会计实务：罚款应如何进行会计处理？.doc

罚款应如何进行会计处理？1.罚款的会计账务处理按照企业会计准则基本准则，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目借：营业外支出贷：银行存款/库存现金2.企业所得税能否税前扣除税收实践中要区分、罚金、行政性罚款、经营性罚款。罚金，是指人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。1、首先，罚金是一种财产刑，犯罪的多样化决定了刑罚的多样化。如生命刑、自由刑、财产刑等等。我国刑法第三十四条明确规定，罚金刑属附加刑的范畴。但罚金刑仍然具有国家强制性，适用对象特定性等刑罚的基本特征。单就罚金而言，同样属于给予犯罪的刑罚处罚。2、罚金以强制缴纳一定数额的金钱为内容，具有专一性。实质为国家剥夺犯罪分子对部分金钱的所有权。3、罚金的适用主体只有作为审判机关的人民法院，罚金作为刑罚的一种，其他任何机关都无权对他人或单位适用。4、罚金只能对触犯刑律的自然人或法人单位适用。其刑罚性质，决定了罚金刑的适用范围，对于触犯刑律的从事一般违法行为的人，则只适用相应的非刑罚方法。行政性罚款，是行政机关依据行政处罚法和其他国家法律、行政法规作出的行政处罚，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。综上，罚金是依据刑法由法院等司法机关做出的，行政性罚款是行政机关依据行政处罚法和其他法律，行政法规做出的，经营性罚款是平等市场主体之间根据合同法等相关法律法规做出的收费。根据中华人民共和国企业所得税法第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(二)企业所得税税款(三)税收滞纳金(四)罚金、罚款和被没收财物的损失(五)本法第九条规定以外的捐赠支出(六)赞助支出(七)未经核定的准备金支出(八)与取得收入无关的其他支出。因此城管的罚款(行政性罚款)企业不得税前扣除。而企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等可以税前扣除。3.城管罚款滞纳金会否超过本金?假如小编一直拒绝去城管缴纳罚款，滞纳金会否超过本金?根据我国行政强制法第45条规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。那么税款滞纳金会否超过税款本身呢?根据税收征管法第32条则规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。税收征管法并未对滞纳金是否可以超过本金进行明确说明，实务中把税款滞纳金看成企业欠国家税款的利息(作为特殊的滞纳金)，目前金三系统设置中对于滞纳金的征收还是会超过本金(系统自动产生)，由此产生的法律上矛盾该如何解决?依照立法法第85条之规定，法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的一般规定不一致时，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常委会裁决，遗憾的是目前还没有看到裁决。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！