会计实务：纳税筹划是一门学问.doc

纳税筹划是一门学问 实施纳税筹划时应注意哪些事项？ 哪些企业税收筹划空间大？理论上讲，任何企业都需要进行税收筹划。但是，筹划需要支付成本，承担风险，并不是所有企业都具备条件。企业进行税收筹划要比较收益和成本，量力而行。根据有关专家的意见，一般说来以下类型的企业更需要开展筹划，获得的收益也较大： 新办或正在申办的企业。这类企业有足够的税收筹划空间。企业创立开始或新增项目开始就开展税收筹划，可以充分享受国家相关的优惠政策。 财税核算比较薄弱的企业。企业财税核算比较薄弱，主要表现在两个方面：一是缺乏严格的财税核算内部控制制度；二是财会人员素质不高，不能准确进行财税核算。而这两个方面都容易引发财税风险，稍不留意就会造成巨大的财务损失。这类企业应及早规范财税核算，开展税收筹划，防范财税风险。（比如年销售额在310万元之间的小规模纳税人应特别关注增值税转型对其纳税人身份的影响。） 资产规模和收入规模较大、组织结构庞杂、经营活动复杂、涉及的税种及税收政策复杂的企业，其税收筹划的空间较大。而这类企业一旦出现问题，税收损失也较大。比如，许多跨地区、跨行业的大型企业集团，可以充分享受税收筹划的好处。这类企业如果没有进行税收筹划，一旦某个问题处理不好，可能遭受巨大损失。因此，这类企业最值得花费人力、财力做筹划。许多大型企业聘请税务顾问便是明证。 除了企业决策层对纳税筹划要有足够的正确的认识、纳税筹划要以不触犯税法为前提、实施纳税筹划要密切关注税法的变动外，纳税筹划尤其要注意从整体角度和长远战略考虑。 （一）纳税人进行纳税筹划应该用全面的眼光，正确衡量税负水平1、纳税人进行纳税筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。有的方案可能会使某些税种的税负减轻，但从总体上来说，可能会因为影响其他税种的税负变化而实际上使整体税负增加，因而不具有实际的可行性。2、纳税人进行纳税筹划时，应注意税收和非税收因素，综合衡量纳税筹划方案。有的筹划方案可以节省不少税款，但是却增加了很多非税支出，如企业注册费用、机构设置费、运费、政府规费等，这种方案的实际成本就应该将税收与非税收支出结合起来考虑。3、纳税筹划方案应该着眼于经济利益的最大化，而不是税收负担的最小化。只要某个方案能够在相对成本较低的情况下，促进企业经济利益最大化，我们就没有理由不采纳它。例如，企业从事生产经营活动，必须要交纳企业所得税。我们知道，企业所得税有两档优惠税率，对于年应纳税所得额小于等于3万元的适用18的税率，年应纳税所得额小于等于10万元的适用27的税率。如果老板为了适用这两档低税率而把生产经营活动限制在较小的规模，那么即使所缴纳的税款再少，也不符合利润最大化原则，因而不应该被采用。 （二）纳税人应该将纳税筹划方案放到整体经营决策中加以考虑 纳税筹划是为企业整体利益最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目标。认识不到这一点，企业就很可能做出错误的决定。例如，他可能为了减少所得税而铺张浪费，增加不必要的费用开支；也可能为了推迟获利年度以便调整减免税期的到来而忽视经营，造成持续亏损等。这种本末倒置的行为，对企业百害而无一利。对于企业来说，正确的筹划态度应该是以企业的整体利益为重，采取适当的筹划方案。这种方案不一定税负最轻，但却使得企业税后利润最大。（又比如温州的一些企业进行委托贷款业务是为了避税，该业务最初的资金融通功能几乎丧失殆尽，本末倒置。） （三）纳税人进行筹划应该具有长远的目光 有的纳税筹划方案可能会使纳税人某一时期的税负减轻，但却不利于其长远发展。因此，在选择纳税筹划方案时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的长远发展目标，选择能增加企业经济实力的纳税筹划方案。此外，还要充分考虑纳税筹划的风险，应根据客观条件的变化，因人、因地、因时的不同而分别采取不同的方法，尽量使筹划方案具有可操作性。 (林 雨)小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！