会计实务：“法国夺冠-华帝退款”税咋交？.doc

“法国夺冠,华帝退款”税咋交？2018年5月30日，华帝股份（002035.SZ）发布公告称，如果法国队在2018年的俄罗斯世界杯中夺冠，华帝将对在2018年6月1日0时至2018年6月30日22时期间购买了“夺冠套餐”的消费者进行退全款的活动。“夺冠套餐”主要是抽油烟机、燃气灶、热水器等的组合厨具。而在2018年7月16日，克罗地亚队不负众望，让法国队夺得桂冠。而华帝这次的“夺冠套餐”退款营销活动，也终于达到顶峰，正式启动退款活动。那么问题来了，华帝退款，税务上该怎么处理呢？我们看华帝退款方案，是对购买“夺冠套餐”的客户，不是直接退款，而是以赠送天猫、京东、苏宁、国美平台购物卡的形式来退款。问题一：华帝退款，以前销售的“夺冠套餐”是不是就属于无偿赠送？答：从表面上看，似乎华帝对以前购的“夺冠套餐”进行全额退款，而客户等于是无偿取得了这些“夺冠套餐”，等于是华帝无偿赠送给顾客“夺冠套餐”。但实际上，我们仔细分析会发现，华帝在销售“夺冠套餐”时，收取了款项，货物所有权也进行了转移，已经构成了一项正常销售行为。而后续所附加的退款，本质上相当于一种购买“夺冠套餐”中奖活动。类似于很多促销活动里，购买衣服，抽奖，中奖后送商场购物券。因此，华帝退款，以前销售的“夺冠套餐”属于正常销售，不属于无偿赠送。问题二：华帝退款中，退给客户的天猫、京东、苏宁、国美平台购物卡产生的费用能不能税前扣除？答：由于华帝购买购物卡后退款（赠送）给客户，实质上是一种正常的企业促销行为，而依据企业所得税法的规定，对于企业发生的，真实、合理且与企业生产经营相关的成本费用，允许税前扣除，因此，华帝退款购物卡产生的成本费用，允许税前扣除。问题三：华帝退款中，购买的天猫、京东、苏宁、国美平台购物卡能不能取得增值税专用发票？答：依据国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，华帝退款中，购买的天猫、京东、苏宁、国美平台购物卡，售款方只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票给购卡方。问题四：华帝退款中，购买的天猫、京东、苏宁、国美平台购物卡转售给客户，要不要交增值税？答：由于企业在取得购物卡时，无法取得专票抵扣进项，按照增值税抵扣链条原理，有进才有销，因此，企业转售购物卡，不需要交增值税。问题五：华帝退款中，退给客户的天猫充值卡属于企业所得税上的什么费用？答：华帝退款，实质上是一次网上网下结合的促销活动。在企业所得税上，广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销目的所支付的费用。业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。因此，华帝退款产生的成本费用，属于企业所得税上的广告宣传费，按不超过当年营业收入的15%限额扣除，超过部分，结转以后年度扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！