房地产开发公司财务管理制度样本.doc

机密浙江众安房地产开发财务管理制度（初稿）北大纵横管理咨询企业二零零二年十二月目 录目 录1第一章 总则2第二章 财务部设置和会计人员配置2第三章 会计人员职业道德3第四章 关键会计政策4第五章 会计核实通常要求4第六章 会计科目标设置5第七章 会计凭证5第八章 会计账簿8第九章 财务汇报11第十章 流动资产管理12第十一章 对外投资管理18第十二章 固定资产管理19第十三章 资金筹集管理22第十四章 全部者权益23第十五章 收入管理24第十六章 成本费用管理25第十七章 利润及利润分配28第十八章 财务分析29第十九章 税务管理30第二十章 电算化管理30第二十一章 财务档案管理31第二十二章 会计工作交接33第二十三章 附则35总则第一条 为加强浙江众安房地产开发会计和财务管理工作，依据企业法、中国会计法，参考企业会计制度、企业会计准则、会计基础工作规范、房地产开发企业会计制度，结合企业具体情况，制订本制度。第二条 本制度适适用于浙江众安房地产开发（以下简称“企业”）。各级领导和全体职员全部必需严格遵守、认真实施。第三条 企业实施财务工作集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理、多种收入一律上交企业，各部门不得对外收费。各项支出必需经财务部门审核，报经主管财务副总经理同意后方能用款。第四条 企业设主管财务副总经理，受企业董事长委托，帮助总经理领导企业财务工作。企业设财务部，负责组织、控制财务收支和全方面核实、监督企业业务，为各项经济决议提供正确信息，同时做好各项财务收支估计、计划、控制、核实分析和决算、考评工作，有效利用企业各项资产，努力提升经济效益。第五条 企业财务部配置合格财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必需办妥交接手续，不得中止财会工作。第二章 财务部设置和会计人员配置第六条 企业依据会计业务需要设置财务部。财务部责任人任免，应该符合中国会计法和相关法律要求。第七条 财务部责任人、会计主管人员应该含有下列基础条件：（一）坚持标准，廉洁奉公；（二）主管一个单位或单位内一个关键方面财务会计工作时间不少于2年；（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理相关知识；（四）有较强组织能力；（五）身体情况能够适应本职员作要求。第八条 企业依据会计业务需要配置持有会计证会计人员。未取得会计证人员，不得从事会计工作。第九条 企业依据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位能够根据职责范围组合，包含：财务部责任人或会计主管人员，出纳，财产物资核实，工资核实，成本费用核实；财务结果核实，资金核实，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。企业开展会计电算化和管理会计时，依据需要设置对应工作岗位，也能够和其它工作岗位相结合。第十条 会计工作岗位，能够一人一岗或一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。第十一条 会计人员工作岗位应该有计划地进行轮换。第十二条 会计人员应该含有必需专业知识和专业技能，熟悉国家相关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员根据国家相关要求参与会计业务培训。会计人员每十二个月应有一定时间用于学习和参与培训。第十三条 企业支持财务部、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持标准，做出显著成绩财务部、会计人员，应该给精神和物质奖励。第十四条 企业任用会计人员实施回避制度。财务部责任人，会计主管人员直系亲属不得在财务部中担任出纳工作。需要回避直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲和配偶亲关系。第三章 会计人员职业道德第十五条 会计人员在会计工作中应该遵守职业道德，树立良好职业品质、严谨工作作风，严守工作纪律，努力提升工作效率和工作质量。第十六条 会计人员应该热爱本职员作，努力钻研业务，使自己知识和技能适应所从事工作要求。第十七条 会计人员应该熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。第十八条 会计人员应该根据会计法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作，确保所提供会计信息正当、真实、正确、立即、完整。第十九条 会计人员办理会计事务应该实事求是、客观公正第二十条 会计人员应该熟悉企业生产经营和业务管理情况，利用掌握会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提升经济效益服务。第二十一条 会计人员应该保守企业商业秘密。除法律要求和企业领导人同意外，不能私自向外界提供或泄露单位会计信息。第四章 关键会计政策第二十二条 本企业实施会计法规和制度为：会计法、会计基础工作规范、企业会计制度、企业会计准则、房地产开发企业会计制度和会计档案管理措施。第二十三条 会计记账采取借贷记账法。第二十四条 会计核实以权责发生制为基础。第二十五条 企业固定资产按直线法计提折旧。第二十六条 存货在取得时，根据实际成本计价第二十七条 存货在期末时按成本和可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本差额，计提存货跌价准备。第二十八条 根据相关要求计提坏账准备和各项资产减值准备。第二十九条 企业所得税采取应付税款法进行核实。第三十条 出租开发产品按直线法进行摊销。第五章 会计核实通常要求第三十一条 企业根据中国会计法和国家统一会计制度要求建立会计账册，进行会计核实，立即提供正当、真实、正确、完整会计信息。第三十二条 企业发生下列事项，应该立即办理会计手续、进行会计核实：（一）款项和有价证券收付；（二）财物收发、增减和使用；（三）债权债务发生和结算；（四）资本、基金增减；（五）收入、支出、费用、成本计算；（六）财务结果计算和处理；（七）其它需要办理会计手续、进行会计核实事项。第三十三条 企业会计核实应该以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进行，确保会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法前后各期相一致。第三十四条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三十五条 企业会计核实以人民币为记账本位币。第三十六条 企业依据国家统一会计制度要求，在不影响会计核实要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表前提下，依据实际情况自行设置和使用会计科目。第三十七条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料内容和要求应符合国家统一会计制度要求第三十八条 企业实施会计电算化时，对使用会计软件及其生成会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料要求，应该符合财政部相关会计电算化相关要求。第三十九条 会计统计文字使用汉字。第六章 会计科目标设置第四十条 企业根据财政部颁发企业会计制度及企业会计准则，并依据本企业实际情况选择会计科目。第四十一条 财务部在具体账务处理中必需正确使用确定会计科目，在实际工作中可依据实际情况合适增设相关会计科目。第七章 会计凭证第四十二条 企业办理制度第 条要求事项，必需取得或填制原始凭证，并立即送交财务部。第四十三条 原始凭证是统计经济业务，明确经济责任，含有法律效力书面证实。原始凭证取得必需真实、有效、正确、完整。第四十四条 原始凭证基础要求是：（一）原始凭证内容必需含有：凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员署名或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得原始凭证，必需盖有填制单位公章；从个人取得原始凭证，必需有填制人员署名或盖章。自制原始凭证必需有经办单位领导人或其指定人员署名或盖章。对外开出原始凭证，必需加盖本单位公章。（三）凡填有大写和小写金额原始凭证，大写和小写金额必需相符。购置实物原始凭证，必需有验收证实。支付款项原始凭证。必需有收款单位和收款人收款证实。（四）一式几联原始凭证，应该注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联发票和收据，必需用双面复写纸（发票和收据本身含有复写纸功效除外）套写，并连续编号。作废时应该加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得撕毁。（五）发生销售退回，除填制销售退回发票外，还必需有销售退回验收证实；退款时，必需取得对方收款收据或汇款银行凭证，不得以销售退回发票替换收据。（六）职员公出借款凭据，必需附在记账凭证以后。收回借款时，应该另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。（七）经政府相关部门同意经济业务，应该将同意文件作为原始凭怔附件：假如同意文件需要单独归档，应该在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号。第四十五条 按要求应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票必需按其要求办理。第四十六条 原始凭证不得涂改、挖补。发觉原始凭证有错误，应该由开出单位重开或更正，更正处应该加盖开出单位公章。第四十七条 财务部、会计人员要依据审核无误原始凭证填制记账凭证。记账凭证能够分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也能够使用通用记账凭证。第四十八条 记账凭证基础要求是：（一）记账凭证内容必需含有：填制凭证日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、财务部责任人、会计主管人员署名或盖章。收款和付款记账凭证还应该由出纳人员署名或盖章。以自制原始凭证或原始凭证汇总表替换记账凭证，也必需含有记账凭证应有项目。（二）填制记账凭证时，应该对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证，能够采取分数编号法编号：（三）记账凭证能够依据每一张原始凭证填制，或依据若干张同类原始凭证汇总填制，也能够依据原始凭证汇总表填制。但不得将不一样内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（四）除结账和更正错误记账凭证能够不附原始凭证外，其它记账凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记账凭证，能够把原始凭证附在一张关键记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明附有该原始凭证记账凭证编号或附原始凭证复印件。一张复始凭证所列支出需要多个单位共同负担，应该将其它单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必需含有原始凭证基础内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人署名或盖章、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。（五）假如在填制记账凭证时发生错误，应该重新填制。已经登记入账记账凭证，在当年内发觉填写错误时，能够用红字填写一张和原内容相同记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。假如会计科目没有错误，只是金额错误，也能够将正确数字和错误数字之间差额，另编一张调整记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发觉以前年度记账凭证有错误，应该用蓝字填制一张更正记账凭证。（六）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应该自金额栏最终一笔金额数字下空行处至累计数上空行处划线注销。实施财务电算化后，计算机打印记账凭证无须在空行处划线注销。第四十九条 填制会计凭证，字迹必需清楚、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯数字应该一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应该书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号。币种符号和阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号，数字后面不再写货币单位。（二）全部以元为单位阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分，分位应该写“0”，不得用符号“”替换。（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字替换，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止，在“元”或“角”字以后应该写“整”字或“正”字；大写金额数字有分，分字后面不写“整”或“正”字。（四）大写金额数字前未印有货币名称，应该加填货币名称，货币名称和金额数字之间不得留有空白。（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有多个“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有多个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额能够只写一个“零”字，也能够不写“零”字。第五十条 企业实施会计电算化时，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字正确无误。打印出机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及财务部责任人、会计主管人员印章或签字。第五十一条 企业会计凭证传输程序应该科学、合理。第五十二条 财务部、会计人员要妥善保管会计凭证。（一）会计凭证应该立即传输，不得积压。（二）会计凭证登记完成后，应该根据分类和编号次序保管，不得散乱丢失。（三）记账凭证应该连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，根据编号次序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外署名或盖章。对于数量过多原始凭证，能够单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。多种经济合相同关键原始凭证，应该另编目录，单独登记保管，并在相关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（四）原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本企业财务部责任人、会计主管人员同意，能够复制。向外单位提供原始凭证复制件，应该在专设登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同署名或盖章。（五）从外单位取得原始凭证如有遗失，应该取得原开出单位盖有公章证实，并注明原来凭证号码、金额和内容等，由经办单位财务部责任人、会计主管人员和单位领导人同意后，才能代作原始凭证。假如确实无法取得证实，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体情况，由经办单位财务部责任人、会计主管人员和单位领导人同意后，代作原始凭证。第八章 会计账簿第五十三条 企业根据国家统一会计制度要求和会计业务需要设置会计账簿。会计账簿包含总账、明细账、日志账和其它辅助性账簿。第五十四条 现金日志账和银行存款日志账采取订本式账簿，不得用银行对账单或其它方法替换日志账。第五十五条 实施会计电算化时，用计算机打印会计账簿必需连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和财务部责任人、会计主管人员签字或盖章。第五十六条 启用会计账簿时，应该在账簿封面上写明企业名称和账簿名称。在账簿扉页上应该附启用表，内容包含：启用日期、账簿页数、记账人员和财务部责任人、会计主管人员姓名，并加盖名章和企业公章。记账人员或财务部责任人、会计主管人员调动工作时，应该注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员署名或盖章。启用订本式账簿，应该从第一页到最终一页次序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应该按账户次序编号，并须定时装订成册。装订后再接实际使用账页次序编定页码。另加目录，记明每个账户名称和页次。第五十七条 会计人员应该依据审核无误会计凭证登记会计账簿。登记账簿基础要求是：（一）登记会计账簿时，应该将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其它相关资料逐项记入账内；做到数字正确、摘要清楚、登记立即、字迹工整。（二）登记完成后，要在记账凭证上署名或盖章，并注明已经登账符号，表示已经记账。（三）账簿中书写文字和数字上面要留有合适空格，不要写满格；通常应占格距二分之一。（四）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。（五）下列情况，能够用红色墨水记账：1、根据红字冲账记账凭证，冲销错误统计；2、在不设借贷等栏多栏式账页中，登记降低数；3、在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方面，在余额栏内登记负数余额；4、依据国家统一会计制度要求能够用红字登记其它会计统计。（六）多种账簿按页次次序连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应该将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员署名或盖章。（七）凡需要结出余额账户，结出余额后。应该在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷，等字样。没有余额账户，应该在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日志账和银行存款日志账必需逐日结出余额。（八）每一账页登记完成结转下页时，应该结出本页累计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也能够将本页累计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额账户，结计“过次页”本页累计数应该为自本月初起至本页未止发生额累计数；对需要结计本年累计发生额账户，结计“过次页”本页累计数应该为自年初起至本页未止累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额账户，能够只将每页未余额结转次页。第五十八条 实施会计电算化时，总账和明细账应该定时打印。发生收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证当日必需打印出现金日志账和银行存款日志账，并和库存现金查对无误。第五十九条 账簿统计发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新誊录，必需根据下列方法进行更正：（一）登记账簿时发生错误，应该将错误文字或数字划红线注销，但必需使原有字迹仍可识别；然后在划线上方填写正确文字或数字，并由记账入员在更正处盖章。对于错误数字，应该全部划红线更正，不得只更正其中错误数字。对于文字错误，可只划去错误部分。（二）因为记账凭证错误而使账簿统计发生错误，应该按更正记账凭证登记账簿。第六十条 财务部应该定时对会计账簿统计相关数字和库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互查对，确保账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每十二个月最少进行一次。（一）账证查对。查对会计账簿统计和原始凭证、记账凭证时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（二）账账查对。查对不一样会计账簿之间账簿统计是否相符，包含：总账相关账户余额查对，总账和明细账查对，总账和日志账查对，会计部门财产物资明细账和财产物资保管和使用部门相关明细账查对等。（三）账实查对。查对会计账簿统计和财产等实有数额是否相符。包含：现金日志账账面余额和现金实际库存数相查对；银行存款日志账账面余额定时和银行对账单相查对；多种财物明细账账面余额和财物实存数额相查对；多种应收、应付款明细账账面余额和相关债务、债权单位或个人查对等。第六十一条 财务部应该根据要求定时结账。（一）结账前，必需将本期内所发生各项经济业务全部登记入账。（二）结账时，应该结出每个账户期末余额。需要结出当月发生额，应该在摘要栏内注明“本月累计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额，应该在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末“本年累计”就是整年累计发生额。整年累计发生额下面应该通栏划双红线。年度终了结账时，全部总账账户全部应该结出整年发生额和年末余额。（三）年度终了，要把各账户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建相关会计账簿第一行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第九章 财务汇报第六十二条 财务部应根据国家统一会计制度要求，定时编制财务汇报。财务汇报包含会计报表及其说明。会计报表包含会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。第六十三条 企业财务财务汇报分为年度、六个月度、季度和月度财务财务汇报。第六十四条 财务部对外报送财务汇报应该依据国家统一会计制度要求格式和要求编制。第六十五条 企业向外提供会计报表包含：资产负债表、利润表、纳税报表和其它相关附表等。第六十六条 企业应依据管理实际需要设计编制内部管理报表，并依据企业发展需要增加或降低报表种类，调整报表内容、报表格式。第六十七条 内部管理财务报表设计、编制、报送须经主管财务副总经理同意，其它任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数据。第六十八条 会计报表应该依据登记完整、查对无误会计账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或授意、指使、强令她人篡改会计报表相关数字。第六十九条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，应该相互一致。本期会计报表和上期会计报表之间相关数字应该相互衔接。假如不一样会计年度会计报表中各项目标内容和核实方法有变更，应该在年度会计报表中加以说明。第七十条 财务部应该根据国家统一会计制度要求认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。第七十一条 财务部应该根据国家要求期限对外报送财务汇报。对外报送财务汇报，应该依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应该注明：企业名称，企业地址，财务汇报所属年度、季度、月度，送出日期，并由企业领导人、财务部责任人、会计主管人员署名或盖章。第七十二条 财务部应立即对外报送税务机关、银行及其它政府相关部门要求报送财务报表：月度终了_日内，向_单位报送_报表季度终了_日内，向_单位报送_报表年度终了_日内，向_单位报送_报表第七十三条 依据法律和国家相关要求应该对财务汇报进行审计时，企业先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具审计汇报随同财务汇报根据要求期限报送相关部门。第七十四条 假如发觉对外报送财务汇报有错误，应该立即办理更正手续。除更正本企业留存财务汇报外，并应同时通知接收财务汇报单位更正。错误较多，应该重新编报。第十章 流动资产管理第七十五条 企业一切资产均为浙江众安房地产开发全部，必需纳入企业账内统一核实和监督。任何人或单位全部不得保留账外资产，以防流失。第七十六条 财务部应做好流动资产管理工作。流动资产，是指能够在1年或超出1年一个营业周期内变现或耗用资产，关键包含现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第一节 货币资金第七十七条 企业在生产经营中取得各项收入必需全部交到企业财务，立即入账，任何部门、任何个人全部不得以任何理由或以任何形式截流或挪用。第七十八条 对企业货币资金和其它流动资产必需加以严格管理，货币资金使用和流动资产处理必需根据要求审批权限经相关领导签字，不然不得支付和处理。第七十九条 企业只有董事长、总经理和主管财务副总经理有货币资金使用和流动资产处理审批权。第八十条 依据中国人民银行相关现金管理要求，为确保现金安全，同时为满足日常现金使用，库存现金量最高不得超出10000元。第八十一条 对每笔超出_元大额现金支出应提前三天通知财务部，方便财务部提前做好准备。现金收支范围严格实施国家现金管理要求。任何人均不能以未经同意或不符合财务要求票据字条等充抵现金，更不能私自挪用现金。不得坐支现金。第八十二条 每笔现金支出全部必需依据审核无误并经主管领导签批原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入应依据审核无误原始凭证编制记账凭证。企业设置现金和银行存款日志账。根据业务发生次序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其它金融机构名称和存款种类进行明细核实。现金账面余额必需和库存数相符；银行存款账面余额应该每个月和银行对账单查对，并按月编制银行存款余额调整表调整相符。出现问题要查明原因，立即纠正。对造成损失责任人，依企业相关要求追究其责任。第八十三条 除差旅费和必需以现金支付1000元以内采购款外，其它支出均不能借用现金。严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必需按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确定，经主管财务副总经理同意签字后方可领用。第八十四条 认真做好银行存款管理，遵守银行结算制度。第八十五条 支票管理1、支票领取：签发支票金额超出_元，在填写申领单时，须提交符合审批程序用款汇报及附件（协议、采购单、计划书等）。领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。对未立即报账者财务人员应该立即督促，并有权不予签发新支票。在支票使用期内未使用支票，或因情况改变未使用支票应立即退还财务部。对未立即归还者财务部应立即督促，并不予签发新支票。持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人负担经济责任。2、支票管理：所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。建立银行支票使用登记簿，具体登记每笔银行支票领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等。出纳人员应正确掌握银行存款账户变动情况，不准签发空头支票。第八十六条 出纳人员依据企业资金变动频繁程度和企业业务需要，根据主管领导要求向上级报送现金流量表。出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务部经理同意后呈报主管财务副总经理，并传至总经理和董事长。第八十七条 出纳人员按时于月末填制“银行存款余额调整表”交财务部经理审核，对未达账项要认真查对，立即入账。第八十八条 出纳人员应立即申购支票，并妥善保管。第八十九条 企业财务专用章、法人章分专员妥善保管。第九十条 作废支票，要立即注明“作废”，并妥善保管，统一注销。第九十一条 采取银行汇票，汇兑等其它结算方法，要严格根据票据法和银行要求，根据银行结算制度和本制度要求内部申请、审批程序办理。第二节 应收及预付款管理第九十二条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生各项债权，包含：应收款项(包含应收票据、应收账款、其它应收款)和预付账款等。第九十三条 应收款发生：企业在决定提供信用于用户之前，应对该用户资信情况进行具体调查，并按对应权限同意信用额度，最终由总经理和董事长决定是否对用户提供商业信用。第九十四条 财务部应认真登记用户往来台账，根据应收单位、部门或个人分别核实，立即查对、催收应收款项。应依据用户欠款情况，分析其信誉程度，立即采取对应方法收回欠款。第九十五条 全部应收款项均按账龄基准记存。企业负责应收款项财务人员必需常常核查全部应收账项（最少每个月一次），确定每项账款可收性，并每个月编制账龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设置坏账准备及坏账确定基准。第九十六条 企业应依据经验确定其本年度每个月坏账应计项目。该应计项目将作为计提坏账准备基础，并每六个月进行调整，以反应现在情况。第九十七条 企业负责应收款项财务人员应常常和信用用户保持联络，按期填制并发送催账通知单，和业务人员合作进行账款催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。第九十八条 全部被视为无法收回应收款项将依据实际金额计入坏账损失。坏账确定还应考虑以下条件：第九十九条 债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收回；第一百条 债务人逾期末推行偿债义务超出三年仍不能收回。第一百一条 企业财务经理应每季检验应收款项，10万元以下坏账经主管财务副总经理和总经理双签同意后，可作为坏账处理。10万元以上坏账，应由董事会确定后才可进行处理。全部处理坏账，均应撰写情况摘要汇总到董事会。第一百二条 企业对应收款项管理应遵照“谁经办，谁负责，立即清理”标准。财务部定时考评应收账款周转率、应收款项回收期等指标，确定奖惩方法。第一百三条 预付款和定金，必需要依据协议办理，由经办人申请，各部门经理审核确定，经财务部门查对无误，金额在_元以内，由主管财务副总经理审批；_万元以上报企业总经理董事长加签。第一百四条 预付款和定金应按对方单位或个人设明细账进行明细分类核实。定时检验预付款和定金，监督协议推行。第一百五条 财务部应于期末时对应收款项(不包含应收票据)计提坏账准备。坏账准备应该单独核实，在资产负债表中应收款项根据减去已计提坏账准备后净额反应。第三节 存货管理第一百六条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然处于生产过程，或在生产或提供劳务过程中将消耗材料或物料等，包含各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。第一百七条 工程物资采购：工程物资采购，依据工程计划和预算，编制总体采购计划，报企业领导审核后实施。每个月初，相关部门依据年度计划、上月工程物资实际消耗情况、工程进度改变情况及合理需要量制订月度采购计划，严禁无计划盲目采购。工程物资采购必需由专员负责，采购员应依据经审核过计划及采购清单实施采购。第一百八条 工程物资入库：工程物资购进后，必需认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。工程物资入库验收，发觉采购不合格或不符要求，由采购人员直接负责；验收入库后发觉问题，由保管员负责。工程物资验收时发觉短缺、毁损等数量、质量上问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责，要填制工程物资短缺毁损清单，由运输部门签证后，连同工程物资一并送交仓库。对于数量还未点清，验质尚无结果工程物资应单独保管，不得领用。工程物资经验收后，保管员应填制收料单，一式三联，第一联经营部留存，用以考评工程物资采购计划实施情况；第二联随同发票送交财务部门报账；第三联仓库留存。采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必需齐全，不然财务人员有权拒绝报账。第一百九条 工程物资领用：工程物资领用必需按领料单要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料管理人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。领料同意权限，按各级领导审批权要求办理。第一百一十条 工程物资库存管理：仓库必需建立收、发、退料责任制，严格实施验收，规范计量工具、点数、估堆、验质、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。建立工程物资管理台账，进行数量、金额核实，设置核实人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。仓库依据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务部门，和财务部门查对无误。第一百一十一条 工程物资盘点清查：为了不影响财务核实工作，仓库应在每个月25日结账，编报工程物资变动表、支出清单并附收、发、退料凭单立即送交财务部门。结账时，要做好收、支、结存盘点工作，查对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。建立工程物资定时清查制度，采取实地盘点方法，用点数或测量等方法点清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库工程物资卡片所列结存数和盘点实有数相查对，对于账实不符材料，应切实查明原因，分清责任。工程物资要求每三个月清查一次。财务必需认真做好原始凭证审核工作，合理组织工程物资总分类核实和明细分类核实，做到账账相符、账证相符、账实相符，确保账、卡、物、资金四相等。做好工程物资索赔工作。第一百一十二条 工程物资稽核：财务部设置稽核人员(在企业中、远期计划中，视企业发展情况，成立独立内部审计机构)，对工程物资业务进行核查，对工程物资资金利用效益进行分析。稽核人员应参与工程物资盘点，现场观察存货流动和控制。在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及相关教授意见。工程物资专业技术性强，管理方法有专业技术性，稽核人员应深入了解相关情况，方便对工程物资内部控制制度做出判定。第一百一十三条 低值易耗品:依据企业情况，要求元以下，使用年限较短，不作为固定资产核实多种用具、物品和在经营中使用包装物、周转材料等，为低值易耗品。第一百一十四条 低值易耗品在购置之前应依据需要填写购置申请单，经相关部门审核，企业领导同意，方能选购。一次性购置低值易耗品金额在5万元以下，由申请部门部门经理同意、主管副总经理审批；一次性购置低值易耗品金额在5万元以上，由申请部门部门经理同意、主管财务副总经理及企业总经理双签同意。第一百一十五条 低值易耗品实施归口管理。第一百一十六条 各归口管理部门在低值易耗品日常管理中应进行以下工作：参与供给商选择评价参与品种、型号、规格、价格选择负责验收提出转移、报废处理意见及参与清理参与组织资产清查等第一百一十七条 低值易耗品由总经理办公室统一购置。第一百一十八条 为了加强对在用低值易耗品管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。第一百一十九条 使用部门向办公室领用低值易耗品，应在领用登记簿上登记；除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。第一百二十条 建立以旧换新赔偿制度，并立即根据制度要求办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包含数量和金额），定时和实物查对。第一百二十一条 企业低值易耗品报废时，应由负责使用部门立即填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品数量和原价。因为职员丢失损坏，照章应由职员赔偿，还要注明应由职员赔偿金额和职员姓名及签章，会计部门应依据报废单进行查审查对，并计算报废低值易耗品已提摊销额和应补提摊销额。第一百二十二条 全部离开企业人员，应办理低值易耗品退回手续，同时，管理低值易耗人员应监督低值易耗品实物管理。第一百二十三条 存货应该定时盘点，每十二个月最少盘点一次，盘点情况如和账面统计不符，应该于期末前查明原因，按时进行会计处理，在期末结账前处理完成。第一百二十四条 盘盈存货，应冲减当期管理费用；盘亏存货，在减去过失人或保险企业等赔款和残料价值以后，计入当期管理费用，属于很损失，计入营业外支出。第一百二十五条 财务部应该在期末时对存货按成本和可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本差额，计提存货跌价准备。第一百二十六条 立即办理完工决算，正确核实完工产品成本。第一百二十七条 出租开发房屋、建筑物按完工决算成本入账，在使用期限内分期进行摊销。建立出租开发产品台账或卡片账，定时进行盘点，最少每十二个月一次，评定出租开发产品使用情况，正确、立即掌握资产现实价值。第一百二十八条 对工程支出进行明细分类核实，正确核实在建工程成本。第一百二十九条 预算内工程支出由主管财务副总经理同意。预算外工程支出由董事长总经理会同主管财务副总经理同意。第十一章 对外投资管理第一百三十条 企业对外投资按投资回收期长短可分为短期投资和长久投资。第一百三十一条 短期投资，是指能够随时变现而且持有时间不准备超出1年(含1年)投资，包含股票、债券、基金等。第一百三十二条 为了有效利用企业内部闲置资金，提升企业收益水平，能够进行短期投资，但只能投资于风险小项目，不得进行股票买卖。第一百三十三条 长久投资，是指除短期投资以外投资，包含持有时间准备超出1年(不含1年)多种股权性质投资、不能变现或不准备随时变现债券、长久债权投资和其它长久投资。长久投资应该单独进行核实，并在资产负债表中单列项目反应。对外投资管理基础目标为：以最小投资风险取得最大投资收益。第一百三十四条 企业对外投资审批权限：长久投资一律由高层管理委员会审定，报董事会同意。第一百三十五条 企业在进行长久投资之