会计实务：资产负债表主要项目的填列(下).doc

资产负债表主要项目的填列(下) 资产负债表中的一些项目要根据表内各项目之间的关系计算填列。这些项目主要有：“应收账款净额”、“固定资产净值”以及表内所有合计栏、总计栏等。例如：“应收账款净额”项目应收账款坏账准备“固定资产净值”项目固定资产原值累计折旧“负债及所有者权益合计”项目负债合计所有者权益合计5其他有关项目的填列方法(1)表内“年初数”栏各项数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏数字填列。如有的项目在名称和内容上同上年度不相一致，应将上年表中项目按照本年度的规定进行调整后填列。(2)补充资料各项目，均应根据与该项目相关总账或明细账户的期末余额，以及相关备查账簿的记录填列。假设红星工厂企业2001年12月31日全部总分类账户和有关明细分类账户余额如图表13-1所示。 红星工厂账户余额表 2001年12月31日 单位：元总账账户 明细账户 借方余额 贷方余额 总账账户 明细账户 借方余额 贷方余额现金 300 短期借款72000银行存款 48000 应付票据25800短期投资 12000 应付账款51000应收票据 45000-E单位57000应收账款 48000-F单位6000-A单位 60000 预收账款30000-B单位 12000 -G单位 42000坏账准备180 -H单位 12000预付账款 24000 其他应付款 4800-C单位 30000 应付工资3300-D单位 6000应付福利费9600其他应收款3480 应交税金27000原材料 108000 应付利润22800生产成本 42000 预提费用 1500产成品 72000 长期借款84000待摊费用?00 实收资本 480000长期投资 78000 盈余公积9000固定资产 20000 利润分配 -未分配利润33300累计折旧 102000无形资产 36000递延资产 16800待处理财产损税 待处理固定资产损溢1800 图表13-1根据上面讲述的资产负债表的编制方法，我们编制出红星工厂的资产负债表如图表13-2所示。 资产负债表 编制单位：红星工厂2001年12月31日单位：元 年 年行 初 行 初资产次 数 期末数 负债及所有者权益 次 数 期末数流动资产： 略 略流动负债：略 略货币奖金48300 短期借债 72000短期投资12000 应付票据25800应收票据45000 应付账款63000应收账款72000 预收账款54000减：坏账准备180 其他应付款 4800应收账款净额71820 应付工资3300预付账款 36000 应付福利费 9600应收补贴款- 未交税金 27000 其他应收款 3480 未付利润 228000存货222000 其他未交款-待摊费用 900 预提费用1500待处理流动资产净损失 - 一年内到期的长期负债 -一年内到期的长期债券 - 其他流动负债 -投资其他流动资产 - 流动负债合计 283800流动资产合计439500 长期负债长期投资： 长期借款 84000长期投资略 略 78000 应付债券 ?nbsp; 略 长期应付款固定资产：其他长期负债 其中：住房周转金固定资产原值42000 长期负债合计 84000减：累计折旧102000 递延税项：固定资产净值 318000 递延税款贷项 -固定资产清理?nbsp;- 负债合计 367800在建工程 - 所有者权益待处理固定资产净损失 1800 实收资本 480000固定资产合计319800 资本公积 -无形及递延资产 盈余公积9000无形资产36000 其中：公益金递延资产16800 未分配利润 33300无形及递延资产合计52800 所有者权益合计522300其他长期资产：其他长期资产 -递延税项：递延税款借项资产总计 890100 负债主所有者权益总计 890100 图表13-2 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！