会计实务：“视同销售”行为如何进行财税处理.doc

“视同销售”行为如何进行财税处理

增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理；根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
1．将货物交付他人代销；
2．销售代销货物；
3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但机关机构设在同一县（市）的除外；
4．将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
5．将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
6．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
7．将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
8．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
以上视同销售，均应按规定交纳增值税。
有关帐务处理（以商业企业为例）如下：
一、作销售收入处理的
1．委托代销商品
（1）发出商品时：
借：库存商品——委托代销商品
贷：库存商品
2．收到代销清单
借：应收帐款——××单位
贷：商品销售收入
应交税金——委托代销商品
3．结转成本
借：商品销售成本
贷：库存商品——委托代销商品
4．收到代销商品款
借：银行存款
贷：应收帐款——××单位
5．受托代销商品
（1）收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：待销商品款
（2）发生销售开出代销清单
借：银行存款
贷：商品销售收入
应交税金——应交增值税（销项）
6．结帐成本
借：商品销售成本
贷：受托代销商品
如对方开具增值税发票
借：商品销售成本
应交税金——应交增值税（进项）
贷：委托代销商品
7．转帐付款
借：待销商品款
贷：银行存款
二、不在同一县（市）分支机构的移送
1．移送发出：
借：应收帐款
贷：商品销售收入
应交税金——应交增值税（销项）
2．结转成本
借：商品销售成本
贷：库存商品
3．结算贷款
借：银行存款
贷：应收帐款
4．分配股东或投资者
（1）分配时：
借：应付利润（或利润分配等）
贷：商品销售收入
应交税金——应交增值税（销项）
（2）结转成本
借：商品销售成本
贷：库存商品
三、可不作销售收入处理的（税金应以售价计算）
1．用于非应税项目（以在建工程为例）
借：在建工程——××
贷：库存商品
应交税金——应交增值税（销项）
2．用作投资，在发出投资时：
借：长期投资
贷：库存商品
应交税金——应交增值税（销项）
3．用于职工福利在发放时：
借：应付福利费
贷：库存商品
应交税金——应交增值税（销项）
4．用于无偿赠送在赠送时：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金——应交增值税（销项）
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！