集团公司财务管理制度样本样本.doc

*集团企业财务管理措施总 则 为了规范财务行为，加强企业财务管理和经济核实，提升经济效益，维护股东利益，依据国家相关政策，结合本企业特点及其管理要求，制订本制度。 企业应该建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格实施国家要求各项财务开支范围和标准，如实反应企业财务情况和经营结果，依法计算缴纳国家税收，合理避税，并接收主管税务机关及其财政机关检验监督。第一节财务审批制度1 基础要求企业每项财务支出，均须按本制度要求，完成财务支出审批后方可付款。2企业支出审批 2.1工程成本类支出审批： 经办人申请部门经理审批财务经理复核-分管副总经理同意总经理审批。 2.2归还贷款，支付利息、缴纳税金审批经办人申请财务经理复核分管副总经理同意。23业务借款、费用报销审批 经办人申请部门经理审批财务经理复核分管副总经理同意-总经理审批3资金调动审批 31借调集团企业资金审批： 财务部申请集团总裁同意。 32项目企业未经同意不得以任何名义向其它企业支付协议(或约定)以外任何款项。4固定资产审批 41企业发生固定资产维修费、盘亏(盘盈、报废)损益，在完成所在企业审批程序后办理相关手续。42发生5万元(含)以下全部固定资产购置、调拨，在完成所在企业审批后方可付款。43发生5万元以上全部固定资产购置、调拨，在完成所在企业审批后，报集团总裁同意。5特殊事项支出审批 特殊事项是指行政性罚款、违约金等事项。企业在经营中应尽可能避免发生特殊事项支出。假如在尽最大努力前提下仍然无法避免，企业应主动采取有效措施，将该项支出降至最低，井按下列要求逐层上报审批： 一次性或同一工作事项累计在3万以内且能够正常取得发票支出，由所属企业完成审批程序后即可开支；超出上述标准支出，首先由企业完成要求审批程序，再经集团总裁审批后方可开支。6 以下业务必需上报集团总裁同意： (1)融资业务； (2)对外担保业务； (3)固定资产转让、外借、抵押业务；(4)对外投资业务；(5)企业设置、合并、分立、终止业务；(6)土地购置协议签署；(7)物业出租协议(1000M2以上)签署；(8)各项目标经营决议文件； (9)其它必需由集团总裁同意业务。7其它相关要求 71如遇紧急事项，且审批人无法书面签批时，可经过传真件办理付款，待审批人返回企业时给予补签。 72对外签署经济协议，是财务部办理付款业务关键依据，各经办部门必需立即向财务部提供经济协议原件，方便于财务部统筹资金和办理付款。第二节 货币资金管理措施1 基础要求 1.1为加强货币资金内部控制和管理，确保货币资金安全，依据中国会计法和集团企业相关财务制度，制订本措施。 1.2本措施所称货币资金是指现金、银行存款和其它货币资金。1.3企业财务部应该明确货币资金业务岗位职责、权限，遵守不相容岗位相互分离标准。任何情况下，全部不得由一人办理货币资金业务全过程。2资金使用计划企业财务管理基础任务和方法是，做好各项财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提升经济效益。2.1资金使用计划是本企业融资和使用依据，项目部门应按要求立即报送资金使用计划，财务部按计划统一调配使用，没有计划标准上不安排资金使用。2.2年度资金使用计划项目部应依据项目标进展程度和采购计划，相对具体提出年度内各时段资金使用数额，本企业拟准备融资措施和需财务融资额度，于新年度元月上旬书面报送财务部，财务部据此汇总后制订企业年度资金使用计划。2.3月资金收支计划出纳依据立案协议中要求付款时间及其金额，于每个月30日前编制出次月月资金收支使用计划表，报项目总经理一份，财务部责任人一份。（月资金收支使用计划表详见附表一）出纳将下月资金收支计划和上月资金收支计划实施情况，对于应收而未收或回收未达成计划数额，应向财务部责任人说明原因。财务部责任人负责协调和集团资金相互转借，安排资金合理使用，确保资金正常运行。2.4收款计划表应注明用户、收据编号、应收款项金额和具体收款时间等具体信息。2.5付款计划表应注明用户名称、付款金额和具体付款时间等具体信息，未列入付款计划，标准上不安排付款。2 货币资金支付程序 2.1支付申请。企业相关部门或个人用款时应该提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方法等内容，并附有效经济协议或相关证实原件。 2.2支付审批。审批人依据其职责、权限和对应程序对支付申请进行审批。对不符合要求货币资金支付申请审批人应该拒绝同意。 2.3支付复核。复核人应该对审批后货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请审批范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方法、支付单位是否妥当等。（付款单位必需和开发票单位必需一致，不然不予受理），复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 2.4办理支付。出纳人员应该依据复核无误支付申请，按要求办理货币资金支付手续，立即登记现金和银行存款日志账。2.5出纳人员需要从银行提取现金时，应事先取得财务责任人签批。 3 现金管理 3.1企业应该加强现金库存限额管理，超出库存限额现金应立即存入银行，如遇特殊情况，需超出要求库存现金限额，出纳必需上报原因并取得财务部责任人同意后方可超出限额。 1)项目企业库存限额为5，000元； 2)财务部应依据企业业务实际情况，在上述库存现金限额基础上，自行合适调低库存现金限额。 32现金结算起点为一千元。企业能够在下列范围内使用现金： 1)职职员资、津贴； 2)市内交通费； 3)购置零星办公用具； 4)多种劳保、福利费用； 5)零星材料费用； 6)出差人员必需随身携带差旅费； 7)小额业务招待费用； 8)国家要求对个人其它支出及其它零星费用。 33现金收入应于当日存入银行，不得用于直接支付企业本身支出。因特殊情况需坐支现金，应事先报经财务责任人同意。 企业借出款项必需实施严格授权审批程序，严禁私自挪用、借出货币资金。34企业业务人员取得货币资金收入必需立即交财务部入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。4预借款项管理预借款项需填写借款单，经部门经理、副总经理、总经理同意后方可办理。 5账户管理 51财务部应加强银行账户管理，开立账户必需向企业经理报批，不得私自开立账户。对于临时性、长久不用账户应立即清理、撤销。不准出租，出借企业账户；不准以任何名义为她人套取现金。5.2出纳应定时查对银行账户，每个月最少查对一次，编制银行存款余额调整表，使企业账和银行对账单调整后账面余额相符。对未达账项，应查明原因，立即处理。 5.3企业财务部责任人应该每个月定时和不定时地进行现金盘点，编制现金盘点表，确保现金账面余额和实际库存相符。如有不符，应查明原因、立即处理。6监督检验财务部责任人应该建立对货币资金业务监督检验制度，明确财务部人员职责权限，定时和不定时地进行现场检验。对监督检验过程中发觉货币资金内部控制中微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。第三节 票据管理措施1总则 1.1为严厉结算纪律，保障资金安全，依据国家相关要求并结合企业实际情况，制订本措施。 1.2本措施所指票据，包含现金支票、转账支票、银行本票、银行汇票、银行结算凭证、发票、收据等。 1.3本措施以支票结算方法为例，规范企业在日常经济活动中银行存款收付结算手续。2 具体要求 2.1企业一切支出，除要求能够使用现金支付以外，应按现行相关结算要求，经过银行办理转账结算。 2.2不准签发空头支票；不准签发远期支票；不准出租、出借支票。 2.3从银行领用空白支票必需由出纳专员保管，应坚持票印分管标准，空白支票和财务专用章不得由一人保管。 2.4各业务部门领用支票时应填写“支票领用申请单”，完成财务审批程序后，由财务部签发支票。2.5出纳人员签发支票时应按次序编号，写明收款单位全称、开票日期、款项用途、金额或要求款项限额。特殊情况需要空白支票时，须经所在企业财务责任人同意。为明确责任、预防意外，支票领用人必需在支票存根及“支票领用登记簿”上签字。 2.6作废支票不准撕毁或丢失，注销后和存根一起附在下一张支票记账凭证后保留，同时将作废支票右上角支票号剪切后粘贴于“支票领用登记簿”。 2.7银行存款日志账由出纳人员依据银行存款收、付款凭证逐日逐项登记，并在每日终了结出结存额，和相关账、证、表查对，每个月编制银行存款余额调整表。 28空白发票、空白收据，应由出纳专员负责，统一保管。要建立空白发票、空白收据登记簿，要将数量、起讫号码依次进行登记。出纳工作调动时，要办好交接手续。 29相关业务部门领用空自发票、空白收据时须经财务责任人签批，财务承接人员应对领用人进行使用指导，由领用人在登记簿上签字。使用部门不得将空白发票、空白收据带往工作单位以外，不得转借、赠予和买卖，不得弄虚作假、开据实物和票面不符发票及收据。 210作废发票及收据要加盖“作废”戳记，各联要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。211发票及收据用完后，须立即将存根交还财务部门审核、注销、存档。发票及收据存根保管年限和原始凭证相同。3银行转账支票3.1支票全国通用就是任何一张转账支票能够在全国任何地域（港澳台除外）使用。3.2在支票全国通用早期，中国人民银行要求异地使用支票提醒付款期限是十天。提醒付款期限是指支票签发后，向开户银行提交支票并委托其收取款项最长时间。3.3签发异地使用支票应注意事项3.3.1查看银行机构代码。查看开户银行是否已在支票上指定位置记载了12位银行机构代码。依据中国人民银行要求，异地使用支票上均应记载全国统一标准银行机构代码。若没有记载，签发支票将无法在异地正常使用，应立即联络开户银行加载银行机构代码。3.3.2控制支票签发金额。异地使用支票金额不能超出中国人民银行要求金额上限，该上限现在暂定为人民币50万元。对于异地使用超出金额上限支票，收款人开户行可能拒绝受理。支付款项高于人民币50万元，可和收款人协商采取电汇、汇票等其它支付方法。3.4.接收支票时应注意事项3.4.1在接收支票时，需要对支票各项记载内容仔细审查，确保支票要素齐全、背书连续、填写规范。3.4.2需对票面记载收款人进行确定。假如不是票面记载收款人，应审查最终背书人栏是否正确填写企业名称，交易对手是否在背书人栏进行签章，并确定支票正面未记载“不得转让”字样。如审查存在问题，应该拒绝受理支票。3.4.3关键审查内容包含：出票日期：是否大写；是否在提醒付款期限内（提醒付款期限为10天，从签发支票次日开始计算，到期日如遇法定节假日顺延）；出票金额：大、小写金额是否一致、正确；更改事项：出票日期、金额和收款人名称不准更改，其它内容更改时是否有更改人签章证实；票据签章：支票上签章（单位应包含单位公章或财务专用章和私章，个人则为署名或盖章）是否清楚、完整；背书连续：支票后面第一手背书人是票据正面收款人，第二手背书人是第一手被背书人，以这类推。加附粘单，粘单上第一背书人是否在支票和粘单粘贴处签章。另外，在接收异地使用支票时，还应尤其注意，票面金额不能超出要求金额上限，票面右下方必需记载12位银行机构代码。假如支票金额超出要求上限，或银行机构代码未填写或填写不完整，应将支票退还付款人，请其更改支票或和其约定采取其它支付方法。3.5企业严禁签发空头支票依据中国票据法和票据管理实施措施相关要求，对于签发空头支票或和其预留银行签章不符支票，出票人将被处以支票票面金额5%但不低于1000元罚款，持票人还有权要求出票人赔偿支票票面金额2%赔偿金。对于一再签发空头支票或和其预留银行签章不符支票单位或个人，除以上处罚外，中国人民银行还将其列入支付信用黑名单，这会对该出票人以后正常经济生活产生直接影响；情节严重，各银行业金融机构还将停止为其办理相关支付结算业务。第四节往来款管理措施1.应收账款管理 应收账款是因销售商品、产品，提供劳务而形成债权。 1.1应收账款核实内容必需清楚。应收账款是销售活动中产生债权非因销售形成债权不应列入应收账款。 1.2应收账款入账必需立即，通常应以交易发生日或销售收入确定日作为入账时间。 1.3应收账款应计提坏账准备。 1.4坏账核销 1.4.1对欠款单位破产、注销及欠款人死亡等原因已无望收回应收账款核销，在当年12月底前，将拟核销坏账损失汇总后，逐层上报审批。1.4.2坏账核销时，标准上采取备抵法。1.5应收账款分析表编制 。 每十二个月最少一次编制“应收账款分析表”，在表中列出应收用户名称、应收账款原因、金额、账龄、回收可能性评定等内容。 1.6应收账款核实 应定时(每十二个月一次)不定时地和用户查对。 1.7应收账款催讨 应收账款催讨责任应落实到业务经办人，应根本杜绝应收账款无人知晓、无人负责、让对方长久无偿占用行为。预防应收账款催收期超出诉讼时效。2 预付账款管理措施 2.1预付账款是因为购进货物、接收劳务而预付给供给方款项所产生企业短期债权。2.2对预付工程款、预付设备款、材料款，要严格按协议(协议)要求付款条件和审批程序办理支付。 23预付账款其它管理事项参考应收账款管理措施中相关要求实施。 3应付账款管理措施 企业在日常生产经营过程中，因购置商品、材料或接收劳务供给等而应付给供给单位款项称为应付账款。 31应付账款入账时间。当货物和发票账单同时抵达，应付账款在货物验收后，按发票账单登记入账；当货物和发票账单非同时抵达，且二者间隔时间较长情况下，应付账款入账时间以收到发票账单为准。 32对完工工程决算，必需实施“工程决算书”会签制度，无遗留问题、各部门签字后，方能办理财务决算支付工程款手续。在支付应付工程款时，必需留足工程质量确保金。确保金到期后需支付时，必需填写“支付预留工程确保金(工程尾款)联络单”，无遗留问题、各相关部门签字后，财务部方可支付。 33“销售收款台账”、“协议台账”编制 财务部门应立即编制“销售收款台账”、“协议台账”，并定时同销售部门、成本部门查对“销售收款台账”、“协议台账”。 34应付账款核实 财务部门应定时(每六个月一次)、不定时地和用户对账。4预收账款管理措施 预收账款是根据协议要求，向购货单位或个人预先收取购货订金或全部、部分货款。 41预收账款应按实际收到金额立即入账。 42预收账款在项目完工决算或财务年底决算时，结转收入。5其它往来款管理 51非因销售商品、产品、提供劳务而形成债权、债务为其它往来款。52其它往来款管理，参考应收、应付账款管理方法实施。第五节 固定资产管理措施1 总则 1.1为加强固定资产管理，确保固定资产完整性提升固定资产利用率，依据国家相关要求，结合企业实际情况，特制订本措施。 1.2本措施所称固定资产是指： 1）使用期限在十二个月以上房屋及建筑物、机器、机械、运输设备和其它和生产经营相关设备、器具、工具等，且单位价值在元以上。 2）不属于生产经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用期限超出二年。2 固定资产管理责任 2.1企业副总经理负责领导本企业固定资产管理工作。 2.2企业行政部负责固定资产实物管理、维修管理及相关保险工作。尤其应对电脑、打印机、复印机、摄影机、摄像机、等数码器材加强管理。 2.3企业财务部在企业财务责任人指导下负责固定资产会计核实。 2.4企业行政部、财务部在企业副总经理领导下负责固定资产盘点清查工作。 2 .5对有专员使用固定资产，实施“谁使用，谁保管，谁负责”措施，落实责任部门和责任人；对于公用固定资产，由行政部负责并将责任落实到人。 2.6企业应立即将完工自有物业“房屋产权证” (包含房产证及对应土地使用证、其它项权益证)办理完成。自有物业包含：1)购物广场、商业广场；2)酒店；3)配套商业用房；4)企业办公用房；5)会所；6）幼稚园；7)锅炉房等。2.7企业办理完成任何一项“房屋产权证”，经办部门应于完成办证当日，将产权证交付当地项目企业财务部门保管、归档，若当地项目企业已注销，经办(保管)部门应在取得证件一周内送总企业财务部；若当地项目企业准备注销，经办(保管)部门应于项目企业注销前30日内将产权证原件送达总企业财务部。28凡使用产权证原件进行抵押，担保或办理其它业务时企业必需逐层上报集团总裁同意。经集团总裁同意后，保管部门方可办理产权证原件出借手续，同时做好产权证使用统计。产权证使用完成，须立即归还保管部门。3固定资产购置31审批程序凡需购置资产部门，均需填列资产购置申请表（详见附表）（属于资产更新，应同时提交资产处理审批表（详见附表），对旧资产提出处理意见，经本部门经理、办公室资产管理人员、企业总经理签字同意后方可购置。3.2资产转让、报废亦按以上要求办理。3.3费用报销、摊销实际开支在同意额度内，发票经申请部门经理、办公室责任人、总经理审批后报销；实际开支超出同意额度，发票需按审批程序要求签字后方可报销。购置资产属固定资产，按会计制度固定资产摊销年限进行摊销。4实物管理 固定资产购置后，由财务部建立固定资产明细账，进行账务管理；由行政部建立固定资产台账，确定责任部门和责任人，进行实物管理。 新购置固定资产合格证、使用说明书、多种出厂证实、技术资料、保修证等相关资料由行政部负责保管。本企业内部固定资产调拨时由行政部提交“固定资产调拨单”，经财务部复核、副总经理审批后，由行政部实施。5固定资产维修 5.1责任部门依据固定资产情况填写“固定资产维修申请”；经行政部、财务部审核，分管副总经理审批后，由行政部组织实施。 5.2固定资产维修审批权限，按财务审批制度相关要求办理。6 固定资产转让、外借、出租、投资、抵押 固定资产转让、外借、出租、投资、抵押审批权限，按财务审批制度相关要求办理。7 固定资产折旧 7.1固定资产折旧使用分类折旧率，采取“年限平均法”计提折旧。估计净残值率按5计算。 7.2固定资产分类折旧率，根据附表中要求实施。8固定资产盘点清查 8.1固定资产盘点清查工作由副总经理领导，行政部、财务部会同相关责任部门共同完成。8.2各企业必需按年度对固定资产进行盘点清查。每十二个月12月中旬，以11月30日为基准日，对企业资产进行全方面清查，成立由副总经理牵头，办公室资产管理人员、业务人员、财务人员参与资产清查小组，对实物资产进行现场盘点，经过盘点清查，形成“固定资产盘点明细表”和“固定资产盘盈、盘亏汇报”，并由所在企业副总经理签字确定。 8.3第二年一月十五日前，各部门需将经副总经理确定“固定资产盘点明细表和“固定资产盘盈、盘亏汇报”上报至企业行政部、财务部。9固定资产盘盈、盘亏、报废 标准上，车辆在行驶里程超出15万公里后，可申请报废。但车辆保养行驶情况良好，经企业副总经理审批后，可合适延迟报废时间。 固定资产盘盈、盘亏、报废处理审批权限，按财务审批制度相关要求办理。10低值易耗品 10.1低值易耗品应单独设置台账并参考固定资产管理方法进行管理。102低值易耗品摊销采取五五摊销法。附表1：固定资产分类折旧年限表 序号固定资产类别折旧年限1房屋202运输设备53办公用具53.1其中：电子计算机53.2 电视机53.3 复印机53.4 传真机53.5 音响、录（摄）像机、摄影机53.6 空调器、电气设备53.7 投影机53.8 家俱5第六节 费用开支管理1差旅费1.1 乘坐交通工具要求火车可乘坐硬、软席座位、卧辅；轮船可乘坐三等舱；经企业分管副总经理同意，可乘坐飞机经济舱。（1）乘火车晚八时至次日晨七时之间在车上六小时以上，或连续乘车超出12小时，可乘硬席卧铺；符合乘座硬卧标准而乘座硬座，按硬座票价80%给补助。（2）出差乘火车、汽车、轮船等交通工具能够在12小时内抵达目标地，不得乘坐飞机；超出12小时不足二十四小时，经企业分管副总经理同意后可乘坐飞机。（3）出差人员夜间乘火车购置餐车茶座费用及乘座飞机超出标准购置保险费由个人自理，企业不予报销。（4）出差人员短途交通费：不带车出差人员只报销自车站、码头、机场至住宿地或公干单位住地往返各一次搭乘出租车费用，公共交通费用据实核报。特殊情况乘坐出租车费用，经企业分管副总经理同意后可据实核报。2中国出差费用包干标准）日常因公出差，住宿标准为：北京、上海、广州、深圳每人天天300元；国家计划单列城市、省会城市、沿海开放城市每人天天180元；其它地域每人天天150元。2）费用未达成标准，企业给不足部分80%补助，超出标准部分由个人自理。3）陪用户出差其住宿费，经本企业分管副总经理同意，可据实报销； 4）出差当日返回，在外就午餐，每人可报销误餐费20元，因工作需要晚8点后回青并在外就中餐和晚餐每人可报销误餐费40元(凭发票报销)，超出标准部分自负。5）连续乘座火车、轮船、汽车超出12小时，每12小时补助途中伙食费50元；乘座飞机不享受路途补助。6）各部门副经理（含）以上管理人员出差费用，经本企业总经理同意后，可据实报销。3报销措施根据出差天数及上述费用标准，并附相关票据核实报销，具体措施以下：（1）报销程序：经办人签字会计审核-财务经理复核副经理审批总裁审批-财务结算。（2）天数计算：根据所附交通费单据日期、时间计算连续天数，不足12小时算半天，超出12小时不足二十四小时算一天，以这类推。（3）补助费用计算：根据出差抵达地住宿天数计算住勤补助费；计算依据为所附交通费单据日期、时间。（4）全部差旅费报销均要按费用标准实施，餐费、礼品费及招待费需企业专用报销单粘贴报销，特殊支出需另外报销，应单独作凭证并附书面说明，报各部门经理及企业副总经理签批后方可报销。（5）出差期间，因游览或非工作性质参观而开支一切费用、因违法违纪等被处罚没收财物，均由本人自理；事先经企业副总经理同意，就近回家探亲或办私事，报销时应扣除因绕道多支出车、船费和补助费用。（6）出差预借款由经办人签字，经所属部门责任人签署意见，并报企业两位副总经理审批后方可办理借款手续。（7）未按要求乘座飞机及火车卧铺，只报销要求标准以内费用，超标部分由个人自理。（8）业务招待费、交通费、快递费、礼品、办公用具等费用报销时，应按项目分类，分别粘贴，经办人署名、本部门经理审核、出纳复核、企业总经理签批后方可报销。4出国费用4.1项目部门跟团出国参展或考察，一切费用由组织单位付给，企业不再额外补助。4.2非跟团出国参展或考察，应提前30天将前往国家、地域行程及费用预算等书面报送财务部，财务部依据出国费用包干标准核实后，报企业总经理同意办理。5加油费用及车辆维修费汽车加油应在车辆加油数量统计表上登记里程数、加油量、加油金额，按审批程序报销。车辆维修前应征求办公室车管人员意见，报销前需经主管人员审核。6使用现金计划业务活动需要现金时，超出5000元（含）以上应于前一天下午2点以前报财务部出纳员。7报销时间为统筹安排时间，提升工作效率，要求每七天二、四为货款支付及费用报销时间。全部费用支出，必需在经办人返回企业后五个工作日内报销结清，不然财务有权停报。第七节 项目企业成本核实制度1 总则 1.1为了加强成本管理，规范项目企业成本核实，正确计算开发成本，便于成本资料比较和分析，依据国家颁布相关会计准则、会计制度和企业相关要求，制订本制度。 1.2项目企业成本核实任务：建立和完善成本核实基础工作，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，立即、正确、完整地提供成本核实资料，立即发觉成本管理中存在问题，寻求降低成本路径。 1.3项目企业应建立成本核实责任制，深入完善成本核实基础工作，改善成本核实措施，正确组织成本核实工作，并自觉接收上级主管企业监督。2 成本核实基础程序 2.1成本核实通常步骤： 1)依据成本核实对象确实定标准和项目特点，确定成本核实对象； 2)设置相关成本核实会计科目，核实和归集开发成本、费用； 3)按受益标准和配比标准，确定应分摊成本费用在各成本核实对象之间分配方法、标准： 4)将归集开发成本费用按确定方法、标准在各成本核实对象之间进行分配； 5)编制项目开发成本计算表，计算各成本核实对象开发总成本； 6)正确划分已完工和在建开发产品之间开发成本，结转完工开发产品成本； 7)正确划分可售面积、不可售面积，依据相关要求分别计算可售面积、不可售面积应负担成本，正确结转完工开发产品销售成本；8)编制成本报表，依据成本核实和管理要求，反应各成本核实对象成本情况。3成本核实对象确实定 31成本核实对象确实定标准：应满足成本计算需要，便于成本费用归集，有利于成本立即结算，符合成本监控要求。 32项目企业可依据上述标准，结合项目开发地点、规模、周期、方法、功效设计、结构类型、装修档次、层高、施工队伍等原因和管理需要等实际情况，确定具体成本核实对象。 321单体开发项目，通常以每一独立编制设计概算或施工图预算所列单项开发工程为成本核实对象。 322在同一开发地点、结构类型相同、开完工时间相近、由同一施工单位施工或总包群体开发项目，能够合并为一个成本核实对象。 32 3对于开发规模较大、工期较长开发项目，能够结合项目特点和成本管理需要，按开发项目标一定区域、部位或周期划分成本核实对象，其中： 1）成片分期(区)开发项目，以各期(区)为成本核实对象； 2)同一项目有裙房，公寓、写字楼等不一样功效，在按期(区)划分成本核实对象基础上，还应按功效划分成本核实对象； 3)同一小区、间一期有高层、多层、复式等不一样结构，还应按结构划分成本核实对象。 4)依据核实和管理需要，对独立设计概算或施工预算配套设施，不管其支出是否摊入房屋等开发产品成本，均应单独作为成本核实对象。4关键会计科目和账簿设置 41“生产成本”科目：核实产品开发过程中所发生各项成本支出。各级明细科目标设置详见“项目生产成本科目明细表”。 42为了归集临时不能确定特定成本核实对象成本，和需要先归集后分配成本，应在“生产成本待分摊成本”进行归集。 43“预提费用”科目：核实按权责发生标准计提，应由本受益期、受益对象负担已经发生或将要发生、但还未结算或支付成本、费用。44“待摊费用”科目：按权责发生制标准核实在本期发生但应由本期及以后各期共同负担、分摊期限在十二个月以内费用。 4.5“库存商品”科目：核实已开发完成并验收合格开发产品实际成本。各企业在进行“库存商品”核实同时，应搜集、整理具体到该产品可售面积组成、销售及其回款情况具体资料。5 成本费用归集和分配 5.1土地取得价款 通常能分清成本核实对象，可直接将土地成本计入成本核实对象中；假如分不清成本核实对象，可先在“开发成本土地价款支出待分摊成本”核实项目进行归集，然后再在相关成本核实对象间分配；也能够不进行归集而直接经过设定分摊方法分配计入相关成本核实对象。5.2开发前期准备费、主体建筑工程费、主体安装工程费、小区管网工程费、园林环境工程费、配套设施费、其它建设工程支出、物业管理费，能够分清成本核实对象，可直接计入成本核实对象对应成本项目；应由两个或两个以上成本核实对象负担费用，可经过“开发成本对应明细科目待分摊成本”进行归集，再按一定标准分配计入各成本核实对象。6 附则本制度未包含或未尽成本核实事项，按国家或企业相关成本管理要求实施。 第八节 会计报表管理措施本措施所称财务会计汇报是指企业对内部提供反应企业在某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量文件。 1会计汇报填制 11财务会计汇报应包含会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等。 12会计报表包含； 1)资产负债表； 2)利润表； 3)现金流量表； 4)其它报表。 13会计报表附注应包含下列内容： 1)关键会计政策； 2)重大资产转让及其出售情况； 3)重大投资和融资活动： 4)会计报表中关键项目标说明； 5)有利于了解和分析会计报表其它说明。 14财务管理报表 1)月度现金收支计划表 2)月度销售情况表 3)月度租金收取和使用明细表 4)月度确保金收取和使用明细表 5)月度纳税及返还情况统计表 6)贷款情况览表7)土地款支付明细表2 会计汇报报送 2.1月份财务会计汇报仅须报送会计报表；季度、六个月度和年度财务会计汇报须包含会计报表、会计报表附注。2.2财务会计汇报报送时间和要求，由财务部另行通知。 第九节 会计稽核制度1总则 1.1为加强对会计核实工作检验和监督，确保企业会计核实正当性、真实性和正确性，正确反应经营结果，依据国家(会计法、财政部会计基础规范相关要求，结合本企业实际情况，制订本制度。 1.2会计稽核工作由企业财务责任人组织实施。 1.3会计稽核工作包含对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表稽核。2会计稽核工作关键内容：2.1原始凭证稽核1）原始凭证是否正当；2）原始凭证所反应经济业务是否真实、正当、合理。3）填制日期、凭证填制单位名称、填制人员签章、经办人员签章等原始凭证内容是否完备。4）从外单位取得原始凭证须盖有填制单位财务专用章。从个人取得原始凭证必需有填制人员署名或盖章。自制原始凭证必需有经办单位领导人或其制订人员署名、盖章。对外开出原始凭证，必需加盖本单位财务专用章。5)数量、单价和大小写金额是否相符。 6)报销手续是否完备2.2记账凭证审核： 1)填制日期、编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数和填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构责任人、会计主管人员署名等内容是否完备。 2)摘要是否完整、正确。 3)凭证编号是否连续。 4)会计科目标利用是否妥当。5)填列金额是否和原始凭证相符。 2.3会计账簿稽核： 1)会计账簿登记是否做到数字正确、摘要清楚、登记立即、字迹工整。 2)账证、账账、账表、账实金额是否相符。 3)记账差错更正是否正确。 2.4会计报表稽核： 1)会计报表编制是否做到数字真实、计算正确、项目齐全、内容完整、说明清楚。 2)会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，是否相互一致。3 会计稽核工作要求 3.1会计稽核人虽要按要求严格审核原始凭证。对记载不真实、不正当凭证不予受理。 1)对弄虚作假、严重违法原始凭证，在不予受理同时应该给予扣留，并立即向财务责任人汇报，请求查明原因，追究当事人责任。 2)对记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，要求经办人员更正、补充。 3.2财务人员对违反国家法规和企业相关要求行为，应该阻止和纠正；阻止和纠正无效，应向相关领导和部门汇报。.第十节 会计电算化管理措施1总则 11依据财政部会计电算化管理措施，为确保企业会计电算化工作正常进行，制订本管理措施。 12系统平台、应用软件和数据库系统。 为达成企业整体数据电算化、远程访问及协调发展目标，需要构建统一系统平台、应用软件和数据库系统。各部门不得自行选购，由企业统一定制。如有特殊要求，需上报企业分管副总经理同意。 13企业财务部门必需重视计算机系统创建、管理、维护和发展工作，逐步实现科学化、规范化管理。2日常管理 21计算机日常管理标准是专机专用，谁使用谁负责。拒绝无关人员使用机器做其它工作，以避免数据丢失，影响正常核实工作。 22操作人员必需严格按操作权限操作，不得越权或私自上机操作。 23操作人员操作密码应注意保密，不能泄漏，密码要不定时变更。 24任何人员不得直接打开数据库文件进行操作不许可随意增删改动数据、原程序和数据库文件结构。 2，5对每位使用人员明确划分使用操作权限，形成合适分工牵制，健全内部控制制度。 26在系统运行过程中，操作人员如离开工作现场，必需在离开前退出系统，以预防其它人员越权操作。 27任何人如有伪造，非法涂改变更，有意毁坏命令程序、数据文件、账册、软盘等行为，将受到行政处分，情节严重要追究法律责任。 28系统管理员必需做好日常检验监督工作，发觉不规范使用应立即阻止，并采取方法避免一样情况再次发生。3计算机防毒、杀毒 3.1购置、安装正版杀毒软件(如KV3000、瑞星等)，而且要定时升级。 3.2安装实时监控程序最少每个月一次在DOS界面下对硬盘、软盘全方面清查。 3.3尽可能降低和外界磁盘交流。 3.4避免从非著名网站下载文件。 3.5对邮箱里面收到不能确定其可靠起源电子邮件，不能随