会计实务：企业注销补税的套路可真多.doc

企业注销补税的套路可真多无论你是自己亲身经历过注销公司还是听过注销相关知识，相信都是一个字:难！两个字：复杂！的确，因为一家企业如果想要死，这个社会要对它验明正身方可放行！这些需要验明正身的所有手续中，税务注销绝对是最难的。今天呢，税来税往老师就以案例形式带着大家一起学习探讨，让大家以后可以自如应对！01账面存货要交税！A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。税务上咋处理啊！点睛：一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于增值税暂行条例实施细则规定为视同销售行为。视同销售不说了，肯定是按照12万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。2账面库存大于实物库存咋办！A公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了！公司会计很苦恼！点睛：估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等！如果是视同销售的话，按照12万*17%=2.04万元进行补缴。3库存确实坏了咋办！A公司因为做食品销售的，注销的时候呢？公司的仓库的117万元（含税）食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊！点睛：根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。懂了吗？进项转出金额=117/1.17*17%=17万元这就叫做吃了我的给我吐出来，进项抵扣了的必须进项转出！建议：有这种账面对不上的，就不要老为难税务了，自己早点找点法子，账面都对不上，你的报表，咋让税务轻易签字啊！4个税绝对是个大坑！A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务要求补税？点睛：财税2003158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税100*20%=20万元，吓人不！没办法这就是规则！所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目！5印花税注销时成了必查项！平时，大家对印花税好像感觉税务管理非常松，但是注销的时候必查！提示：地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在补税！4库存商品还需要补缴企业所得税！A公司注销的时候账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，上面谈到了需要补交增值税，所得税咋处理啊？点睛：(国税函2008828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。税屋提示参考国家税务总局公告2016年第80号 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告。（四）用于股息分配；这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了！根据规定，上面库存10万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万元的成本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！