会计实务：小贷公司如何交企业所得税？贷款损失准备金怎么提前扣除？.doc

小贷公司如何交企业所得税？贷款损失准备金怎么提前扣除？

NO.1问：我公司是一家农村信用合作社，长期从事对农户的小额贷款业务，请问企业所得税上是否有优惠政策？
答：符合条件的可以享受优惠政策。
《关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税[2014]102号）第二条规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
同时需注意该文件第四条规定，所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在10万元（含）以下贷款。所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在10万元（含）以下贷款。第五条规定，金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用通知规定的优惠政策。
因此，符合上述条件的，可以享受企业所得税减计收入的优惠政策。
NO.2问：请问金融企业针对中小企业的贷款损失准备金是否可以在企业所得税前扣除？
答：符合文件规定的可以税前扣除。
《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税[2015]3号）第一条规定，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（1）关注类贷款，计提比例为2%；（2）次级类贷款，计提比例为25%；（3）可疑类贷款，计提比例为50%；（4）损失类贷款，计提比例为100%。
同时文件第三、四条规定，所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
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