会计实务：企业所得税年度纳税申报.doc

企业所得税年度纳税申报

（一）企业所得税年度纳税申报期限是如何规定的？
无中介机构代理事项的企业，纳税申报期限为2006年2月底前；有中介机构代理事项的企业，纳税申报期限为2006年3月底前。
（二）纳税人年度亏损，没有应上缴的企业所得税，是否还要报送企业所得税纳税申报表？
应当报送。《企业所得税纳税申报表》是企业所得税的纳税义务人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。
另外要提示您的是，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，纳税人未按时报送申报表及申报资料，税务机关将依法予以处罚。
（三）企业所得税纳税申报表有哪些变化？
1、今年企业所得税年度汇算清缴仍使用现行《企业所得税年度纳税申报表》，格式没有变化，对有关行次的填报说明进行了补充（表式及说明见本辅导材料第三部分）。
2、对实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表》的要求、变化行次的口径、方法进行了修改。
（1）年度申报表填报要求
凡实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人，在进行年度申报时，使用现行《企业所得税年度纳税申报表》格式，只填写第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有关项目；如取得需要补税的投资收益，还需填报《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》。
纳税人若弥补在实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税前发生的符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损时，要按照”北京市地方税务局企业所得税弥补亏损管理规定”（京地税企[2004]581）号文件规定，向主管税务机关报送报备资料。
（2）填报口径有变化行次说明
第1行”销售（营业）收入”：填写纳税人取得的全部收入减除国家规定的免税收入或投资收益的余额。全部收入是指《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条中所指的生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入及其他收入。
第21行”国家补贴收入”：填写纳税人取得的免税的补贴收入。
第22行”营业外收入”：填写纳税人除免税的国家补贴收入以外的其他免税收入。
第63行”弥补以前年度亏损”：填写纳税人经主管税务机关核定实行纯益率征收方式前符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的所得。
（3）计算公式有变化行次说明
第62行”纳税调整后所得”：在此约定，此行按以下公式计算填写。
纳税调整后所得=销售（营业）收入×行业纯益率+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-纳税调整减少额即62行=1行×行业纯益率+16+21+22-57
其他行次填报说明、计算公式仍按原口径执行。
（四）填写企业所得税申报表有哪些具体要求？
1、《企业所得税年度纳税申报表》分为主表及附表。纳税人请务必按照要求填写主表及附表，填报数据要真实、准确、逻辑关系无误、表与表之间制约关系正确，并保证填报数据的完整，无数据的项目填”0”，不得漏项。
附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化，在填写主表前先填写附表，并随主表一同报送。
2、事业单位、社会团体取得应税收入，须同时报送《申报表》主表、附表及《事业单位、社会团体收入申报表》。
3、有报备事项的纳税人应在汇算清缴申报期内，向主管税务机关报送《企业所得税取消审批项目报备表》及相关资料。
4、有审批事项的纳税人应在汇算清缴申报期内向主管税务机关报送审批。
（五）如何取得2005年度企业所得税汇算清缴相关文件及企业所得税纳税申报表？
2005年度企业所得税汇算清缴相关文件及企业所得税纳税申报表，纳税人可登陆北京市地方税务局网站/.tax861.gov/查询、下载。企业所得税纳税申报表，纳税人可以到税务机关免费领取。
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