会计实务：个税申报例解六.doc

个税申报例解六 小卫2006年有以下几项收入：1、2006年度承包某市A服装厂，分别在6月、12月两次取得承包收入50000元、60000元，预缴个人所得税11000元、12000元。2、当年被评为地级市劳动模范，奖金30000元；3、个人储蓄存款账户孳生利息2000元。则2006年度终了小卫该如何申报？答：（一）取得每笔收入时1承包收入年终汇算清缴（1）税款的计算全年应纳税额=（50000+60000-160012）35%-6750=25030元年终应补税额=25030-（11000+12000）=2030元（2）申报内容：个人承包承租经营所得税年度申报表（表略）等按照办法第九条的规定，纳税取得应税收入，但没有扣缴义务人的，应报送个人承包承租经营所得税年度申报表。（3）申报地点：A服装厂所在地主管地税机关按照办法第十一条第五项的规定，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。（4）申报期限：2007年1月1日3月31日按照办法第十七条的规定，在1个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。2地市级奖金收入因地市级奖金收入不属于税法规定的免税范围，故应由发放奖金的部门在发放奖金时，按“偶然所得”项目扣缴个人所得税。应纳税额=3000020%=6000元3储蓄存款利息收入储蓄存款利息由银行结付利息时，按“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。应纳税额=200020%=400元（二）年所得12万元以上的纳税申报1年所得的计算对小卫而言，全年有“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，“利息、股息、红利所得”，“偶然所得”三个项目。所以，年所得=年对企事业单位的承包经营、承租经营所得+年利息、股息、红利所得+年偶然所得按照办法第八条的规定，在计算年所得时，其中：（1）对企事业单位的承包、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。对企事业单位的承包、承租经营年所得=经营利润=50000+60000=110000元（2）利息、股息、红利所得，按照收入额全额计算。年利息、股息、红利所得=2000元（3）偶然所得，按照收入额全额计算。年偶然所得=30000元综上，2006年卫某的年所得=110000+2000+30000=142000120000元因此，2006年度终了后，小卫除进行上述第一项收入的申报外，还应当按照办法的有关规定办理年所得12万元以上的纳税申报。2申报内容：个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）（申报表填写略）和身份证复印件等。按照办法第五条的规定，年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后，应当填写个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报），并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。3申报地点：A服装厂所在地主管地税机关。按照办法第十条第三项的规定，在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。4申报期限：2007年1月1日3月31日。按照办法第十五的规定，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。（三）注释经过上述分析后，小卫在2007年1月1日3月31日期间，除了要进行承包、承租经营所得的年度汇算清缴申报外，还应该按照办法的相关规定，办理年所得12万元以上的纳税申报。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！