会计实务：个体工商户的生产、经营所得个人所得税的计算.doc

个体工商户的生产、经营所得个人所得税的计算 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式如下： 应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 个体工商户的生产、经营所得适用税率及速算扣除数见下表。 个人所得税税率表二 级数 全年应纳税所得额 税率() 速算扣除数 1 不超过5 000元的 5 O 2 超过5 000元至10 000元的部分 10 250 3 超过10 000元至30 000元的部分 20 l 250 4 超过30 000元至50 000元的部分 30 4 250 5 超过50 000元的部分 35 6 750 注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。 例:某个体工商户全年取得生产、经营所得180000元，经税务机关核定其成本、费用及损失合计为70000元。则该个体工商户全年应纳个人所得税额的计算如下： 应纳税所得额=180000-70000=110000(元) 应纳税额=1lO00035-6750=31750(元) 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种办法： 1.查账征税办法。凡实行查账征税办法的，生产、经营所得按照个体工商户个人所得税计税办法(试行)的规定确定。但下列项目的扣除依照以下规定执行： (1)投资者的扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。 (2)企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。 (3)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。 (4)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 (5)企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2、14、15的标准内据实扣除。 (6)企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2的部分，可据实扣除，超过部分可无限期向以后的纳税年度结转。 (7)企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收人净额在1500万元及其以下的，不超过全年销售(营业)收入净额的5；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3。 (8)企业计提的各种准备金不得扣除。 2核定征收办法。核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。 实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率 应纳税所得额=收入总额应税所得率 =成本费用支出额(1-应税所得率)应税所得率 应税所得率应按下表规定的标准执行。 应税所得率表 经营行业 应税所得率() 工业、交通运输业、商业 520 建筑业、房地产开发业 720 饮食服务业 725 娱乐业 2040 其他行业 1030 企业经营多业的‚无论其经营项目是否单独核算‚均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 实行核定征税的投资者，不能享有个人所得税的优惠政策。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！