会计实务：弄清这些关键点顺利开具增值税发票.doc

弄清这些关键点顺利开具增值税发票开票准备三个步骤一个也不能少陈女士问：申请发票和购买税控设备是开票准备过程中必不可少的，那究竟要如何办理呢？12366解答：您先要到办税服务厅申请发票，再向税控服务公司购买税控设备，购买税控设备的费用，根据国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知（发改价格20122155号）的规定，可以在增值税申报时全额抵减。税控设备安装好后，您再携带税盘（金税盘或税控盘）到主管税务机关初始发行，发行后到柜台领用发票，开票的准备工作就全部搞定了。申请发票和领用发票的办理流程及所需资料，您可以登录厦门国税网站，进入“办税服务”下的“办税指南”栏目查询。开票类别哪些情形不能开增值税专票杜女士问：是不是只要是一般纳税人，就都要开增值税专用发票？12366解答：有些情况是不能开具增值税专用发票的。一般来说，符合下列情形的，不得开具专用发票：（1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；（2）适用免征增值税规定的应税行为。当然，还有一些不能开具增值税专票的特殊规定：（1）经纪代理服务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；（2）旅游服务中向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及支付给其他接团旅游企业的旅游费用；（3）金融商品转让；（4）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金；（5）一般纳税人销售自己使用过的固定资产；（6）纳税人销售旧货；（7）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。遇到上述不能开具增值税专用发票的情况，一般纳税人应该开具增值税普通发票。开票贴士记好这些开票无忧王先生问：全面“营改增”试点实施后，开票系统是否有新变化？开票时有什么注意事项？12366解答：“营改增”试点纳税人应使用国税“增值税发票管理新系统”开具发票。有几点需要注意：（1）国家税务总局编写了商品和服务税收分类与编码（试行）并在开票系统中增加了编码自定义功能。自2016年5月1日起，您应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票，如果编码表内没有您适用的项目，您还可以自定义。（2）新系统新增差额开票功能。录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。（3）票面上需注明的相关信息。如果您提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地名称及项目名称；如果您销售不动产，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址；如果您出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！