会计实务：个体工商户应交个人所得税的核算.doc

个体工商户应交个人所得税的核算 个体工商户在发生个人所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金应交个人所得税”科目；在实际缴纳税款时，借记“应交税金应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。“应交税金应交个人所得税”科目的期末借方余额反映预交或多交的税款，期末贷方余额反映未交或少交的税款。例：某个体工商户2002纳税年度取得生产、经营所得120000元，经税务机关核定其成本、费用及损失合计为60000元。全年每月预缴个人所得税700元。该个体工商户应编制的有关会计分录，如下：(1)应纳税款的计算： 应纳所得税额=(120000-60000)35-6750=14250(元) 应补所得税额=14250-70012=5850(元) (2)编制会计分录如下： 每月预提税款时： 借：所得税 700 贷：应交税金应交个人所得税 700 每月预缴税款时： 借：应交税金应交个人所得税 700 贷：银行存款 700 年终汇算时： 借：留存利润 14250 贷：应交税金应交个人所得税 14250 补提税款时： 借：所得税 5850 贷：应交税金应交个人所得税 5850 补交税款时： 借：应交税金应交个人所得税 5850 贷：银行存款 5850 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！