会计实务：深度解读财税[2018]54号文件.doc

深度解读财税201854号文件一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产）1.时间节点。文件明确适用时间为2018年-2020年期间，所以不适用于2017年汇算清缴，2018年之前购进的固定资产，还是按照之前的政策执行。2.新购进。不包括之前购买在2018年继续持有的固定资产。3.设备、器具的范围。文件明示“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”，按照固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）的分类，里面主要是对“土地、房屋、构筑物”进行区分，那么建筑物是不是包括构筑物呢？这个逢考说税也不明确，实务之中需要税务机关具体判定。不过土地等无形资产是不包括在“设备、器具”范围之内的。其它的如经营用豪华汽车、轮船等等，都是在可以一次扣除的范围之内。二、单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。1.单位价值。注意，不是整体价值，如果企业一年买了N件499万的固定资产，那么都可以范围之内一次性扣除，这个扣除力度是相关大的。2.不超过500万元。这个口径是按照企业所得税法实施条例第五十八条来进行确定，如果外购的固定资产增值税税额可以抵扣，则不包含增值税进项税额。如果没有抵扣，则500万元是包含增值税的金额。3.允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这个是税法上面的处理，并不是会计上要一次性扣除，之间的差异通过填写纳税调整表来进行调整。所以，并不要担心影响到企业账面利润。三、如何享受?1.不需要向税务机关备案。按照国家税务总局公告2018年第23号，该优惠可以企业自行享受，只需要将相关资料留存备查。2.享受时间需要具体区分。税会处理一致的，预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受。(更多专业税收分享，关注公众号“逢考说税”）原文名称：细抠字眼！深度解读财税2018 54号文件小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！