会计实务：让利促销税收须筹划.doc

让利促销税收须筹划 商业企业目前较常见的让利促销活动主要有打折、赠送，其中赠送又可分为赠送实物（或购物券）和返还现金，下面通过一案例具体分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负，以期对商业企业选择让利促销方式时做一参考。 某商场商品销售利润率为40，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 一是商品7折销售；二是购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是购物满100元者返还30元现金。 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）： 一、7折销售，价值100元的商品售价70元1.增值税：应缴增值税额70（117）1760（117）171.45（元）。 2.企业所得税：利润额70（117）60（117）8.55（元），应缴所得税额8.55332.82（元），税后净利润8.552.825.73（元）。 二、购物满100元，赠送价值30元的商品1.增值税：销售100元商品时应缴增值税100（117）1760（117）175.81（元）。 赠送30元商品视同销售：应缴增值税30（117）1718（117）171.74（元）。 合计应缴增值税5.811.747.55（元）。 2.个人所得税：根据国税函200057号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30（120）207.5（元）。 3.企业所得税：利润额100（117）60（117）18（117）7.511.30（元）。 由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额100（117）60（117）3311.28（元）。 税后利润11.3011.280.02（元）。 三、购物满100元返还现金30元1.增值税：应缴增值税税额100（117）60（117）175.81（元）。 2.个人所得税：应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上）。 3.企业所得税：利润额100（117）60（117）307.53.31（元）。 应纳所得税额11.28元（同上）。 税后利润3.3111.2814.59（元）。 上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。但如果前题条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。 从以上分析可以看出，顾客购买价值100元的商品，商家同样是让利30元，但对于商家来说税负和利润却大不相同。因此，当您在制订每一项经营决策时，不要忘记先要进行相关的税务问题筹划，以便降低税收成本，获取最大的经济效益。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！