2023（03）：194196.2李蓓蕾.大数据时代下审计风险的影响因素及防范措施研究J.现代商业，2022（26）：182185.3陈家.会计师事务所的审计风险与防范措施研究J.财会学习，2022（24）：98100.4李伟.会计师事务所审计风险的现状与对策研究J.现代商业，2022（20）：172174.5江月琴.浅析大数据背景下小型会计师事务所审计风险防范J.商讯，2022（14）：3740.6乔思齐.大数据时代背景下的注册会计师审计风险识别及防范措施探析J.商讯，2022（14）：4952.7吴坡.大数据背景下会计师事务所审计工作研究J.财务管理研究，2022（03）：106109.8王腾腾.大数据背景下会计师事务所审计风险防范措施J.投资与创业，2022，33（05）：132134.