庖丁解薪：给你分解工薪收入中的五险一金、个税-就怕算得你心惊肉跳.doc

庖丁解薪：给你分解工薪收入中的五险一金、个税，就怕算得你心惊肉跳
12月18日至21日，中央经济工作会议在北京举行。会议指出，要开展降低实体经济企业成本行动，打出“组合拳”，转变政府职能、简政放权，进一步正税清费，清理各种不合理收费，要降低社会保险费，研究精简归并“五险一金”。
1、“五险一金”费率达到税前工资总额的66.33%
中国社保体系主要由“五险一金”组成。下面以北京市“五险一金”为例具体说明。
养老保险缴费比例：单位20%(其中17%划入统筹基金，3%划入个人帐户)，个人8%(全部划入个人帐户)；医疗保险缴费比例：单位10%，个人2%+3元；失业保险缴费比例：单位1.5%，个人0.5%；工伤保险缴费比例：根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率，一般为0.3%，个人不交钱；生育保险缴费比例：单位0.8%，个人不交钱。非工作所在地户口的没有这个，所以非工作所在地户口的最多只有“四险一金”。
公积金缴费比例：根据企业的实际情况，选择住房公积金缴费比例。一般情况下，住房公积金费率为24%，单位和个人各缴纳工资的12%。但原则上最高缴费额不得超过北京市职工平均工资300%的10%。
加一下，就可以得出”五险一金”缴费率相当于税前工资总额的66.33%，企业社保负担非常沉重。
相关数据显示，在与125个国家的社保费率对比分析后，只有11个国家的社保费率超过40%，而且主要是发达的福利国家，目前中国社保费率高于德国、美国，也高于日本、韩国。企业最迫切的呼声就是尽快降低养老金费率。
2、税前月薪1万，五险一金、个税就要6955.70元
税前月薪1万元，每月五险一金以及个税加一起就要6955.70元，这看起来，好像有问题，有些人可能会问，再加上交纳的个税，难道税后就拿不到3000元。这就是不了解五险一金除了个人缴纳的部分外，主要还要靠企业交纳。
我早在2011年就已经以税前月薪1万元作了对“五险一金”以及“个税”的分解，很多记者朋友都引用过我计算的数据。昨天我写过一篇文章叫庖丁解表，这个也可以戏称为“庖丁解薪”吧。
（1）个人缴费－社保与公积金缴费明细：养老8%：800元；医疗2%：203（200+3）元；失业0.2%：20元；公积金12%：1200元。个人缴费合计：2223元。个税：应纳税额总计：4277元，缴纳个税：322.70元。
（2）单位缴费－社保与公积金缴费明细：养老20%：2000元；医疗10%：1000元；失业1%：100元；工伤0.3%：30元；生育0.8%：80元；公积金12%：1200元。单位缴费合计：4410元。从上面的计算中，可以知道，到手收入：10000－2223－322.70=7454.3元；单位用工支出总计：10000+4410＝14410.00元。
雇主每月付出了14410元，职工个人拿到了7454.30元。之间6955.70元的差额，究竟去了哪里？下面再以图表作出说明。

其中单位缴纳的五险3210元、个人缴纳的三险1023元，上缴了社保机构；单位缴纳、个人缴纳的公积金各1200元，上缴公积金管理机构；个人所得税322.70上缴税务机构。
你税前月薪为10000元时，实际拿到手的现金为7454元，占企业实际用工成本14410元的比例为51.73%，已经超过一半了。企业需要负担的金额，约为个人到手金额的两倍。该惊叹了吧，是不是也算得让我们心惊肉跳。
当然，你可以和我辩论说，那些“五险一金”还是有相当一部分会回到我们手中的。我不管过几十年后还能不能拿回自己的养老金，就算能百分之百拿回，并且拿回的钱也已经早也贬值，那是毫无疑问的。今天我们的收入，再加上个人拿工资去消费时再缴纳的商品税款，确确实实有一半以上被政府拿走了。这一点，谁都无法否认。
3、五险一金的会计处理
为了让大家更充分完善地了解“五险一金”，现将其会计处理方法也一并在这里讲解下。根据相关的会计准则，现列举“五险一金”的会计处理流程。
假定拿上面税前1万元的职工属于管理部门（另外，为了让会计分录更完善，我也列出了其他部门的会计科目），让我们一起来做做会计分录吧！
（1）计提工资
借：管理费用－工资10000
　　生产成本－工资
制造费用－工资
销售费用－工资
贷：应付职工薪酬－工资10000
（2）计提养老、医疗、失业保险社保（个人交纳部分）
借：管理费用－社保1023
　　生产成本－
制造费用－
销售费用－
贷：应付职工薪酬－养老保险800
　　应付职工薪酬－医疗保险203
　　应付职工薪酬－失业保险20
（3）计提五险一金（企业负担部分）
借：管理费用--社保3210
管理费用--住房公积金1200
贷：应付职工薪酬-社会保险费-企业3210
　　应付职工薪酬-住房公积金-企业1200
（4）计提住房公积金（个人交纳部分）
借：管理费用－住房公积金1200
生产成本－住房公积金
　　制造费用－住房公积金
销售费用－住房公积金
贷：应付职工薪酬－住房公积金1200
（5）发工资(代扣个人承担部分)
借：应付职工薪酬－工资10000
贷：其他应付款－社会保险费1023
其他应付款－住房公积金1200
应交税费－应交个人所得税322.70
　　银行存款7454.30
（6）缴纳企业部分住房公积金、社保以及个人承担部分由公司代扣代缴的社保、公积金
借：其他应付款－社保1023
应付职工薪酬-住房公积金-企业1200
　　应付职工薪酬-社保-企业3210
贷：银行存款6633
（7）缴纳个人所得税
借：应交税费－应交个人所得税322.70
贷：银行存款322.70
4、必须降低“五险一金”高费率
主要由于“五险一金”的原因，极大地提高了劳动力成本，削弱了企业特别是实体经济企业的盈利能力，使得中国产品在国内市场以及国际市场的竞争力削弱，这是造成目前经济下行的主要原因！远远高于流转税以及企业所得税对经济下行所造成影响！我国国力不强大，还达不到像美国那样可以通过操控全球定价去转移劳动力成本，必须下调劳动力成本了。