会计实务：应何时确认增值税纳税义务发生时间.doc

应何时确认增值税纳税义务发生时间 问:我是一家机械制造公司的财务负责人。我公司的“发出商品”科目对已出库但由于各种原因无法确认收入的经济业务进行核算。我公司商品发到施工现场，进行安装、检验、测试之前，即没有收讫销售额，也没有取得任何索取销售额的凭据。经检验、测试不合格，由我公司拉回；经检验、测试合格后，取得对方单位的验收单，与对方单位签订合同，结转产品成本，确认收入。从发出商品到签订合同一般间隔35个月。主管国税机关认为在没有合同的情况下，只要商品出库就要借记应收账款，进行收入确认。我公司认为销售成立的核心是货物的所有权是否发生了转移，在取得对方单位验收单、签订合同后，才表明货物的所有权通过合同的方式发生了转移，我公司认为此时确认收入较为符合条例关于销售额实现时间的规定。请问应何时确认纳税义务发生时间？ 答:贵公司的问题属于企业会计制度与税法对收入的差异‚按照企业会计制度第八十五条 销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； (三)与交易相关的经济利益能够流入企业；(四)相关的收入和成本能够可靠地计量。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财法199338号条例第十九条第(一)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为:(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！