会计实务：生产企业出口何时进行增值税纳税申报-何时进行免抵退税申报？.doc

生产企业出口何时进行增值税纳税申报，何时进行免抵退税申报？

问：我现在做出口收入、退税都是等到报关单已经收到再做的，我收到报关单已经是2015年1月，但是报关单的出口日期是2014年11月，我在2015年1月做收入，然后在2月初申报免抵退税（所属期是2015年1月）是做单证收齐的，这样子可以的吗？
答：增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的，两者统计口径不同。
（1）《国家税务总局关于有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第2条第7项规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额，包含当期单证信息不齐全的出口销售额。
（2）根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）规定：出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额。
所以您公司进行免抵退税申报的时间是正确的，要先进行免抵退税预申报，待出口报关单等电子信息齐全且主管税务机关逻辑审核无误后再进行免抵退税正式申报。您公司增值税纳税申报时间有些滞后，增值税纳税申报与免抵退税的申报时间是不同步的，两者的免抵退税销售额不是一个概念，不属于同一口径。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！