会计实务：企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目.doc

企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目

1、超过税法规定扣除标准的业务招待费(若公司营业收入100万元,招待费发生1万元);
发生招待费用的分录:
借:管理费用-业务招待费 1万元
贷:库存现金 1万元
提醒:
年报中须做纳税调整0.5万元.
2、应付职工薪酬-福利费已经计提了但是汇算清缴前尚未实际支出;
计提福利费的分录:
借:管理费用-福利费 1万元
贷:应付职工薪酬-福利费 1万元
提醒:
年报中须做纳税调整1万元.
3、应该属于个人承担的费用但是却计入了公司(如个人加油费用);
发生加油费用的分录:
借:管理费用-加油费 1万元
贷:库存现金 1万元
提醒:
年报中须做纳税调整1万元.
4、企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品);
购买金银饰品的分录:
借:管理费用-其他 1万元
贷:银行存款 1万元
提醒:
年报中须做纳税调整1万元.
5、超过税法规定扣除标准的职工福利费(若公司工资总额100万元,福利费发生20万元);;
发生员工福利的分录:
借:应付职工薪酬-福利费 20万元
贷:银行存款 20万元
提醒:
年报中须做纳税调整6万元.
6、超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出(若公司利润总额100万元,公益性捐赠发生20万元);;
发生捐赠支出的分录:
借:营业外支出-捐赠支出 20万元
贷:银行存款 20万元
提醒:
年报中须做纳税调整8万元.
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！