会计实务：企业所得税的财税处理.doc

企业所得税的财税处理企业所得税法律制度业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；特殊规定：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。费用化：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。资本化：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化计入有关资产的成本有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除借款的利息准予扣除：向金融企业借款的利息支出；金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。不得扣除：向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分。业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5（千分之五）。提示1销售（营业）收入额 =“主营业务收入”+“其他业务收入”+ 视同销售收入提示2计算2次限额，其中的较小者为税前扣除额广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。提示1广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。提示2广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。这与职工教育经费处理一致。租赁费（1）以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（2）以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！