会计实务：从财务指标判断高新企业真假.doc

从财务指标判断高新企业真假

近日，审计署审计抽查了11个省（自治区、直辖市）的116户享受高新技术税收优惠的企业，其中85户不符合条件的企业，享受税收优惠36.31亿元。小王担心自己所在的公司会有问题，便向老师请教。
老师：你们公司享受什么高新技术企业税收优惠？
小王：我公司2005年成立，经认定为高新技术企业，2006年度获利，当年免税，2007年按15%的税率缴纳企业所得税，2008年经认定为国家重点扶持的高新技术企业。
老师：你公司在实际执行过程中遇到了什么困难？
小王：我公司产品主要是替代进口的，有自主知识产权。自从我公司的产品推出后，同类产品的市场价格降了一半。但是随着境外公司在国内设厂生产以来，我公司产品的竞争力明显减弱。竞争企业在国内设厂，可以享受进口设备免征增值税和自获利年度起两免三减半的生产企业所得税优惠，在具体扣除项目上，工资、广告费可以全额扣除，而我公司只能享受新办高新企业自成立之日起两年内免征企业所得税的优惠。
老师：在旧企业所得税法规体系下，确实存在外资企业超国民待遇的问题。新《企业所得税法》施行后，内外资企业就站在同一个起跑线上了。
小王：可外资企业还享受过渡期税收优惠。据我们了解，竞争企业通过向境外支付技术引进费调节获利年度，到2007年底还没有获利，可以享受5年的过渡期优惠。尽管在高新技术企业认定中，我公司符合条件，竞争企业不符合条件，但即便我公司享受15%的优惠税率，还是和竞争对手存在差距。
老师：这样看来，你公司的竞争力确实受到了税收的影响。
小王：看了审计署的公告，我担心公司今年享受不到高新企业税收优惠政策，还有可能追溯到以前年度，需要补缴税款。
老师：国家鼓励科技创新的导向不会变，审计署此次抽查高新技术企业税收优惠问题率高达73.28%，说明其在选户上下了工夫。在旧企业所得税法规体系下，高新技术企业税收优惠是为数不多的内资企业可以一直享受的优惠，造成很多企业没有条件要创造条件上，甚至地方政府为了提升企业竞争力帮助企业上。
小王：那么抽选这些户，有什么经验可谈呢？
老师：其实判定高新技术企业的方法很简单，看两个重要指标，一个是毛利率，一个是管理费用占总费用的比例。其中，毛利率充分体现高新技术产品的市场竞争力，一般低于20%都有问题，如果低于10%的毛利率，可以肯定不是高新技术企业，当然这需要进行多期的修订。管理费用占总费用的比例，主要是考虑研究开发费用主要在管理费用中归集，这个比例一般超过50%，同时要结合企业的规模综合考虑。
小王：还有个关键的指标，就是人均个人所得税纳税情况。高新技术企业主要由科技人员构成，其劳动力价值高，缴纳的个人所得税也多。
老师：看这些指标只是初步复核的一个步骤。实际复核过程中，企业要对照相关文件要求逐一复核。

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